возврат излишне выплаченного пособия в фсс проводки

Возврат излишне выплаченного пособия в фсс проводки

Дата публикации 01.01.2021

В результате проверки Фондом социального страхования выявлена переплата по больничному листу. Ошибка связана с неверным применением норм законодательства при расчете пособия. Как отразить в учете сумму переплаты, если работник вернул ее добровольно?

Суммы пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы. Исключение – случаи счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (ч. 4 ст. 15 закона № 255-ФЗ). Однако работник может вернуть излишне выплаченную ему сумму пособия добровольно.

В бухгалтерском учете корректировка суммы излишне начисленного и выплаченного пособия, которая была добровольно возвращена работником, отражается следующими бухгалтерскими проводками:

В налоговом учете на излишне начисленную сумму пособия за счет работодателя (первые три дня пособия по временной нетрудоспособности) необходимо скорректировать базу по налогу на прибыль и подать уточненную декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором ошибка повлекла за собой занижение налогооблагаемой базы (ст. 54, ст. 81 НК РФ).

Излишняя выплата суммы пособия за счет средств ФСС приведет к недоплате страховых взносов. Соответственно, необходимо подать уточненный расчет по страховым взносам и доплатить эту сумму (ст. 54, ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка, утв. приказом ФНС от от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).

Смотрите также

Источник

Возврат излишне выплаченного пособия в фсс проводки

Дата публикации 15.10.2021

Бюджетное учреждение ошибочно отправило в ФСС РФ электронный листок нетрудоспособности по сотруднику. В результате ФСС РФ излишне выплатил сотруднику пособие по временной нетрудоспособности. Фонд направил в адрес учреждения требование о возмещении расходов, излишне понесенных страховщиком. Сотрудник добровольно внес денежные средства в кассу учреждения. Какими проводками отразить расчеты с ФСС РФ по возмещению расходов? Какие применить КФО, КВР и КОСГУ при внесении сотрудником денежных средств в кассу, сдаче наличных денег на лицевой счет учреждения, перечислении денежных средств в ФСС РФ в возмещение расходов?

С 2021 года на всей территории РФ действует механизм прямых выплат, предусматривающий выплату пособий напрямую из ФСС РФ, а не через работодателя. Следовательно, суммы пособия сотруднику не являются расходом учреждения, корректировать расчеты по задолженности перед ФСС РФ путем исправления ошибок прошлых лет не нужно. Учреждению необходимо взыскать сумму переплаты с работника и перечислить в ФСС РФ в качестве возмещения расходов фонда.

Суммы пособий, излишне выплаченные сотруднику, могут быть взысканы с него только в случаях счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, и т. п.). Это установлено ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В рассматриваемом случае сотрудник добровольно возвращает сумму излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности. Такой доход рассматривается в качестве компенсации затрат и отражается путем начисления новых доходов согласно новому основанию.

Денежные средства могут быть зачислены на лицевой счет учреждения как в день внесения, так и в день, отличный от внесения. Из вопроса неясно, какая ситуация имеет место в рассматриваемом случае, поэтому рассмотрим оба варианта.

Денежные средства, перечисленные учреждению, зачисленные не в один операционный день, а также средства, переведенные с одного счета учреждения на другой счет, при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день в целях бухгалтерского учета признаются денежными средствами в пути (п. 162 Инструкции № 157н). Для учета операций по движению денежных средств учреждения в валюте РФ и в иностранной валюте в пути предназначен счет 201 23 (пп. 155, 162 Инструкции № 157н).

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 201 00, 210 03 открываются забалансовые счета 17 «Поступление денежных средств» и 18 «Выбытия денежных средств».

В программе «1С:БГУ 8» реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. По общему правилу по КФО 2, 4, 5, 6, 7 счета 18.ХХ используются при отражении перечислений и восстановлений расходов. Счета 17.ХХ применяются:

Операции по движению денежных средств между лицевым счетом и кассой не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовому счету 17 применяются статьи 510 «Поступление на счета» и 610 «Выбытие со счетов» КОСГУ (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

В программе «1С:БГУ 8» реализована единая концепция, когда к забалансовым счетам 17, 18 указывается КПС назначения поступления (платежа).

Возмещение учреждением сумм в ФСС РФ является новым расходом. Порядок № 209н не содержит прямых указаний, по какому коду КОСГУ могут быть отражены такие расходы. На наш взгляд, их целесообразно рассматривать в качестве экономических санкций и относить на подстатью 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ (п. 10.9.5 Порядка № 209н).

Согласно п. 48.8.5.3 Порядка № 85н на элемент вида расхода 853 «Уплата налогов, сборов и иных платежей» относятся штрафы, пени, компенсации и прочие платежи, включая возмещение ущерба юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества, другие аналогичные расходы. Перечень расходов, отражаемых с применением элемента видов расходов 853, не является исчерпывающим, поэтому расходы по возмещению средств ФСС РФ могут быть отнесены на элемент видов расходов 853.

Следовательно, в учете бюджетного учреждения рассматриваемая ситуация может быть отражена следующими бухгалтерскими записями:

если денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения в день внесения:

денежные средства зачислены на лицевой счет учреждения в день, отличный от дня внесения:

Смотрите также

Источник

Возврат излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспечения в ФСС из-за неправильного определения среднедневного заработка сотрудника при пилотном проекте

Вопрос задал Наталья К. (Псков)

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.51/10)

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить возврат излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспечения в ФСС из-за неправильного определения среднедневного заработка сотрудника (6 пособий по карантину 65+)? У нас — пилотный проект. Денежные средства перечислены в ФСС. У сотрудника не удерживали данную сумму. Нужно ли с данной суммы начислить страх.взносы, сдать уточнёнку по РСВ и 4-ФСС или лучше удержать из зарплаты (тогда и дохода излишне выплаченного не будет)? 2. По другому сотруднику ошибочно дважды начислено пособие за 3 дня (второй больничный листок был продолжением, выдан в другом городе) в ноябре 2019г. В ФСС представлены данные правильно, второй листок — оплата за счёт средств ФСС). Сотрудник уволился в этом году. Нужно ли с данной суммы начислить страх.взносы и сдать уточнёнку по РСВ и 4-ФСС? Буду очень признательна за помощь.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (14)

Здравствуйте, Наталья.
Излишне выплаченные деньги сотруднику лучше удержать. Материал по теме: Как отразить возврат излишне перечисленной зарплаты сотруднику?
Возврат излишне выплаченной зарплаты
Возврат излишне выплаченной зарплаты не попадает в расчетный листок
Если вы не будите удерживать излишне выплаченные деньги, то на эти суммы необходимо начислить страховые взносы и удержать НДФЛ, так как это доход сотрудника. Деньги выплачиваете из чистой прибыли. Посмотрите материал по мете: Как отразить страховые взносы в налогооблагаемые расходы, если начисляется премия, не учитываемая в целях налогообложения в материале речь идет о премии из чистой прибыли. Вам так же надо создать новый вид начисления.

Татьяна, спасибо за ответ. В первом случае мне нужно просто удержать у работника переплаченную сумму фондом, я ведь ее перечислила, с нее фонд удержал итак уже налог при перечислении работнику. А вот во втором случае удержать ведь не с кого, работник уволился, а я ему начислила дважды за 3 дня, НДФЛ удержан был; получается, что во второй раз — это доход, на который нужно начислить страх.взносы и сдать уточнёнку по РСВ и 4-ФСС? Пени придется считать и перечислять. И тогда еще изменится ФОТ данной сотрудницы за 2019г., а у нее в 2020 закрыли очередной больничный и открыли новый (болела долго — с ноября по июнь, потом инвалидность дали и уволилась). Тогда средний заработок у нее изменится, и последующие листки подлежат перерасчету (а я итак уже отправила корректирующие реестры по всем её больничным). Может быть показать, что она вернула эту сумму (правда в жизни так не бывает), внесу сама. Мы- общественная организация.

P.S. Татьяна, правильно я думаю, что удержать с работника нужно сумму за вычетом НДФЛ, ведь ФСС удержал уже налог и перечислил его?

P.S. Татьяна, все-таки полностью нужно удержать сумму пособия.

Какую сумму вы возместили ФСС, начисленную? Эту сумму вы должны удержать с работника. С нее удержать НДФЛ. Так как с больничного удерживается НДФЛ и он выплачивается за минусом НДФЛ. По уволенному сотруднику у вас висит долг. Если сотрудник не возвращает долг то его можно списать по истечению срока исковой давности.

Здравствуйте, Наталья.
Раз вы два раза начислили за три дня, то необходимо сторнировать излишне начисленное пособие документом Операция, введенная вручную вид Сторно документа выберите документ Начисление зарплат. В результате у сотрудника образуется долг в сумме выплаченного пособия. Следовательно, вернуть сотрудник должен сумму начисленного пособия за минусом НДФЛ.
При выплате пособия ФСС является налоговым агентом по НДФЛ. Вы ФСС деньги перечислили в полной сумме (с НДФЛ), как излишне выплаченное пособие. По моему мнению в этой ситуации ФСС не должно перечислять НДФ в бюджет и подавать сведения по сотруднику. Удержать у сотрудника ФСС ничего не может. Сотруднику пособие перечислено без НДФЛ, поэтому и удержать вы с него можете тоже только без НДФЛ. Начисленная сумма должна быть равна, той которая перечислена ФСС.
Вы должны сторнировать у сотрудника сумму 345 руб. Так как это доход сотрудника необходимо удержать с нее НДФЛ. Сумму за минусом НДФЛ сотрудник возвращает в кассу.

Татьяна, добрый день. 1. По уволившемуся сотруднику. Если сторнировать пособие за прошлый год, то счёт 26 я не могу использовать, тогда получается, что нужно дать сторно: Д91К70, Д86 К91, Д70 К68 (хотя сомневаюсь, вы ничего не написали по поводу проводок, напишите, пожалуйста, ваше мнение). Значит и коррект. отчёт 6-НДФЛ за 2019 нужно будет сдать. С уволившегося сотрудника уже не получится удержать, да и возвращать он их не будет, если только я сама внесу. Раз без сдачи кор. отчёта не получится, то не лучше ли доначислить страхвзносы и сдать кор. РСВ за 2019? Перечислить пени. 2. По второму сотруднику не поняла вас — зачем начислять ему пособие, которое он получил от ФСС? Думаю, что вы не правы. По пилотному проекту нам не нужно начислять его в той части, которую начисляет и выплачивает ФСС. Фонд потратил 345, в том числе и НДФЛ перечислил за работника с этой суммы. Я считаю, что в текущем месяце нужно удержать из зарплаты 345₽, это справедливо будет, ведь это сумма — его доход ( он его получил), часть которого он должен в бюджет в виде налога. Вы не согласны?

Хочу уточнить, если начислить пособие, как вы написали: Д76 (ФСС) К51- 345, Д76 К70- 345, Д70 К68- 45, получается мы ему ещё должны 300, а мы должны из зарплаты удержать (зачем в кассу вносить), поясните вашу точку зрения, пожалуйста.

Здравствуйте, Наталья.
1. По сотруднику у которого неверно исчислили средний заработок. Вы должны сторнировать Д76 К70- сторно 345 Но так как раз речь идет о пособии то считаю надо использовать счет 69.01. Сотруднику была выплачено ФСС по БЛ сумма за минусом НДФЛ. Следовательно удержать вы с него должны именно эту сумму, а не сумму начисленного больничного. Сторнировать неверно начисленную сумму по больничному листу и НДФЛ удержанный с него:
Дт 69.01 Кт 70 сторно сумма излишне выплаченного Б/Л
Дт 70 Кт 68.01 сторно НДФЛ с Б/Л
Дт 69.01 Кт 51 перечислены деньги в ФСС
Если уволенный сотрудник не будет возвращать излишне выплаченную зарплату, то списать ее в расходы можно только по истечению срока исковой давности (3 года). Следовательно при сторнировании 3-х дней делаете проводки:
Дт 91.02 Кт 70 сторно
Дт 70 Кт 68.01 сторно
Дт 73.03 Кт 70 отражена задолженность, которую сотрудник не будет возвращать
Так как уволенный сотрудник не будет возвращать излишне выплаченную зарплату, то списать ее в расходы можно только по истечению срока исковой давности (3 года).

Здравствуйте, Татьяна. СПАСИБО! Знаю, что замучила вас своими вопросами, сама не ожидала, что так все запутано будет (во всяком случае для меня). Надеюсь, что последний раз спрашиваю, чтобы развеять свои сомнения. Нужно ли сдать коррект. отчёты 6-НДФЛ по обоим сотрудникам или можно их не делать, если налог сторнируется (если бы был к доплате, то понятно, что нужно, еще и пени были бы, а тут другая ситуация)? «Если уволенный сотрудник не будет возвращать излишне выплаченную зарплату, то списать ее в расходы можно только по истечению срока исковой давности (3 года)» — почему в нашем случае нельзя, ведь мы за счет субсидии расходы покрываем?

Здравствуйте, Наталья.
У сотрудников неверно был удержан НДФЛ, в данной ситуации необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Иначе вам грозит штраф за отражение в расчете недостоверных сведений — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ)
Вы в расходы покрываете за счет субсидий. А вот в расходы излишне выплаченные деньги сотруднику вы можете включить только после истечения срока исковой давности.

Здравствуйте, Татьяна. БОЛЬШОЕ СПАСИБО И ВСЕХ БЛАГ!

Источник

Возврат излишне выплаченного пособия в фсс проводки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Работнику филиала бюджетного учреждения излишне выплачено пособие по временной нетрудоспособности из-за неверно предоставленных данных. ФСС просит вернуть излишне выплаченную сумму. Работник умер. Регион участвует в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты».
Как в бухгалтерском учете учреждения отразить возврат этих средств (КВР, КОСГУ, проводки)? За счет каких средств это можно сделать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Расходы учреждения на возмещение ФСС излишне понесенных им расходов в результате представления недостоверных данных могут быть отнесены на КВР 853 «Уплата иных платежей» в увязке с подстатьей 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ или подстатьей 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ.
2. Полагаем, что возврат средств ФСС можно осуществить за счет средств от приносящей доход деятельности, при определенных условиях за счет экономии прошлого или текущего года субсидии на выполнение задания, а также за счет средств, внесенных виновным лицом в добровольном порядке.

Обоснование вывода:
1. В рассматриваемой ситуации учреждением была предоставлена информация, на основании которой орган ФСС произвел оплату больничного листа работника в большем размере, чем полагалось. Согласно п. 16 постановления Правительства РФ от 21.04.2011 N 294 расходы, излишне понесенные страховщиком в связи с сокрытием или недостоверностью представленных страхователем сведений, подлежат возмещению страхователем в соответствии с законодательством РФ.
В целях отнесения расходов на соответствующие коды бюджетной классификации и статьи (подстатьи) КОСГУ организации бюджетной сферы должны руководствоваться Порядками NN 85н и 209н.
Согласно п. 48.8.5.3 Порядка N 85н платежи штрафов, пеней, компенсаций и прочих платежей, включая возмещение ущерба юридическим лицам, понесенного ими в результате отчуждения принадлежащего им имущества, а также другие аналогичные расходы отражаются по элементу вида расходов 853 «Уплата иных платежей». Учитывая, что перечень расходов, отражаемых с применением КВР 853, исчерпывающим не является, то поименованные в вопросе расходы могут быть отнесены на код видов расходов 853 «Уплата иных платежей».
Порядком N 209н не урегулирован вопрос отнесения таких затрат как возмещение излишне понесенных расходов ФСС. Так как данные расходы не связаны с оказанием услуг, считаем возможным отнести данные расходы на одну из подстатей статьи 290 «Прочие расходы» КОСГУ. К тому же Таблицей соответствия КВР и КОСГУ на 2020 год увязка КВР 853, наряду с подстатьями 233 «Обслуживание долговых обязательств учреждений» и 252 «Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств», предусмотрена именно с подстатьями статьи 290. Исходя из экономического смысла, подобные расходы могут рассматриваться в качестве компенсации вреда, причиненного юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) должностных лиц учреждения, то есть отнесены на подстатью 297 «Иные выплаты текущего характера организациям» КОСГУ (пп. 10.9.7 п. 10 Порядка N 209н).
Учитывая, что вопрос отнесения на подстатьи КОСГУ подобных расходов полностью не урегулирован, данный вариант учета следует закрепить в порядке формирования учетной политики, так как не исключено, что такие расходы могут расцениваться в качестве экономических санкций, и, соответственно, могут быть отнесены на подстатью 295 «Другие экономические санкции» КОСГУ (пп. 10.9.5 п. 10 Порядка N 209н).
Необходимо отдельно остановиться на выборе счета учета. Для расчетов в рамках обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предназначен счет 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». В то же время возврат учреждением ФСС излишне уплаченной суммы по больничному листу может рассматриваться в качестве операции по прочим платежам в бюджет. Соответственно, в этом случае может применяться счет 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». В связи с тем, что для конкретной ситуации Инструкцией N 174н не закреплено отдельного счета расчетов, то использование как одного, так и другого счета будет обоснованно верным. Поэтому выбор счета, которым воспользуется учреждение для данного случая в бухгалтерских записях, также следует закрепить в учетной политике.
2. Относительно того, за счет каких средств можно осуществить возврат средств ФСС, отметим следующее.
Доходы бюджетного учреждения, полученные от приносящей доход деятельности, поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законодательством (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Следовательно, за счет средств от приносящей доход деятельности могут осуществляться различные расходы бюджетного учреждения при соблюдении следующих условий:
— расходы связаны с уставной деятельностью учреждения;
— расходы предусмотрены Планом ФХД.
Как уже было отмечено выше, обязанность по возмещению расходов, излишне понесенных страховщиком в связи с недостоверностью представленных страхователем сведений, лежит на страхователе. Поэтому считаем, что такие расходы вполне могут быть увязаны с уставной деятельностью учреждения. Поэтому бюджетное учреждение вправе осуществить возврат средств фонду за счет средств от приносящей доход деятельности при условии, что затраты будут отражены в Плане ФХД.
Кроме этого, если государственное (муниципальное) задание выполнено в полном объеме, с учетом установленных допустимых отклонений, не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетному учреждению из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ в соответствии с абзацем 1 п. 1 ст. 78.1 БК РФ, используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ, письма Минфина России от 06.02.2020 N 02-07-10/7764, от 23.12.2019 N 09-07-07/100885). На указанные в вопросе цели могут быть направлены средства экономии:
— достигнутой учреждением при выполнении задания в прошлые годы;
— экономии субсидии на выполнение задания текущего года, при условии, что подобное решение не повлияет на достижение показателей, характеризующих качество и объем оказываемых услуг (выполняемых работ), установленных в задании.
Поэтому при выполнении определенных условий действующее законодательство, по сути, предоставляет бюджетным учреждениям возможность распоряжаться остатками средств субсидий на выполнение задания по собственному усмотрению. Главное, чтобы направления расходов соответствовали целям, ради которых учреждение создано, утвержденным в его уставе.
С учетом вышеизложенного полагаем, что возврат излишне выплаченной суммы по больничному листу ФСС может быть осуществлен за счет средств КФО 2, а также за счет средств экономии субсидии (при наличии) при условии, что такие расходы будут предусмотрены в Планах ФХД.
Кроме того, в учреждении может быть принято решение о взыскании суммы планируемых расходов с виновного лица (при его установлении). Следовательно, в сложившихся обстоятельствах не исключается возможность добровольного возмещения виновным лицом суммы, подлежащей в последующем перечислению в ФСС.
Таким образом, расчеты по возмещению ФСС расходов, излишне понесенных им в результате недостоверности данных, представленных учреждением как страхователем, в бухгалтерском учете учреждения могут быть оформлены следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 0 401 20 297 (0 401 20 295) Кредит 0 303 02 731 (0 303 05 731)
— отражено принятие обязательств в размере предъявленных ФСС требований;
2. Дебет 0 303 02 831 (0 303 05 831) Кредит 0 201 11 610,
увеличение забалансового счета 18, КВР 853, КОСГУ 297 (295))
— денежные средства перечислены с лицевого счета учреждения.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Отражение в бухгалтерском учете расходов, не принятых к зачету ФСС (для бюджетной сферы);
— Энциклопедия решений. Учет расходов, не принятых к зачету ФСС (для бюджетной сферы).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Что делать, если бухгалтер переплатил пособие работнику?

юрист по трудовому праву, аттестованный преподаватель Минфина России в области бухгалтерского учета и отчетности, аттестованный консультант по налогам и сборам

Бухгалтер ошибочно переплатил работнику денежные средства. Ситуация неприятная, так как излишне выплаченные деньги могут быть взысканы только в исключительных случаях. Что нужно знать бухгалтеру, чтобы выйти из этой ситуации без потерь?

Повышение квалификации в Школе бухгалтера : программы обучения разработаны на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».

Как возникает переплата

Переплатить сотруднику пособие можно по двум причинам:

Последовательность действий бухгалтера в каждой из перечисленных ситуаций будет отличаться и по документальному оформлению, и по порядку истребования у работника излишне выплаченной суммы пособия, и по налоговым последствиям. Давайте разберемся с каждым случаем отдельно.

Счетная ошибка

Излишне выплаченная заработная плата, пособия, отпускные, иные выплаты могут быть удержаны, если это явилось результатом счетной ошибки (Ст. 137 ТК РФ).

Что такое счетная ошибка? С учетом позиции Роструда, изложенной в письме от 01.10.2012 № 1286-6-1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Этой позиции придерживается Верховный Суд РФ в Постановлении от 20.01.2012 № 59-В11-17. Иные ошибки (например, неправильное истолкование норм законодательства, указание неверных исходных данных для начисления выплат и т.п.) основанием для производства удержаний из заработной платы работника не являются.

Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2017 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:

2015 год — 350 000 рублей;

2016 год — 450 000 рублей.

Рассчитывая средний заработок для оплаты больничного, бухгалтер «Гаммы» допустил арифметическую ошибку:

(350 000 + 540 000) / 730 = 1 219,18 руб.

1 219,18 руб. х 7 дн. = 8 534,26 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности оплачены за счет работодателя — 3 657,54 руб., за счет соцстраха — 4 876,72 руб.).

На руки: 8 534,26 – (8 534,26 х 13 %) = 7 424,26 руб.

После пересчета сумма больничного оказалась меньше:

(350 000 + 450 000) / 730 = 1 095,89 руб.

1 095,89 руб. х 7 дн. = 7 671,23 руб. (в том числе первые три дня временной нетрудоспособности — 3 287,67 руб., за счет соцстраха — 4 383,56 руб.).

На руки: 7 671,23 – (7 671,23 х 13 %) = 6 674,23 руб.

7 424,26 руб. – 6 674,23 руб. = 750,03 руб. (в том числе за счет соцстраха — 428,59 руб.).

Для удержания из заработной платы работника излишне выплаченной суммы пособия необходимо заручиться его согласием и попросить написать заявление.

На предприятии «Гамма» заработная плата выдается дважды в месяц:

Поскольку Селиванов П.И. принес больничный 10 апреля, в течение 10 календарных дней пособие было назначено. 25 апреля Селиванову П.И. выплатили пособие в размере 7 424,26 руб. одновременно с заработной платой за первую половину апреля. НДФЛ в размере 1 110 руб. следовало перечислить в бюджет в срок до 2 мая включительно.

Бухгалтер рассчитал заработную плату Селиванова П.И. за апрель пропорционально отработанному времени. Оклад работника — 50 000 рублей. В апреле 20 рабочих дней, отработано — 15.

50 000 руб. / 20 х 15 = 37 500 руб.

За первую половину месяца Селиванов П.И. получил заработную плату пропорционально отработанному времени:

50 000 / 20 х 5 = 12 500 руб.

За вторую половину апреля Селиванову П.И. причитается заработная плата 37 500 — 12 500 = 25 000 руб.

Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник