возврат товара отражение в декларации по ндс
Возврат товара в 2021-2022 годах
Итак, с 2019 года НДС при возврате товара поставщику предписано оформлять по следующим правилам:
Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2019 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН).
О вычетах НДС у продавца при возврате товаров рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Подробнее об оформлении счетов-фактур на возврат читайте в этой статье.
Когда возврат будет обратной реализацией
Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.
Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.
Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет. Если такой конкретики в договоре нет, претензии возможны к любому оформлению сделки:
Так что сделайте ревизию своих договоров и при необходимости внесите в них изменения.
Кстати, обратный выкуп возможен не только в отношении нераспроданных качественных товаров, но и бракованных (письма Минфина от 15.05.2019 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).
Возврат товаров: разница в бухучете
Отличия возврата от обратного выкупа важны и для отражения операции в бухучете.
Обычный возврат, например, в случае брака
Возвращая товар, который был принят на учет, покупатель сделает следующие проводки:
Продавец должен сторнировать у себя:
Если возвращаете качественный товар, возможно оформить 2 способами:
2. Оформить обратный выкуп
Покупатель отражает реализацию товаров:
Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:
Итоги
Порядок оформления возврата товаров поставщику изменился с 2019 года и теперь он един: поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, а покупатель только накладную с пометкой «возврат товара». Счет-фактуру на возврат покупатель не оформляет. На основании корректировочного счета-фактуры продавец принимает НДС к вычету в периоде возврата товаров, а покупатель восстанавливает НДС.
Образец заполнения корректировочного счета-фактуры на возврат товаров поставщику см. здесь.
Возврат товара: когда оформляется обычный, а когда корректировочный счет-фактура
Порядок оформления счетов-фактур при возврате товара не зависит от качества товара (бракованный или нет), а определяется в зависимости от того, принят товар к учету покупателем или нет.
Возврат товара после принятия его покупателем к учету
В таком случае покупатель, если он является плательщиком НДС, должен выставить продавцу счет-фактуру (письма Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, от 10.08.2012 № 03-07-11/280).
30 апреля 2018 года поступила очередная партия заготовок, которые оприходовали на склад, а в бухучете отразили приход МПЗ.
Перед отправкой заготовок в цех контролер ОТК, проводя лабораторный входной контроль качества, обнаружил дефекты металла, которые при первичном визуальном осмотре не были видны и выявились только при ультразвуковом контроле. По условиям договора при выявлении брака в контрольных образцах возврату подлежит вся партия.
Счет-фактуру на обратную реализацию ООО «Промоборудование» (бывший покупатель) регистрирует в книге продаж, а счет-фактуру, полученный от ООО «Омега», — в книге покупок.
ООО «Омега» (бывший продавец) первоначальный счет-фактуру регистрирует в книге продаж, а полученный от ООО «Промоборудование» — в книге покупок (п. 5 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК, письма Минфина от 29.11.2013 № 03-07-11/51923, 28.08.2012 № 03-07-09/126).
Если покупатель и продавец на ОСНО, тогда в книге покупок продавца и книге продаж покупателя счет-фактура на возврат товара регистрируется по коду операции «01» (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).
Возврат товара до принятия его покупателем к учету
Если товар принят, нужно оформить обычный счет-фактуру на обратную реализацию. В этом случае продавец и покупатель меняются местами, а товар возвращается в исходную точку.
Если же покупатель возвращает товар, не принятый на учет, или только часть товара, продавцу нужно оформить корректировочный счет-фактуру.
Пример
ОО «Промоборудование» выявило во время приемки заготовок, полученных от ООО «Омега», дефекты, возникшие при их неправильной транспортировке (сколы, трещины и др.). Решено было вернуть всю партию заготовок. Так как на учет покупатель товар не принял, перехода права собственности на заготовки к ООО «Промоборудование» не произошло, поэтому обратной реализации в этом случае нет и необходимость выставления в адрес ООО «Омега» счета-фактуры отсутствует (п. 1 ст. 39 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2015 № 03-07-09/19392).
Бракованную партию заготовок отправили поставщику, оформив накладную ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Остальные документы, подтверждающие факт возврата заготовок (акт о возврате, претензию, соглашение о расторжении договора и др.), выслали позднее.
Для ООО «Промоборудование» возврат заготовок без принятия их на учет не повлек никаких налоговых последствий, в книге покупок и книге продаж отражать ничего не надо.
А ООО «Омега», как продавцу, отразившему реализацию в книге продаж, надо составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок (письма Минфина от 10.08.2012 № 03-07-11/280 и 07.08.2012 № 03-07-09/109, ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044@).
Частичный возврат товара до принятия его покупателем к учету
В этом случае покупатель (письмо Минфина от 12.05.2012 № 03-07-09/48):
Оформление счетов-фактур при возврате товара, связанного с пересортицей
Если покупатель выявил и принял пересортицу, когда одних товаров по факту было больше, а других меньше, необходимо оформить корректировочный счет-фактуру. При этом у поставщика есть два варианта оформления корректировочного счета-фактуры к одному первоначальному (письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-09/67407):
Обратите внимание, по нашему мнению, такой подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров. Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным: поставщик в этом случае не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный счет-фактуру.
По нашему мнению, такой подход корректен для случая, когда в первоначальном счете-фактуре были указаны оба наименования товаров. Если же покупатель, выявив пересортицу, обнаружил товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре, то порядок корректировки будет иным. Поставщик не выставляет корректировочный счет-фактуру, а вносит исправления в первоначальный счет-фактуру.
Возврат товара неплательщиком НДС
Если продавец находится на ОСНО, а товар реализовал компании, не являющейся плательщиком НДС, то при возврате покупателем товаров (как принятых, так и не принятых им на учет) поставщику необходимо оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товара, возвращаемого покупателем и зарегистрировать его в книге покупок.
Таким образом, продавец регистрирует один и тот же счет-фактуру дважды: первый раз — в книге продаж с кодом КВО 01 или 26, второй раз — в книге покупок с кодом КВО 16.
Возврат товара физическим лицом
Если физические лица рассчитались в безналичной форме, продавец-плательщик НДС должен выставить сводный счет-фактуру по всем продажам и зарегистрировать его в книге продаж (письмо Минфина РФ от 15.06.2015 № 03-07-14/34405. Точно так же продавцу следует поступить в ситуации, когда физические лица получают товар по почте (письмо Минфина России от 20.06.14 № 03-07-09/29630), и при безвозмездной передачи товаров работникам (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Сводные счета-фактуры и контрольно-кассовые ленты регистрируются в книге продаж у продавца с кодом КВО 26.
Если покупатель — физическое лицо вернул товар или отказался от работы (услуги), продавец должен возвратить ему деньги. Затем продавцу следует зарегистрировать в книге покупок сводный счет-фактуру или контрольно-кассовую ленту, которая ранее была зарегистрирована в книге продаж.
При этом в графе, предназначенной для кода КВО, следует поставить 17 (приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@, письмо Минфина РФ от 30.07.2014 № 03-07-09/37589). В графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога, необходимо указать номер и дату документа, составленного при возврате денег покупателю.
По мнению чиновников (письмо Минфина от 19.03.2013 № 03-07-15/8473) и налоговиков (письмо ФНС от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@), если покупателю — неплательщику НДС при реализации товара был выдан кассовый чек без выдачи счета-фактуры (при розничной торговле с применением ККТ), в книге покупок продавца можно зарегистрировать реквизиты расходного кассового ордера, выписанного при возврате денег покупателю (при наличии документов, подтверждающих оприходование возвращенных товаров).
Возврат товара в декларации по НДС
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
НДС при возврате товаров по договору с особым переходом права собственности
По договору между контрагентами могут быть предусмотрены особые условия перехода права собственности на товары. Например, к покупателю право собственности может переходить после получения товаров и принятия к учету или после их оплаты. В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.81 добавлена возможность отражения возврата отгруженных товаров до момента перехода права собственности на них покупателю. В статье эксперты 1С рассказывают об учете в программе НДС у продавца при возврате товаров как до перехода права собственности на товар к покупателю, так и после перехода такого права.
Нормативное регулирование возврата товаров
Покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно по следующим основаниям (гл. 30 ГК РФ):
продавцом не переданы в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);
продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);
продавцом переданы товары с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 ГК РФ);
покупателем обнаружены существенные нарушения требований к качеству товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
продавцом поставлен товар без надлежащей тары и упаковки (ст. 482 ГК РФ);
нарушены иные требования, установленные договором.
Кроме того, для возврата товара, приобретенного покупателем по договору розничной купли-продажи, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» устанавливают дополнительные основания.
На основании пункта 2 статьи 450.1 ГК РФ в случае одностороннего отказа от договора (исполнения договора) полностью или частично, если такой отказ допускается, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.
Односторонний отказ покупателя от договора купли-продажи по причине нарушения продавцом условий договора (например, нарушения требований к качеству товара) означает, что переход к покупателю права собственности на некачественный товар, предусмотренный пунктом 2 ст. 218 ГК РФ, не состоялся.
Реализация товаров на территории России признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Продавец обязан предъявить к уплате покупателю товаров соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров ( п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). Продавец вправе не составлять счет-фактуру в случае реализации товаров покупателю, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по письменному согласию сторон сделки (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата продавцу товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации, подлежат вычетам. Вычеты производятся после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ). Согласно письму ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.
Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из пункта 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, исключено указание на обязанность регистрации в книге продаж счетов-фактур, составленных и (или) выставленных при возврате принятых на учет товаров.
Таким образом, с 01.01.2019 при возврате всей партии товаров или части товаров, принятых покупателем на учет, продавец производит налоговый вычет сумм НДС, предъявленных покупателю при реализации возвращенных товаров, на основании выставленного им корректировочного счета-фактуры.
1С:ИТС
Возврат товаров при отгрузке без перехода права собственности в «1С:Бухгалтерии 8»
Порядок отражения продавцом возврата товаров по договору с особым условием перехода права собственности в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рассмотрим на следующем примере.
Пример
Отгрузка товаров покупателю
Для включения механизма начисления НДС по операциям отгрузки без перехода права собственности необходимо на закладке НДС формы Настройки налогов и отчетов (раздел Главное — подраздел Настройки — Налоги и отчеты) установить флаг для значения Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности.
Для выполнения операций 1.1 «Отражение отгрузки товаров без перехода права собственности»; 1.2 «Начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности» необходимо создать документ Реализация (акт, накладная) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности (раздел Продажи — подраздел Продажи), рис. 1.
Рис. 1. Отгрузка товара покупателю
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи:
Дебет 45.01 Кредит 41.01
— на себестоимость отгруженных товаров в размере 100 000,00 руб. (10 шт. х 10 000,00 руб.);
Дебет 76.ОТ Кредит 68.02
— на сумму начисленного НДС в размере 25 000,00 руб. (10 шт. х 12 500,00 руб. х 20 %).
В регистр накопления НДС Продажи вносится регистрационная запись для формирования книги продаж за налоговый период отгрузки товаров.
Для выставления счета-фактуры на отгруженные товары (операция 1.3 «Выставление счета-фактуры на отгруженные товары») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная), рис. 1. При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В новом проведенном документе Счет-фактура выданный, который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная).
в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ реализации;
в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Реализация (акт, накладная), которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
В результате проведения документа Счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа Счет-фактура выданный можно просмотреть и распечатать счет-фактуру.
Таким образом, в книге продаж за III квартал 2020 года (утв. Постановлением № 1137) — раздел Отчеты — подраздел НДС — будет отражена регистрационная запись по счету-фактуре № 5 от 01.07.2020 на сумму НДС, начисленную при отгрузке товаров, в размере 25 000,00 руб. с КВО 01.
Возврат товаров от покупателя до реализации
Возврат товаров, производимый до момента перехода права собственности на товар к покупателю согласно условиям договора (операции 2.1 «Сторно отгрузки товаров без перехода права собственности»; 2.2 «Корректировка начисленного НДС»; 2.3 «Отражение налогового вычета»), регистрируется с помощью документа Возврат товаров от покупателя (рис. 2), который можно сформировать из документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности по кнопке Создать на основании (рис. 1).
Рис. 2. Возврат отгруженных товаров от покупателя
В новом документе, заполненном сведениями из документа Реализация (акт, накладная), необходимо в графе Количество табличной части документа указать количество товара, возвращенного продавцу до момента его реализации покупателю.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 45.01 Кредит 41.01
— СТОРНО на себестоимость возвращенных товаров в размере 10 000,00 руб. (1шт. х 10 000,00 руб.);
Дебет 76.ОТ Кредит 19.03
— СТОРНО на сумму НДС, начисленную при отгрузке возвращенных товаров в размере 2 500,00 руб. (1 шт. х 12 500,00 руб. х 20 %);
Дебет 68.02 Кредит 19.03
— на сумму НДС, предъявляемую к налоговому вычету в отношении возвращенных отгруженных товаров в размере 2 500,00 руб.
В результате проведения документа выполняются записи в регистр накопления НДС предъявленный с видом движения Приход и Расход.
Приход в этом регистре — это потенциальная запись в книге покупок, расход — предъявление НДС к вычету либо списание по другим основаниям. Например, сумма налога может быть включена в стоимость товаров, списана за счет чистой прибыли организации и т. п.
Для формирования книги покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки.
Согласно пункту 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем.
Таким образом, при возврате всей партии товаров или части товаров продавец производит налоговый вычет сумм НДС, исчисленных и предъявленных покупателю при отгрузке возвращенных товаров, на основании выставленного им корректировочного счета-фактуры.
Для выставления корректировочного счета-фактуры на отгруженные товары (операция 2.4 «Выставление корректировочного счета-фактуры») необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа Возврат товаров от покупателя (рис. 2). При этом автоматически создается документ Корректировочный счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В новом проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 3), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Возврат товаров от покупателя.
Рис. 3. Корректировочный счет-фактура при возврате отгруженных товаров
в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ возврата товаров;
в поле Код вида операции будет отражено значение 18, которое соответствует составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления корректировочного счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном покупателю корректировочном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 3) можно просмотреть и распечатать корректировочный счет-фактуру.
В результате проведенной операции по возврату отгруженных, но не реализованных товаров в книгу покупок за III квартал 2020 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) будет внесена регистрационная запись по корректировочному счету-фактуре № 6 от 07.07.2020, выставленному к счету-фактуре № 5 от 01.07.2020, с кодом вида операции 18, который соответствует составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
Реализация отгруженных товаров
Для выполнения операций 3.1 «Учет выручки от продажи товаров»; 3.2 «Отражение НДС по продаже товаров»; 3.3 «Списание себестоимости реализованных товаров» необходимо создать документ Реализация отгруженных товаров (рис. 4) на основании документа Реализация (акт, накладная) (рис. 1) по кнопке Создать на основании.
Рис. 4. Реализация отгруженных товаров
Поскольку до момента перехода права собственности на товары к покупателю часть товаров была возвращена продавцу, в результате проведения документа Реализация отгруженных товаров формируются бухгалтерские проводки с учетом произведенного до реализации возврата товаров:
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
— на себестоимость реализованных товаров в размере 90 000,00 руб. (9 шт. х 10 000,00 руб.);
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
— на сумму выручки от продажи с НДС в размере 135 000,00 руб. (9 шт. х 15 000,00 руб.);
Дебет 90.03 Кредит 76.ОТ
— на сумму НДС, начисленную по операции реализации товаров, в размере 22 500,00 руб. (9 шт. х 12 500,00 руб. х 20 %).
Отражение реализации отгруженных ранее товаров по договору с особым условием перехода права собственности не приводит к изменению суммы НДС, начисленной при отгрузке этих товаров.
Возврат товаров от покупателя после реализации
Возврат товаров, производимый после перехода права собственности на товар к покупателю согласно условиям договора (операции 4.1 «Сторно выручки от реализации отгруженных товаров»; 4.2 «Сторно себестоимости реализованных товаров»; 4.3 «Корректировка начисленного НДС»; 4.4 «Отражение налогового вычета»), регистрируется с помощью документа Возврат товаров от покупателя (рис. 5), который можно сформировать по кнопке Создать на основании:
из документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Отгрузка без перехода права собственности (рис. 1);
из документа Реализация отгруженных товаров (рис. 4).
Рис. 5. Возврат реализованных товаров от покупателя
Вне зависимости от того, из какого документа будет сформирован новый документ Возврат товаров от покупателя, в нем будут учтены все операции возврата товаров, произведенные до перехода права собственности к покупателю, а в качестве документа-основания будет указан документ Реализация отгруженных товаров.
В новом документе Возврат товаров от покупателя необходимо в графе Количество табличной части документа указать количество товара, возвращенного продавцу покупателем после реализации.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01
— СТОРНО на себестоимость возвращенных реализованных товаров в размере 20 000,00 руб. (2 шт. х 10 000,00 руб.);
Дебет 62.01 Кредит 90.01.1
— СТОРНО выручки от реализации возвращенных товаров в размере 30 000,00 руб. (2 шт. х 15 000,00 руб.);
Дебет 90.03 Кредит 19.03
— СТОРНО на сумму НДС, относящуюся к возвращенным реализованным товарам, в размере 5 000,00 руб. (2 шт. х 12 500,00 руб. х 20%);
Дебет 68.02 Кредит 19.03
— на сумму НДС, предъявляемую к налоговому вычету, в размере 5 000,00 руб.
В результате проведения документа выполняются записи в регистр накопления НДС предъявленный с видом движения Приход и Расход.
Для формирования книги покупок вносится запись в регистр накопления НДС Покупки.
Для выставления корректировочного счета-фактуры на отгруженные товары (операция 4.5 «Выставление корректировочного счета-фактуры») необходимо нажать на кнопку Выписать корректировочный счет-фактуру внизу документа Возврат товаров от покупателя (рис. 5). При этом автоматически создается документ Корректировочный счет-фактура выданный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Рис. 6. Корректировочный счет-фактура при возврате реализованных товаров
В новом проведенном документе Корректировочный счет-фактура выданный (см. рис. 3), который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Возврат товаров от покупателя. Кроме того (рис. 6):
в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ возврата товаров;
в поле Код вида операции будет отражено значение 18, которое соответствует составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде;
в строке Выставлен (передан контрагенту) будет проставлен флаг и указана дата регистрации документа Корректировка реализации, которую при необходимости следует заменить на дату фактического выставления корректировочного счета-фактуры. Если с покупателем заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператору ЭДО, указанная в его подтверждении.
В результате проведения документа Корректировочный счет-фактура выданный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о выставленном покупателю корректировочном счете-фактуре.
С помощью кнопки Печать документа Корректировочный счет-фактура выданный (рис. 6) можно просмотреть и распечатать корректировочный счет-фактуру.
Рис. 7. Книга покупок за III квартал 2020 года
В результате отражения операции по возврату реализованных товаров в книгу покупок за III квартал 2020 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) (рис. 7) будет внесена регистрационная запись по корректировочному счету-фактуре № 7 от 15.07.2020, выставленному к предыдущему корректировочному счету-фактуре № 6 от 07.07.2020, с кодом вида операции 18, который соответствует составлению корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).