возврат подоходного налога за платное обучение в рб
Стандартные налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты – это сумма, на которую уменьшается размер дохода, облагаемого налогом.
Согласно белорусскому законодательству, в государственную казну удерживается 13% получаемого гражданином дохода (подоходный налог). Очевидно, что чем выше зарплата, тем больший налог необходимо заплатить. Однако существуют установленные государством льготы, грамотно использование которых поможет «сэкономить на налогах», поскольку уменьшают налогооблагаемый заработок и, соответственно, уменьшается подоходный налог.
Стандартные налоговые вычеты касаются таких доходов как:
Кроме того, такого рода льготы могут применяться лишь к тем доходам, которые гражданин получает на основной работе. Если же таковое отсутствует, то вычеты предоставляются налоговым агентом или налоговой инспекцией. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма на которую вычет больше заработка не переносится на следующий месяц.
Условия получения налоговых вычетов
Воспользоваться льготами на подоходный налог можно только после того, как будут предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то они имеют возможность получить вычеты лишь когда у них отсутствует основное место работы в те периоды.
Размер стандартных налоговых вычетов в Беларуси в 2021 году
Стандартный налоговый вычет составляет:
Иждивенцами будут признаны совершеннолетние студенты, которые получают следующее образование на дневной (очной) форме:
Тогда воспользоваться налоговой льготой могут родители или опекуны учащегося, пока последний не прекратит обучение в образовательном учреждении. Для того, чтобы претендовать на вычет в соответствующем учреждении образования необходимо получить справку о том, что совершеннолетний ребенок действительно там обучается.
Если же студент получает образование платно, то он или его близкие родственники (опекуны) могут получить налоговый вычет в сумме равный годовой стоимости обучения. Если уплачено больше, чем месячный заработок, вычет делится на несколько месяцев. Справку обычно нужно предъявить на работе плательщика, но иногда документы подаются сразу в налоговую инспекцию вместе с декларацией.
Стандартный налоговый вычет в 70 бел. руб. могут получить воспитывающие детей в одиночку, вдовы или вдовцы, а также родители, имеющие 2 и более ребенка, либо несовершеннолетних детей-инвалидов.
177 руб. составляет в этом году стандартный налоговый вычет для некоторых категорий белорусов с правом на льготное налогообложение. Категории таких граждан перечислены в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ.
Налоговые вычеты в 2021 году в РБ могут получить те, кто купил или построил дом или квартиру. Претендовать на них могут те, кто числится на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. На льготу может претендовать стоящий на учете и члены его семьи. Сумма для вычета будет равна либо стоимости покупки (строительства) квартиры или дома, либо сумме жилищного кредита, который необходимо погасить.
Если в строительство привлекаются подрядчик или застройщик, то налоговый вычет составит сумму в пределах стоимости или затраченной на строительство дома, долевого строительства квартиры, или же строительства по справке ЖСК.
Если же подрядчик не привлекался, то сумма льготы будет приблизительно равной стоимости, которую укажет в своём заявлении претендующий гражданин. В стоимость строительства в данном случае включается не только цена покупки, но также расходы на отделку изнутри и отдельно на материалы, стоимость разработки проектно-сметных документов.
Налоговую льготу на строительство можно использовать только в отношении одного объекта недвижимости. При этом если весь вычет не использовался за год, в который были поданы документы, остаток переносится на следующий до тех пор, пока не будет использован полностью.
В 2021 году цифры налоговых вычетов несколько изменились:
Заявление на социальный вычет на обучение
Представление нанимателю заявления о предоставлении социального вычета на обучение налоговым законодательством не предусмотрено. Однако в ситуации, когда работник вместе с документами на этот вычет подает заявление о его предоставлении, нанимателю стоит его принять.
К примеру, работник пользуется социальным вычетом по расходам на обучение ребенка. В период продолжительной болезни он желает представить квитанции об оплате обучения нанимателю почтой. В такой ситуации необходимо в почтовом отправлении пояснить причину предоставления квитанций. Это можно сделать, приложив к квитанциям соответствующее заявление.
Такое заявление подается в произвольной форме. При этом оно должно содержать общеустановленные реквизиты, в частности наименование адресата, дату подачи заявления, ФИО заявителя и его подпись. В тексте заявления работник может изложить ту информацию, которая в его случае является важной для целей предоставления социального вычета.
Зачастую встречаются ситуации, когда работники просят предоставить социальный вычет на обучение по прошлогодним квитанциям. Рассмотрим оформление примерного образца заявления на конкретной ситуации.
Петров Петр Петрович работает по месту основной работы в ООО «Дельта». С сентября 2016 г. по июнь 2018 г. он оплачивал обучение супруги в магистратуре БГУ. Социальный вычет по расходам на ее обучение не предоставлялся. В сентябре 2018 г. работник узнал, что имеет право на социальный вычет по этим расходам и решил воспользоваться им, представив нанимателю соответствующее заявление и необходимые документы.
Пояснение к ситуации
Поскольку расходы на обучение были осуществлены не только в текущем году, но и в прошлые годы, право на социальный вычет у работника возникло с того месяца, в котором он сделал первый платеж. В данном случае в заявлении работнику целесообразно указать, начиная с какого периода он хочет воспользоваться социальным вычетом: с текущего месяца; вернуть подоходный с начала текущего года или сделать перерасчет подоходного налога начиная с сентября 2016 г.
Примерный образец заявления
Прошу предоставить мне социальный вычет по расходам на оплату обучения супруги, Петровой Нины Ивановны, в магистратуре БГУ, произведенным в 2016 — 2018 годах. Прошу пересчитать с применением социального вычета подоходный налог, уплаченный в 2018 году, и перечислить излишне уплаченную сумму налога на мою банковскую «зарплатную» карточку.
Приложение к заявлению:
— копия свидетельства о браке;
— копия договора на обучение в магистратуре БГУ на платной основе Петровой Нины Ивановны;
— справка, подтверждающая, что Петрова Нина Ивановна получала первое высшее образование в БГУ;
— квитанции на оплату обучения (4 шт.) на общую сумму 2360 руб.
Гомельский государственный технический университет имени П.О.Сухого
На главную
Календарь событий
Версия для слабовидящих
Университет
Вы здесь
Инспекция ИМНС информирует о предоставлении социального налогового вычета на обучение
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ОБУЧЕНИИ
Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено получение определенных льгот в виде вычета, т.е. уменьшения размера дохода, с которого исчисляется подоходный налог, на суммы, фактически израсходованные на оплату своего обучения или близких родственников. Такой налоговый вычет является социальным.
Социальный налоговый вычет применяется только в отношении расходов, понесенных на оплату обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Исходя из этого, расходы, понесенные на оплату обучения в рамках послевузовского образования, а также оплату различных образовательных программ дополнительного образования взрослых, включая обучающие курсы, социальному налоговому вычету не подлежат.
1) Послевузовское образование.
В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса об образовании послевузовское образование включает в себя две ступени:
Согласно положениям подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса расходы по оплате стоимости обучения при получении физическим лицом послевузовского образования, социальному налоговому вычету не подлежат.
2) Образовательные программы дополнительного образования взрослых.
Согласно пункту 1 статьи 242 Кодекса об образовании образовательные программы дополнительного образования взрослых подразделяются на:
— образовательную программу повышения квалификации руководящих работников и специалистов;
— образовательную программу переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих высшее образование;
— образовательную программу переподготовки руководящих работников и специалистов, имеющих среднее специальное образование;
— образовательную программу стажировки руководящих работников и специалистов;
— образовательную программу специальной подготовки, необходимой для занятия отдельных должностей;
— образовательную программу повышения квалификации рабочих (служащих);
— образовательную программу переподготовки рабочих (служащих);
— образовательную программу профессиональной подготовки рабочих (служащих);
— образовательную программу обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов);
— образовательную программу обучения в организациях;
— образовательную программу совершенствования возможностей и способностей личности;
— образовательную программу подготовки лиц к поступлению в учреждения образования Республики Беларусь.
На практике широкое распространение получили образовательные программы по подготовке лиц к поступлению в учреждения образования, а также различные обучающие курсы. Учитывая, что данные виды образовательных программ относятся к программам дополнительного образования взрослых, то в отношении расходов, понесенных на оплату таких образовательных программ, социальный налоговый вычет не применяется.
3) Расходы по оплате дополнительных услуг, предоставляемых учреждениями образования.
В настоящее время учреждения образования Республики Беларусь расширяют спектр предоставляемых ими услуг в сфере образования, предлагая обучающимся лицам дополнительные услуги на платной основе. Такие дополнительные услуги оказываются на основании отдельных договоров. Социальный налоговый вычет в отношении сумм расходов, понесенных на оплату таких услуг, не предоставляется.
Обоснование: (статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Типовые ситуации при применении социального налогового вычета
Вопрос: Сын работника организации платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь на заочном отделении, при этом сын работника получает первое высшее образование. Работник оплачивает обучение ребенка собственными средствами.
Имеет ли работник право на получение социального налогового вычета по месту работы, учитывая, что ребенок обучается на заочном отделении? В каком размере будет предоставлен вычет? Какие документы необходимо предоставить для получения льготы?
Ответ: В данной ситуации работник имеет право на получение социального налогового вычета, так как выполняются все предусмотренные законодательством условия получения такого вычета:
обучающееся лицо (сын) получает образование в учреждении образования Республики Беларусь;
обучающееся лицо (сын) получает первое высшее образование;
работник (отец) оплачивает обучение своего близкого родственника (сына).
Социальный налоговый вычет применяется в отношении расходов, понесенных на оплату стоимости обучения при предоставлении следующих документов:
справки (ее копии) учреждения образования, подтверждающей, что близкий родственник (сын) обучается и получает первое высшее в высшем учебном заведении Республики Беларусь;
копии договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста на платной основе;
документов, подтверждающих степень близкого родства (копии свидетельства о рождении ребенка);
документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования.
Вопрос: Работник получил первое высшее образование на платной основе в учреждении образования Республики Беларусь и в отношении расходов, понесенных им на получение высшего образования, работник воспользовался социальным налоговым вычетом.
Далее работник поступил в магистратуру данного учреждения образования с целью получения II ступени высшего образования. Учеба в магистратуре осуществляется на платной основе.
Можно ли работнику воспользоваться социальным налоговым вычетов в отношении расходов, понесенных им на оплату стоимости обучения в магистратуре?
Ответ: В данной ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом, так как он получает II ступень первого образования, обучаясь в магистратуре. Учитывая, что обучение осуществляется в учреждении образования Республики Беларусь и работник самостоятельно несет расходы по оплате обучения, то в отношении сумм расходов, понесенных на оплату обучения, он имеет право применить социальный налоговый вычет.
Вопрос: Дочь работника обучается в учреждении образования Республики Беларусь, получает первое высшее образование. Программой обучения предусмотрено обучение двум иностранным языкам: английскому и немецкому. Учреждение образования дополнительно предоставляет возможность обучиться китайскому языку. Такая услуга предоставляется учреждением образования на основании договора на оказание дополнительных услуг на платной основе. В ходе обучение ребенок изъявил желание изучать китайский язык.
Может ли работник воспользоваться социальным налоговым вычетов в отношении расходов, понесенных при оплате дополнительных услуг, предоставляемых учреждением образования его дочери?
Ответ: В данной ситуации работник не может воспользоваться социальным налоговым вычетом, так как указанные расходы не подлежат социальному налоговому вычету.
Вопрос: Сын работника платно обучался в колледже на дневном отделении, где получал первое среднее специальное образование. По окончании колледжа ребенок продолжает платно обучаться в университете, где получает первое высшее образование. Колледж и университет являются учреждениями образования Республики Беларусь.
Работник производил оплату за обучение сына в колледже. В отношении уплаченных за обучение сумм он получил по месту основной работы социальный налоговый вычет. После поступления сына в университет работник продолжает оплачивать его обучение.
Можно ли предоставить работнику социальный налоговый вычет в части расходов, понесенных им на оплату обучения сына в институте?
Ответ: В данной ситуации работник может воспользоваться социальным налоговым вычетом. Факт получения работником социального налогового вычета в сумме расходов, понесенных им на оплату первого среднего специального образования сына, не исключает право работника на получение такого налогового вычета в отношении расходов, понесенных на оплату первого высшего образования сына.
Обоснование: (статья 210 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Возмещение средств за обучение: как произвести и оформить расчет в УССО
В общем случае выпускники УССО, обучавшиеся за счет средств бюджета, которым место работы предоставлено путем распределения, направленные на работу в соответствии с договором о целевой подготовке специалиста (рабочего), не отработавшие установленный срок обязательной работы, обязаны возместить в республиканский либо местные бюджеты средства, затраченные государством на их подготовку (ч. 1 п. 1 ст. 88 Кодекса об образовании, п. 2 Положения о возмещении средств за обучение N 821).
Порядок возмещения устанавливается правительством (п. 7 ст. 88 Кодекса об образовании, абз. 3 п. 1 постановления от 22.06.2011 N 821).
В соответствии с установленным в настоящее время порядком сумма средств, затраченных государством на подготовку специалиста (рабочего), рассчитывается по формуле (п. 2 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821):
Обратите внимание!
При определении количества полных месяцев подготовки в период подготовки не включается время нахождения обучавшегося в отпусках, предоставляемых в соответствии с законодательством (академическом, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, для прохождения военной службы). При этом полными считаются месяцы, в которых число календарных дней обучения составляет 15 и более (ч. 4 и 5 п. 2 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821).
В свою очередь среднемесячная стоимость подготовки одного обучающегося в последнем календарном году подготовки определяется по формуле 2 (ч. 1 и 4 п. 7 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821):
Данные для определения текущих фактических расходов на одного обучающегося в последнем календарном году подготовки берутся из последней от даты отчисления обучавшегося (годовой либо квартальной) бухгалтерской отчетности по средствам бюджета. А именно, из графы 10 «Фактические расходы» отчета по форме 2 «Отчет об исполнении бюджетной сметы». При этом принимаемые к расчету фактические расходы определяются суммированием показателей https графы 10 по следующим строкам (подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджета) (п. 5 и 6 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821):
строки 003 (1 10 01 00 «Заработная плата рабочих и служащих»);
строки 004 (1 10 02 00 «Взносы (отчисления) на социальное страхование»);
строки 012 (1 10 03 03 «Мягкий инвентарь и обмундирование»);
строки 014 (1 10 03 05 «Прочие расходные материалы и предметы снабжения»);
строки 016 (1 10 04 00 «Командировки и служебные разъезды)»;
строки 020 (1 10 05 00 «Оплата транспортных услуг»);
строки 021 (1 10 06 00 «Оплата услуг связи»);
строки 022 (1 10 07 00 «Оплата коммунальных услуг»);
строки 032 (1 10 10 02 «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря»);
строки 038 (1 10 10 08 «Прочие текущие расходы»).
Значение количества месяцев подготовки в последнем календарном году подготовки зависит от того, данные какой отчетности используются в расчете: за I квартал — 3, за первое полугодие — 6, за 9 месяцев — 9, за год — 12.
Приведенная средняя численность равна сумме средней численности обучающихся по формам получения образования с учетом коэффициентов:
— для дневной формы — 1,0;
— вечерней формы — 0,25.
Средняя численность обучающихся по каждой форме обучения исчисляется учреждениями образования ежеквартально путем суммирования фактической численности обучающихся на 1-е число каждого месяца (начиная с 1 февраля) и деления полученной суммы на количество месяцев в отчетном периоде (3, 6, 9, 12) (ч. 2 и 3 п. 7 и 6 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821).
Обратите внимание!
При отчислении выпускника в связи с получением образования в январе — марте текущего года (до составления текущей отчетности) для расчета используются данные годовой бухгалтерской отчетности и приведенная средняя численность обучающихся за предыдущий календарный год (ч. 5 п. 7 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821).
На основании имеющихся данных о затраченных средствах расчет оформляется по установленной форме (графы 1 — 7). Значения данных в графах 1, 3, 5 — 7 таблицы расчета округляются до двух знаков после запятой (п. 8 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821).
В случае если выпускник получил среднее специальное образование на основе общего среднего образования, в текстовой части расчета заполняются позиции:
— по дате, на которую производится расчет;
— по сумме расходов на подготовку специалиста (рабочего), за исключением расходов на получение общего среднего образования, которая в данном случае равна значению по графе 7 таблицы расчета;
— по количеству полных неотработанных месяцев.
Для получения суммы средств к возмещению выпускником необходимо полученную сумму затраченных средств разделить на количество месяцев (12, 24 или 36) в установленном сроке обязательной работы и умножить на количество неотработанных полных месяцев. При этом месяцы, в которых число неотработанных календарных дней составляет 15 и более, включаются в неотработанный период как полные, менее 15 календарных дней — не включаются. Полученная сумма округляется до рублей и прописью указывается в позиции «Подлежит возмещению в бюджет с учетом отработанного срока обязательной работы» (ч. 2 п. 2, ч. 5 п. 8 приложения 1 к Положению о возмещении средств за обучение N 821).
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Социальный налоговый вычет
Вопрос: Имеют ли родители льготы по подоходному налогу в связи с учебой дочери за границей на платной основе? Если да, то какие?
Таким образом, законодательством определено предоставление социального налогового вычета на обучение при условии получения образования только в учреждениях образования Республики Беларусь.
Учитывая то, что дочь обучается в учебном заведении за границей, суммы, направленные на ее обучение, несмотря на то что она получает первое высшее образование, социальному налоговому вычету не подлежат.
Вместе с тем следует отметить, что налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений в части права обоих родителей на получение стандартного налогового вычета на иждивенцев, к которым, в частности, относятся студенты дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие первое высшее образование, в зависимости от того, в какой стране (в Республике Беларусь или иностранном государстве) получается такое образование.
Следовательно, при наличии справки о том, что дочь поступила в высшее учебное заведение иностранного государства, является студентом дневной формы обучения и получает первое высшее образование, ее родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на иждивенца в размере 210 000 руб. в месяц.
Для получения социального налогового вычета по суммам, уплаченным за свое обучение, физическое лицо к вышеуказанной декларации обязано приложить:
— справку (ее копию) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающую, что физическое лицо является либо являлось обучающимся учреждения образования и получает либо получало первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
— копию договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
— документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам);
— справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, выданную налоговым агентом по форме согласно приложению 3 к постановлению N 100.
Таким образом, в рассматриваемой в вопросе ситуации при представлении по окончании 2015 г. в налоговый орган по месту постановки на учет (месту жительства) вышеперечисленных документов физическое лицо вправе применить социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 165 Кодекса, в отношении доходов, полученных не по месту основной работы.
Вопрос: Гражданин обучается в магистратуре на платной основе на очной (вечерней) форме обучения. Днем он работает по основному месту работы у нанимателя. Должен ли ему наниматель предоставить какие-либо льготы по подоходному налогу на те суммы, которые он оплатил за свое обучение?
Ответ: Да, при условии получения первого высшего образования в учреждении образования Республики Беларусь.
Согласно п. 3, 5 ст. 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании высшее образование подразделяется на две ступени, на второй из которых присваивается степень магистра.
Согласно п. 3 ст. 165 НК указанный социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (нанимателю) следующих документов:
1) справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик является либо являлся обучающимся учреждения образования и получает либо получал первое высшее образование, с указанием периода получения образования;
2) копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
3) документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования.
К тому же документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается справка получателя платежа, скрепленная печатью, содержащая недостающую информацию.
В случае утери плательщиком документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, налоговому агенту представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
Таким образом, плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в случае получения первого высшего образования (независимо от формы обучения), в том числе при обучении в магистратуре, при условии, что он обучается (обучался) в учреждении образования Республики Беларусь. При этом плательщик должен представить нанимателю документы, которые подтверждают его право на социальный налоговый вычет.
Вопрос: Гражданин в 2015 г. сдает внаем квартиру на длительный срок. Места основной работы у него нет. Вместе с тем гражданин получает на платной основе первое высшее образование в учреждении образования Республики Беларусь.
В изложенной в вопросе ситуации плательщик имеет право на получение в налоговом органе социального налогового вычета с доходов, полученных им от сдачи гражданам внаем квартиры. Такой вычет предоставляется плательщику в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение. При этом в случае, если в налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.