возврат ндфл при имущественном вычете в 6 ндфл в 2021
Как отразить имущественный вычет работника в расчете 6-НДФЛ?
Многие работники покупают жилье и запрашивают имущественный вычет у работодателя. Бухгалтер в таком случае уменьшает его налоговые платежи по НДФЛ и обязан отразить вычет в отчете 6-НДФЛ.
После того как работодатель предоставил имущественный вычет работнику, нужно разобраться с расчетом 6-НДФЛ, так как сумма попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается.
Имущественный вычет в разделе 1 расчета 6-НДФЛ
Отразите суммы так:
в поле 030 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом работнику за последние три месяца отчетного периода.
в поле 031 – дата, в которую налоговым агентом произведен возврат работнику налога.
в поле 032 – сумма налога, возвращенная налоговым агентом.
При этом сумма налога, возвращенная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Имущественный вычет в разделе 2 расчета 6-НДФЛ
Здесь имущественный вычет отражают в поле 130, а возвращенный сотруднику НДФЛ – в поле 190.
На сумму такого НДФЛ уменьшают текущие платежи по всем работникам.
Обратите внимание: значение строки 160 не нужно уменьшать на сумму налога, подлежащего возврату в связи с предоставлением имущественного вычета.
Имущественный вычет работника в Справке о доходах
Кроме того, сумму предоставленного имущественного вычета работника нужно отразить в «Справке о доходах и суммах налога физического лица».
Так, раздел 3 данной Справки Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты» предназначен для отражения сведений о предоставляемых налоговым агентом стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, а также о соответствующих уведомлениях, выданных налоговым органом.
Для контроля: строка 130 раздела 2 расчета 6-НДФЛ должно быть равно сумме строк «Сумма вычета» раздела 3 приложений № 1 к 6-НДФЛ + сумма строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» приложений № 1 к 6-НДФЛ.
Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)
Как связаны имущественный вычет и отчет 6-НДФЛ
Имущественные вычеты, описанию которых посвящена ст. 220 НК РФ, — это предусмотренная законом возможность физических лиц (купивших или построивших жилье) вернуть часть ранее уплаченного подоходного налога (через налоговую инспекцию) или уменьшить текущие налоговые обязательства по НДФЛ (если вычет предоставляет работодатель).
В результате предоставления имущественного вычета работодателем величина попадающего в бюджет НДФЛ уменьшается. Такое изменение налоговых обязательств находит отражение в НДФЛ-отчетности. В первую очередь эта информация попадает в 6-НДФЛ, поскольку данный расчет предназначен для фиксации исчисленного и удержанного НДФЛ (приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).
C 2021 года формуляр 6-НДФЛ кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Таким образом, предоставление имущественного вычета и данные отчета 6-НДФЛ находятся в тесной взаимосвязи.
Когда в 6-НДФЛ отражается имущественный вычет, а когда нет
Имущественный вычет в 6-НДФЛ попадает, если его получатель:
Невозможно получить имущественный вычет (в том числе данные о нем не попадут в 6-НДФЛ), если имущество приобретено у взаимозависимого лица, за счет работодателя, бюджетных денег, материнского капитала.
Как отразить в 6-НДФЛ сведения о возврате налога, излишне удержанного с начала года, работнику, заявившему имущественный вычет? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 130 (ранее стр. 030), расположенной во 2-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:
Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».
Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.
Начинающий бизнесмен в январе 20ХХ года зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).
В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.
Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.
В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 20ХХ года ООО «Триумф» отражены следующие данные:
Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Об особенностях заполнения строки 190 раздела 2 формы 6-НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ».
Итоги
Информация об имущественном вычете попадает в отчет 6-НДФЛ, если за вычетом работник обратился в свою фирму.
По стр. 130 отчета 6-НДФЛ отражаются нарастающим итогом по всем сотрудникам фирмы все налоговые вычеты вне зависимости от их вида (имущественный, стандартный и др.).
Порядок заполнения строки 190 (ранее стр. 090) формы 6-НДФЛ
Общие правила заполнения строки 190 (ранее стр. 090) в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2021 года форму 6-НДФЛ заполняйте на бланке из приказа ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма возвращенного сотрудникам налога отображалась в строке 090. В новом формуляре 6-НДФЛ, применяемом с 1 квартала 2021 г., для этого показателя предназначена стр. 190.
Строка 190 (ранее стр.090) является последней строкой из второго раздела 6-НДФЛ. По общим правилам формирования раздела объединенной информации она заполняется нарастающим итогом.
Показатель, включаемый в строку, формируется как сумма всех возвратов удержанного ранее НДФЛ, произведенных предприятием-агентом в пользу физлиц-плательщиков по нормативам ст. 231 НК РФ (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538).
Напомним, что по порядку, содержащемуся в ст. 231 НК, налоговый агент должен вернуть физлицу те суммы НДФЛ, которые он по каким-либо причинам удержал сверх необходимого. При этом возврат также должен следовать определенному порядку:
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ, с помощью рекомендаций от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Нюансы формирования строки 190 (ранее стр. 090)
При внесении информации в строку 190 (ранее стр. 090) отчета 6-НДФЛ нужно учесть следующее:
Основываясь на этих нормах, можно сделать вывод о том, что в случае возникновения НДФЛ к возврату от ФНС в связи с изменением налогового статуса плательщика работодатель возвраты в строке 190 (ранее стр. 090) не отражает.
О строке 140 (ранее стр. 040) читайте здесь.
Исключением будет являться случай, когда, несмотря на заявленное физлицом требование о предоставлении вычета (в порядке, изложенном в п. 8 ст. 220 НК РФ), предприятие-агент этот вычет почему-то не предоставило и всё равно излишне удержало налог. Тогда фактический возврат этого налога физлицу подлежит отражению в составе показателя по строке 190 в 6-НДФЛ.
Сотрудница Смоленская А. С. в феврале принесла уведомление об имущественном вычете. Зарплата Смоленской — 9 500 руб. В январе бухгалтер удержала с зарплаты сотрудницы 1 235 руб. С февраля бухгалтер перестала удерживать с зарплаты Смоленской подоходный налог. Смоленская написала заявление о возврате излишне удержанного подоходного налога, который ей вернули 5 марта. 6-НДФЛ за 1-й квартал бухгалтер заполнила следующим образом (условно берем только зарплату данной сотрудницы):
Стр. 110 — начисленный доход за январь-март: 9 500 × 3 = 28 500.
Стр. 130 — вычеты работницы в связи с использованием имущественного вычета равны сумме дохода за январь-март: 28 500.
Стр. 140 — исчисленный налог за 1-й квартал: 0, так как применен имущественный налоговый вычет к доходам с начала года.
Стр. 1600 — удержанный налог в 1-м квартале: 1 235 руб., так как в январе 2021 года бухгалтер удержала налог со Смоленской А. С.
Стр. 190 — налог, возвращенный налоговым агентом: 1 235 руб., излишне удержанный подоходный налог Смоленской А. С., который предприятие вернуло ей 5 марта.
Раздел 1 будет выглядеть следующим образом:
Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2021 года. Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения.
Чем отличается новая форма
Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.
Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.
Титульный лист
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.
В новом разделе 1 указывают:
Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).
Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.
Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%
Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:
Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:
При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».
Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.
Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору
Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.
Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.
ТОП-20 вопросов по 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021
Вопросы по заполнению 6-НДФЛ
В 6-НДФЛ за какой период отразить НДФЛ, удержанный 30.09.2021 г. со сроком перечисления 01.10.2021 г.?
Зарплату за сентябрь выплатили 30.09.2021. В 6-НДФЛ за какой отчетный период включить эту операцию?
Раздел 1 заполняется с отбором по дате удержания налога, поэтому эту операцию необходимо включить в Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. При этом в графе 021 следует указать срок перечисления налога — 01.10.2021 г.
Удержанный налог в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ ( стр. 160 ) заполняется по дате удержания налога. Т.к. дата удержания (30.09.2021 г.) приходится на сентябрь, в стр. 160 также включаем сумму НДФЛ с сентябрьской зарплаты.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Должен ли удержанный налог в Разделе 1 соответствовать удержанному налогу в Разделе 2?
Должно ли в 6-НДФЛ соблюдаться равенство: сумма строк 020 в Разделе 1 отчета за 1 квартал + сумма стр. 020 в отчете за полугодие + сумма стр. 020 в отчете за 9 месяцев = строке 160 Раздела 2 отчета за 9 месяцев?
Да, если в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал не указывали сумму налога, удержанную с декабрьской зарплаты, выплаченной 31.12.2020 г.
По правилам заполнения формы 6-НДФЛ с 2021 года этот налог не нужно показывать в Разделе 1 отчета за 1 квартал. Но если в Разделе 2 6-НДФЛ за 2020 год налог, удержанный 31.12.2020 г. не показали, ФНС разрешила его включить в отчет за 1 квартал 2021 — В 6-НДФЛ за какой период попадет зарплата, выплаченная 31.12.2020 года?.
Если в Раздел 1 отчета за 1 квартал 2021 года включили НДФЛ с зарплаты, выплаченной 31.12.2020 г., то в стр. 020 Раздела 1 она будет учтена, а в стр. 160 Раздела 2 – нет. Поэтому равенство [сумма строк 020 в 6-НДФЛ за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев 2021] = [стр. 160 6-НДФЛ за 9 месяцев] не будет соблюдаться.
Как отражать невыплаченную зарплату в 6-НДФЛ?
Зарплата за сентябрь еще не выплачена. Нужно ли отражать сентябрьскую зарплату и НДФЛ с нее в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г.?
Если следовать новым разъяснениям Минфина, то в Разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать только те доходы, которые выплачены на дату составления отчета – Зарплату начислили, но не выплатили — включать ли ее в 6-НДФЛ?. НДФЛ с невыплаченной зарплаты также не показываем в разделе 2.
Чтобы невыплаченная зарплата и НДФЛ с нее не попадали в Раздел 2 формы 6-НДФЛ, потребуется на время распровести документы, которыми начислены невыплаченные доходы.
Подробнее о новом разъяснении Минфина можно посмотреть в отрывке из записи семинара [14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С:
Как настроить заполнение строк 110-113 6-НДФЛ по конкретным видам доходов?
Как сделать так, чтобы доходы по коду 2510 попадали в стр. 112 6-НДФЛ?
Подробнее о нюансах настройки включения доходов в строки 110-113 отчета 6-НДФЛ в наших публикациях:
Почему вычеты, примененные при расчете налога по ставке 15%, попадают в 6-НДФЛ на страницу Раздела 2 по ставке 13%?
Сотруднику предоставлен имущественный вычет после превышения доходов 5 млн. руб. Фактически вычет предоставлен при расчете налога по ставке 15%, но в 6-НДФЛ он попадает в Раздел 2 для ставки 13%. Почему?
Это программная ошибка. Она проявляется в случаях, когда применение вычетов не зависит от размера дохода. Например, для имущественных, социальных вычетов и личных стандартных вычетов с кодом 104 (500 руб.) и 105 (3 000 руб.). «Детские» вычеты применяются до достижения предела доходов 350 000 руб., поэтому для таких вычетов ошибка не проявляется.
Обойти ошибку не получится. Пока она не исправлена, потребуется ручная корректировка стр. 130 Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Корректировку потребуется выполнить для обеих страниц Раздела 2: для ставки 13% и 15%.
Подробный разбор ошибки можно посмотреть в отрывке из записи семинара [14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С:
Пример с ошибкой для личного вычета с кодом 104 разобран в публикации Ошибка заполнения вычетов в 6-НДФЛ при превышении дохода 5 млн.
Почему в стр. 170 формы 6-НДФЛ могут попадать лишние суммы?
При заполнении 6-НДФЛ в строку 170 (не удержанный налог) попадает НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплаченной в октябре. Почему так происходит и как это исправить?
При заполнении стр. 170 программа анализирует дату составления отчета на титульном листе. Скорее всего, дата отчета указана раньше фактической даты выплаты зарплаты.
Поставьте Дату подписи отчета на титульном листе 6-НДФЛ больше или равную дате выплаты зарплаты за сентябрь и перезаполните 6-НДФЛ.
Как заполнить 6-НДФЛ при смене ИФНС?
В сентябре организация сменила адрес регистрации. Изменились КПП, ОКТМО и код ИФНС. Как сдавать 6-НДФЛ в этом случае?
Если ОКТМО организации поменялся, придется подавать два отдельных отчета: за период до смены регистрации и после. При этом КПП в обоих отчетах указываем новый и код ИФНС тоже, различаться будет только код ОКТМО.
Как сдавать 6-НДФЛ, если прошла реорганизация налоговой инспекции?
Произошла реорганизация ИФНС. У организации при этом КПП и ОКТМО не поменялись, изменился только код ИФНС. Как заполнить 6-НДФЛ?
В этом случае нужно скорректировать именно реквизиты действующей регистрации в ИФНС и действующую Регистрацию в налоговом органе для организации не менять.
6-НДФЛ в этой ситуации сдаем, как обычно, одним отчетом. Просто указываем в нем новый код ИФНС.
Почему доходы будущих месяцев не попадают в Раздел 2 формы 6-НДФЛ?
Отпускные, выплаченные 29.09.2021 с месяцем начисления октябрь, и НДФЛ с них не попадают в Раздел 2 6-НДФЛ. Почему?
Заполнение 6-НДФЛ внутри года без учета начислений будущих месяцев — это задуманное поведение программы. Такой алгоритм позволяет избежать попадания перерасчетов будущих месяцев в отчетность внутри года.
Чтобы избежать ошибок при заполнении 6-НДФЛ на перспективу, лучше указывать в документах месяц начисления, соответствующий отчетному периоду. Например, при выплате отпускных 29.09.2021 лучше указать месяц начисления сентябрь.
Когда все начисления уже проведены и есть доходы будущих месяцев, обойти проблему некорректного заполнения 6-НДФЛ можно одним из трех способов:
В Раздел 1 6-НДФЛ за какой период включить НДФЛ, перечисленный с опозданием?
Выплата зарплаты за май была произведена 07.06.2021 г. Но НДФЛ с майской зарплаты перечислили только в июле. В Раздел 1 6-НДФЛ за какой период включить сумму НДФЛ с майской зарплаты, уплаченную в июле?
В 6-НДФЛ отражается информация об удержании НДФЛ. Данных о фактической уплате налога в отчете не содержится.
Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется в зависимости от даты удержания налога. Дата удержания налога для зарплаты за май – дата фактической выплаты заработной платы. Зарплата за май была выплачена в июне, поэтому НДФЛ с нее необходимо включить в Раздел 1 отчета 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. Срок перечисления для стр. 021 для доходов по оплате труда определяется как следующий рабочий день после даты удержания налога – 08.06.2021 г.
Как заполнить 6-НДФЛ, если ошибочно заплатили НДФЛ по неверному КБК?
Ошибочно уплатили НДФЛ не на тот КБК: по ставке 13% вместо 15%. Как эту сумму отразить в Разделе 1 6-НДФЛ?
В Разделе 1 6-НДФЛ отражается только информацию об удержанном налоге – это сколько мы, по сути, должны были уплатить в бюджет. Фактическую уплату налога в отчете не показываем.
Поэтому ошибочно уплаченную сумму налога по ставке 13% в Разделе 1 6-НДФЛ показывать не нужно. А на странице Раздела 1 для ставки 15% потребуется указать сумму удержанного налога, которую мы должны были уплатить в бюджет, но не заплатили.
Чтобы при сверке 6-НДФЛ с карточкой расчетов с бюджетом у ФНС возникло меньше вопросов, потребуется подать в налоговую заявление на зачет переплаты.
Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете суммы арендной платы в сторону уменьшения?
Заключили договор аренды автомобиля с сотрудником организации. 5 сентября выплатили аренду за сентябрь, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ. 25 сентября договор досрочно расторгнут. Сотрудник вернул излишне уплаченную сумму аренды, но заявление на возврат НДФЛ не подавал.
Сумма дохода ( стр. 110 ) и исчисленного НДФЛ ( стр. 140 ) в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ заполняется с учетом перерасчета.
Удержанный налог ( стр. 160 Раздела 2 и стр. 020 и 022 Раздела 1) показываем в 6-НДФЛ в том размере, в каком фактически он был удержан с работника. Поэтому при перерасчете аренды в сторону уменьшения, удержанный налог показываем в отчете в полном размере, без учета перерасчета.
Разницу между исчисленным и удержанным налогом необходимо отразить в стр. 180 Раздела 2 формы 6-НДФЛ.
Разберем перерасчет арендной платы в сторону уменьшения на примере.
05.09.2021 г. сотруднику зарегистрирован доход от аренды документом Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – См. также – Операции учета НДФЛ ). Сумма дохода – 20 000 руб., НДФЛ – 2 600 руб.
В результате досрочного расторжения договора и перерасчета суммы арендной платы доход сотрудника от аренды составил 15 000 руб., НДФЛ – 1 950 руб. Доход был уменьшен на 5 000 руб., НДФЛ – на 650 руб.
При заполнении 6-НДФЛ:
Излишне удержанный НДФЛ потребуется вернуть сотруднику по его заявлению или зачесть, например, в счет налога с заработной платы. О том, как зарегистрировать зачет и возврат НДФЛ, можно посмотреть в наших публикациях:
Вопросы по учету НДФЛ
Почему может неверно рассчитываться НДФЛ при превышении дохода 5 млн. руб.?
Сотруднику в октябре начислена премия с выплатой вместе с зарплатой в следующем месяце 05.11.2021 г. Сумма дохода с начала года превысила 5 млн. руб., рассчитался НДФЛ с превышения.
Но при расчете зарплаты за октябрь, программа не «видит» будущий доход и рассчитывает НДФЛ без учета превышения на 31.10.2021 г.
Эта проблема расчета НДФЛ на текущий момент не признана разработчиками в качестве программной ошибки. Ведь фактически превышение дохода наступило не на 31.10.2021 г., а на дату выплаты премии – 05.11.2021 г. и должен выполняться перерасчет налога за ноябрь.
Разберем сказанное на примере.
Сотруднику Астрову А.В. в октябре начислена премия с датой получения дохода 05.11.2021 г. Сумма премии 4 900 000 руб. Доход сотрудника с начала года превысил 5 млн. руб. При расчете НДФЛ часть налога была рассчитана с учетом превышения доходов предела 5 млн. руб. Сумма исчисленного НДФЛ с премии:
Однако при расчете зарплаты за октябрь НДФЛ был рассчитан по ставке 13%:
При этом перерасчет НДФЛ с октябрьской премии, выплачиваемой 05.11.2021 г., НЕ был произведен.
Подробнее о проблеме расчета НДФЛ в месяце превышения дохода можно посмотреть в отрывке из записи семинара [14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С:
Как рассчитывается сумма НДФЛ к возврату, если доходы сотрудника превысили 5 млн. руб.?
Сотрудник с превышением дохода 5 млн. руб. предоставил уведомление на имущественный вычет. Возврат НДФЛ рассчитывается по ставке 15%, а не 13%. Не будет ли проблем с ФНС, ведь так сумма налога к возврату получается больше?
Это корректное поведение программы. Причина такого расчета кроется в самом порядке расчета НДФЛ. Расчет налога происходит нарастающим итогом и с пределом 5 млн. руб. сравнивается не сумма доходов, а налоговая база. Предоставленные вычеты уменьшают размер налоговой базы, поэтому она заново перераспределяется на сумму до превышения 5 млн. руб. и после.
Разбор алгоритма расчета НДФЛ к возврату при превышении дохода 5 млн. руб. можно посмотреть:
Суммируется ли налоговая база по зарплатным и незарплатным доходам?
Генеральный директор выдал организации займ как физлицо. ЗУП 3.1 не разделяет доход на разные базы по зарплате и процентам по займам. В результате совокупный доход с начала года превышает 5 млн. руб. и исчисляется НДФЛ по ставке 15%. Это корректное поведение программы?
Программа считает верно. Согласно пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ доход в виде процентов по займу относится к основной налоговой базе.
Подробный разбор вопроса можно посмотреть в отрывке из записи семинара [14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С:
Можно ли разделить доходы по ставкам 13% и 15% в отчетах по НДФЛ?
Можно ли разделить доходы по ставкам 13% и 15% в аналитических отчетах по НДФЛ? Это необходимо для проверки правильности расчета НДФЛ до превышения и после.
В регистрах по учету НДФЛ не хранится разбиение для доходов по ставкам 13% и 15%. Распределение доходов на облагаемые по этим ставкам происходит динамически:
Как настроить отчет Анализ НДФЛ по месяцам для проверки исчисленного НДФЛ по ставкам 13% и 15% — см. Как проверить правильность расчета НДФЛ.
Можно ли предоставлять вычеты за месяцы без доходов?
Сотрудница вышла из декрета в середине года, а вычет предоставляется с января. Верно ли это?
Ошибки здесь нет. ФНС не против предоставления вычетов и за месяцы, в которых у сотрудника не было дохода – см. У работника временно не было дохода: как быть со стандартным детским вычетом?
Но если все же хотите, чтобы вычеты сотруднице предоставлялись только с момента выхода из декрета, можно:
Как правильно рассчитывать НДФЛ с дивидендов?
Начиная с 2021 года расчет НДФЛ с дивидендов в ЗУП 3.1 происходит нарастающим итогом. В 2020 году НДФЛ с дивидендов рассчитывался отдельно с каждой выплаты. С чем связаны такие изменения?
Новый порядок расчета НДФЛ с дивидендов связан введением прогрессивной ставки НДФЛ – 13% (15%). Чтобы определить, какую ставку налога применять в расчете, необходимо на каждую дату получения дохода анализировать размер налоговой базы с начала года. Поэтому с 2021 года налоговая база по дивидендам и сам налог рассчитываются нарастающим итогом.
Подробнее про НДФЛ с дивидендов можно посмотреть в отрывке из записи семинара [14.10.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С:
Как исключить из обложения НДФЛ зарплату сотрудников, работающих за границей?
Сотрудник работает за границей. Его доходы не подлежат обложению НДФЛ. Как это реализовать в ЗУП 3.1?
Вариант решения будет зависеть от статуса работника (резидент / нерезидент) и варианта поставки ЗУП 3.1
В Базовой и ПРОФ-поставке программы, а также для сотрудников-резидентов в ЗУП КОРП потребуется использовать один из двух «обходных» вариантов:
Для начислений, назначение которых изменить нельзя (например, оплата отпуска), скорректировать параметры учета НДФЛ можно обработкой Группового изменения реквизитов ( Администрирование – Обслуживание – Корректировка данных ).
Все варианты учета зарплаты сотрудников, работающих за рубежом, разобраны в нашем кейсе Учет зарплаты работников за границей в ЗУП 3.1
Какую дату получения доходов указывать в учете НДФЛ при оплате питания сотрудников?
Какую дату получения доходов указывать в учете НДФЛ при оплате питания сотрудников?
Согласно Письму Минфина от 14.09.2021 N 03-04-05/74365 дата получения дохода для оплаты питания сотрудников – это день оплаты за питание персонала: Какой датой начислять НДФЛ с питания сотрудников?
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:ЗУП, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо за классный семинар! Как всегда, получила много полезной информации.