возврат страховой премии при расторжении договора страхования проводки в 1с

Возврат страховой премии при расторжении договора страхования проводки в 1с

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

При досрочном расторжении договора ОСАГО при продаже автомобиля затраты по уплаченной страховщику страховой премии отразили как расходы будущих периодов на счете 97 и списывали ежемесячно. Страховая компания должна вернуть часть страховой премии за неистекший срок действия договора ОСАГО. При этом страховщиком взимаются штрафные санкции за досрочное расторжение договора.
Какие бухгалтерские проводки необходимо составить в данной ситуации?

Если расходы по страхованию произведены в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, то организация вправе отразить их на счете 97 «Расходы будущих периодов», предусмотрев такой порядок учета в учетной политике. В таком случае в течение срока действия полиса ОСАГО учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов учета затрат на производство или продажу (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п.п. 5, 7, 16, 18, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Положения действующих нормативных документов не содержат способы ведения бухгалтерского учета в случае досрочного расторжения договора страхования и возврат части страховой премии за неистекший срок действия договора. В такой ситуации порядок отражения корреспонденций счетов организации необходимо определить самостоятельно, утвердив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»).
По нашему мнению, в соответствии с соглашением о расторжении договора страхования организация может сделать следующие бухгалтерские записи:
Дебет 76 Кредит 97
— отражена сумма страховой премии, подлежащая возврату страховой компанией;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 97
— отражена удержанная со страховой премии сумма штрафных санкций за досрочное расторжение договора (то есть сумма страховой премии, не подлежащая возврату страховщиком);
Дебет 51 Кредит 76
— возвращена на расчетный счет страховой компанией сумма премии.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет расходов на имущественное страхование;
— Страхуем автомобиль: налоговые аспекты, риски, рекомендации (А. Крайнев, журнал «Новая бухгалтерия», выпуск 6, июнь 2017 г.);
— Расходы на автострахование: учет и налогообложение (Ю.А. Суслова, журнал «Бухгалтерский учет», N 9, сентябрь 2016 г.);
— Вопрос: Договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода. Договором страхования предусмотрено вступление его в силу с момента оплаты страхователем страховой премии. По решению страховщика оплату разрешено произвести спустя определенное время. Каков порядок учета в расходах для целей налогообложения прибыли организаций страховой премии? Страхователь продает застрахованный автомобиль. Страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за неистекший срок действия договора страхования за минусом 23%. Признается ли такая часть страховой премии доходом страхователя? («Финансовая газета», N 48, ноябрь 2010 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

Страховая премия и виды страхования

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.

Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Размер страховой премии указывается в договоре страхования и определяется по тарифам, разработанным самим страховщиком или органами страхового надзора.

Видов страхования существует множество:

Если вы не знаете как отразить страховую премию по договору ОСАГО, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. Это бесплатно.

Плательщики премии по договору страхования

Платит страховую премию то лицо, которое заключило договор со страховщиком. Этим лицом может выступать:

В отношении одного и того же предмета могут одновременно иметь место договоры страхования с разными страхователями: например, могут застраховать имущественную ответственность в отношении одной и той же партии товара его продавец, осуществляющий отправку покупателю, и перевозчик, выполняющий фактическую доставку.

Имущество, фактически используемое по договору аренды, может быть застраховано:

Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком

Дата вступления договора страхования в силу может быть указана в самом договоре. Если ее там нет, договор вступит в силу со дня оплаты страховой премии (п. 1 ст. 957 ГК РФ). При этом допускается, что страховая премия может оплачиваться частями, но дата начала действия договора при отсутствии указания на нее в тексте этого документа совпадет с днем первого платежа.

Таким образом, оплата премии по отношению к дате вступления договора в силу может быть произведена:

За опоздание с оплатой очередной части договором могут быть предусмотрены штрафные санкции. Если очередная часть платежа не будет оплачена, то договор страхования прекратится по истечении того срока, которому соответствует фактически выплаченная сумма страховой премии.

До истечения действия договора могут возникнуть ситуации его досрочного прекращения, связанные с гибелью имущества или прекращением деятельности страхователем (п. 1 ст. 958 ГК РФ). В этом случае страховщик в обязательном порядке возвращает страхователю ту часть страховой премии, которая соответствует периоду невостребованности договора страхования. Аналогичное условие о возврате премии может быть предусмотрено в договоре для ситуации добровольного отказа страхователя от действия этого документа.

Как отразить в бухучете возврат страховой премии при досрочном расторжении договора КАСКО, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Подробнее о том, когда страховщик возвращает премию, читайте в статье «Страховая премия — это. ».

Счет учета расчетов по страховой премии

Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем (кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69), планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен отдельный субсчет счета 76: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком.

Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 (51, 71).

Обратной будет проводка при возврате части премии по досрочно прекращенному договору: Дт 51 (50) Кт 76-1.

НДС в расчетах фигурировать не будет, т. к. услуги по страхованию освобождены от этого налога (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Учет расходов по страхованию в бухучете начнется со дня вступления договора страхования в силу. Порядок учета расходов на страхование бухгалтерским законодательством не регламентирован. Поэтому они могут быть отнесены на затраты либо единовременно, либо в течение срока действия договора. И то и другое позволяет сделать ПБУ 10/99 (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Решение об этом должно быть записано в учетную политику. Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена. Поэтому, если оплата премии происходит по частям и учетная политика предполагает списание на затраты в течение срока действия договора, оплаченную сумму нужно будет распределять не на весь срок договора, а только на тот период, который реально оплачен.

В кредитовой части проводки по страховой премии, отражающей принятие ее к учету, в любом случае будет указан субсчет 76-1. В дебетовой части при единовременном списании будут указаны счета учета затрат (или прочих расходов). А вот для способа списания в течение периода номера счетов дебетовой части этой записи могут иметь варианты. Кроме того, при каждом из способов списания (единовременно или за период) будут возникать свои разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учетов, зависящие от несовпадения:

Расхождения между правилами БУ и НУ для расходов по страхованию таковы:

Возникновение разниц между БУ и НУ для ряда налогоплательщиков влечет за собой обязанность применения ПБУ 18/02. К кому именно это относится, читайте в материале «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Учет страховой премии единовременно

Правила бухучета (пп. 16–18 ПБУ 10/99) допускают возможность единовременного признания расходов по страхованию на дату вступления договора страхования в силу. Логически это объясняется тем, что у страховщика на этот момент не должно быть задолженности перед страхователем: страховая премия — это оплата за заключение договора страхования, а поскольку договор заключен, то обязательства страховщика на дату его заключения выполнены.

Бухгалтерская проводка тут будет такой: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.

Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов. В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09.

Проводка Дт 68 Кт 77 встречается реже, но тоже может иметь место, если в НУ договор начинает действовать раньше, чем в БУ. Сглаживание разниц между учетами в этом случае отразится проводкой Дт 77 Кт 68.

Таким образом, единовременное признание расходов в БУ для большей части договоров страхования приведет к образованию разниц между БУ и НУ.

Учет страховой премии в течение срока действия договора

Сгладить разницы, возникающие между БУ и НУ, помогает применение второго способа, допускающего для применения в БУ списание расходов путем обоснованного распределения их между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99). Использование этого способа возможно в двух вариантах:

Для большинства договоров страхования применение любого их двух указанных способов приведет к отсутствию разниц между учетом их в БУ и НУ. Расхождения могут возникнуть, если:

Особенности учета платежей в СРО

Рассматривая особенности учета страховых премий, логично упомянуть о платежах в СРО (саморегулируемую организацию), членство в которой для ряда налогоплательщиков является обязательным условием осуществления их деятельности.

Обязательность взносов в СРО обусловливает необходимость их единовременного учета в НУ на дату платежа. А для БУ, так же, как и для страховых премий, возможны 2 варианта отнесения на затраты:

Способы списания в бухгалтерских проводках для этих вариантов будут точно такими же, как и при учете страховых премий: непосредственно на счета учета затрат со счета 76 или через счет 97.

Однако для целей сближения БУ и НУ здесь лучше принять решение о единовременном учете в БУ. Списание в течение срока для бухучета может быть оправдано только при больших суммах платежей, которые при их единовременном отнесении на затраты существенно ухудшат показатели бухотчетности. При расхождении способов учета платежей в СРО появятся временные разницы, налог от которых будет учтен на счете 77, поскольку в НУ расходы признают раньше: Дт 68 Кт 77.

Списание налоговых разниц отразится по мере учета расходов в БУ проводками Дт 77 Кт 68.

Итоги

Отражение страховых премий в БУ имеет свои особенности, обусловленные как самой сутью этих платежей, так и наличием возможности использования разных вариантов отражения в учете: единовременно или в течение периода действия договора. Выбор между вариантами учета позволяет свести к минимуму расхождения по страховым премиям в БУ и НУ. Принятое решение нужно закрепить в учетной политике по бухучету.

Источник

Возврат страховой премии при расторжении договора страхования проводки в 1с

Дата публикации 26.03.2020

Бюджетное общеобразовательное учреждение в 2019 г. заключило договор ОСАГО на школьный автобус, который числился на балансе. Период страховки с сентября 2019 г. по август 2020 г. В конце декабря 2019 г. автобус был передан другому бюджетному учреждению по акту и снят с балансового учета. В январе 2020 г. учреждение написало заявление о досрочном прекращении договора ОСАГО. В феврале 2020 г. страховая компания вернула остаток страховки. Какими проводками отразить возврат денежных средств? Остаток в размере задолженности страховой компании на 01.01.2020 числился по счету 2 401 50 000.

При досрочном прекращении договора страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере доли, которая предназначена для страхового возмещения и приходится на неистекший срок действия договора или неистекший срок сезонного использования транспортного средства (п. 4 ст. 10 Закона № 40-ФЗ).

Затраты, которые произведены учреждением в отчетном периоде, но относятся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 0 401 50 000, а затем относятся на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

По общему правилу возврат части страховой премии на лицевой счет отражается в учреждении в рамках восстановления кассовых выплат. Под восстановлением кассовой выплаты понимается поступление денежных средств, направленное на компенсацию конкретных кассовых расходов учреждения. В этом случае денежные средства должны поступать от того юридического (физического) лица (контрагента), которому такая выплата была произведена ранее и в рамках того же договора (той же операции). Соответственно, возврат страховой премии будет отражен в рамках того же КФО, по которому ранее была произведена оплаты.

В рассматриваемом случае страховая премия оплачена в 2019 г. за счет приносящей доход деятельность (КФО 2). Следовательно, и возврат страховой премии отражается по КФО 2. Поступления бюджетных учреждений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражаются по статье 510 аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов в увязке со статьей 510 КОСГУ (п. 62.4.1 порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, п. 13.1 Порядка № 209н).

В соответствии с пп. 365, 367 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, возврат дебиторской задолженности прошлых лет отражается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств».

Таким образом, в учете бюджетного учреждения возврат части страховой премии по договору ОСАГО можно отразить записями:

Источник

Возврат страховой премии при расторжении договора страхования проводки в 1с

Дата публикации 25.11.2020

Организация продала автомобиль и обратилась в страховую компанию с письменным заявлением о досрочном прекращении договора ОСАГО. Страхования компания вернула часть неиспользованной страховой премии. Как рассчитывается сумма к возврату? Какую часть страховой премии можно учесть в расходах? Можно ли включить в расходы сумму страховой премии, приходящуюся на период с даты продажи автомобиля до даты расторжения договора?

При досрочном прекращении договора ОСАГО в связи со сменой собственника транспортного средства часть страховой премии возвращается страхователю (абз. 3 п. 1.14 Положения Банка России от 19.09.2014 № 431-П, далее – Правила № 431-П). Эта часть определяется как доля премии, пришедшаяся на неистекший период страхования. Этот срок исчисляется со дня, следующего за днем досрочного прекращения договора (п. 1.16 Правил № 431-П). При смене собственника – это дата получения страховой компанией письменного заявления страхователя, к которому прикладывается договор (или иной документ), подтверждающий смену собственника (абз. 4 п. 1.16 Правила № 431-П).

Как правило, страховщики возвращают страховую премию за вычетом своих расходов и резервов страховых выплат (23 %), то есть размер возвращаемой премии определяется за вычетом 23 % от ее величины.

Порядок учета расчетов по договорам страхования не урегулирован законодательством. Комитетом по рекомендациям фонда «НРБУ «БМЦ» в рекомендациях Р-13/2011-КпР «Договор страхования у страхователя» (Толкование Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя») рекомендовано учитывать оплату страховой премии как предоплату услуг (авансы) и признавать в расходах по мере потребления страховых услуг, т. е. в течение срока действия договора.

При досрочном прекращении договора ОСАГО из-за смены собственника ТС возвращенная часть премии не признается доходом и отражается как возврат аванса. Невозвращаемая часть премии (23 %) в доле, приходящейся на неистекший срок договора, включается в состав прочих расходов на дату подачи заявления о смене собственника (п. 11, 16 ПБУ 10/99). При этом с момента смены собственника до даты подачи заявления расходы учитываются в составе прочих расходов (п. 11, 17 ПБУ 10/99).

На счетах бухгалтерского учета операции отражаются следующим образом:

Налоговый учет по налогу на прибыль

Сумма страховой премии по договору ОСАГО, уплаченная единовременно, признается в расходах равномерно в течение срока действия договора (пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде). Это правила п. 6 ст. 272 НК РФ.

По мнению Минфина России (письма от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 № 03-03-06/1/133), при досрочном прекращении договора ОСАГО и возврате страховой премии ни в расходах, ни в доходах возвращенная часть страховой премии за неистекший период не учитывается. А вот невозвращенную часть стоимости страховки (23 %) можно включить в расходы.

Смотрите также

Источник