временный ввоз ндс к вычету

Временный ввоз ндс к вычету

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 мая 2020 г. N 03-07-08/40460 О принятии к вычету сумм НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ

Вопрос: Наша организация импортирует товар из стран дальнего зарубежья, не входящих в состав Таможенного союза.

При стоимости товара, не превышающей 1000 евро по инвойсу, таможенное оформление осуществляется в упрощенной форме, выпуск груза на таможне производится по реестру либо по заявлению. Оба документа являются официальными таможенными документами таможенных органов.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ (п.п. 1, 2 ст. 171) уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету при наличии условий:

— товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

— товар принят к учету (оприходован на баланс организации);

— факт уплаты НДС подтвержден платежными документами.

Достаточно ли выписки из реестра с отметкой таможенных органов в случае оформления по реестру либо таможенного приходного ордера в случае оформления по заявлению для пакета документов, требуемых НК РФ и ТК РФ для принятия к вычету таможенного НДС?

Может ли отсутствие таможенной декларации стать основанием для отказа в вычете НДС?

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

1) товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;

2) товаров, приобретаемых для перепродажи;

3) товаров, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации, за исключением операций, предусмотренных статьей 149 Кодекса.

На основании положений пункта 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в составе таможенных платежей, производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров в составе таможенных платежей, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в составе таможенных платежей, производятся при условии помещения товаров под одну из таможенных процедур, перечисленных в пункте 2 статьи 171 Кодекса.

В связи с изложенным, обращаем внимание на следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 104 Таможенного кодекса при помещении под таможенную процедуру товары подлежат таможенному декларированию.

Согласно подпункту 4 пункта 8 Инструкции в заявлении использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве ДТ указываются сведения о заявляемой таможенной процедуре.

Таким образом, для реализации налогоплательщиком права на вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в составе таможенных платежей, у налогоплательщика, использовавшего в качестве ДТ транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, помимо выполнения условий, установленных статьями 171 и 172 Кодекса, должны иметься документы, подтверждающие, что ввезенные им товары выпущены таможенным органом в соответствии с одной из указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса таможенных процедур.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Вычеты сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров в составе таможенных платежей, производятся при условии помещения товаров под одну из следующих таможенных процедур:

— выпуск для внутреннего потребления;

— переработка для внутреннего потребления;

— временный ввоз и переработка вне таможенной территории.

Для реализации права на вычет НДС у налогоплательщика, использовавшего в качестве ДТ транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы, должны иметься документы, подтверждающие, что ввезенные товары выпущены таможенным органом в соответствии с одной из указанных таможенных процедур.

Источник

Возврат НДС при импорте товаров

Все бизнесмены, которые ввозят на территорию России товары из-за рубежа, должны уплачивать с их стоимости НДС. Его можно принять к вычету, если собрать подтверждающие документы, заплатить налоги и правильно оформить поступление. Расскажем о порядке возмещения НДС при импорте.

В каких случаях можно получить вычет

НДС с импортных товаров уплачивают все, в том числе предприниматели и организации на спецрежимах и те, кто освобожден от уплаты налога по другим причинам. Освобожденные от уплаты внутреннего налога не имеют права принять к вычету импортный НДС — его необходимо включить в расчет стоимости купленных товаров и услуг.

Если товар не облагается налогом, вычет с него получить тоже нельзя. Перечень таких случаев дан в ст. 150 и 151 НК РФ.

Чтобы получить вычет, нужно соблюсти четыре условия:

На заявление вычета есть три года с того дня, как импортный товар приняли на учет и уплатили налог.

Порядок возмещения НДС при импорте

Получателем НДС при импорте товаров общем случае выступает таможня. НДС нужно заплатить не по итогам квартала, а одновременно с другими таможенными платежами. Налоговая база по ввозному НДС складывается из таможенной стоимости приобретенных товаров, таможенной пошлины и суммы акциза (если он есть).

Если в результате заявления вычета за отчетный период сформируется сумма налога «к возмещению», то, чтобы получить возмещение НДС при импорте, нужно подать в налоговую декларацию по НДС и подготовить документы из списка:

Сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. На предъявление НДС к возмещению дано 3 года, потом вернуть налог будет невозможно.

Что входит в процедуру проверки налоговой для возмещения НДС при импорте

После получения декларации налоговая начинает камеральную проверку и в процессе решает, нужно ли делать возврат. Проверка длится два месяца, но при наличии признаков возможных нарушений этот срок может быть продлен до трех месяцев. В процессе налоговая выполняет следующие действия:

В ходе проверки налоговая определяет законность заявленных налогоплательщиком требований о возврате НДС при импорте в Россию. По итогам проверки в течение семи дней налоговая выносит решение о полном либо частичном возмещении налога или об отказе.
Деньги могут вернуть тремя способами: перевести на счет компании, зачесть в счет будущих платежей или погасить ими долги по налогу.

Возмещение НДС при импорте из стран ЕАЭС

К ЕАЭС относятся Армения, Республика Беларусь, Казахстан, Киргизия и Россия. Эти страны заключили международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления. Это формирует главное отличие — российские импортеры уплачивают НДС в налоговый орган, а не на таможню.

Налоговая база по НДС определяется как стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если товары подакцизные). База по НДС определяется на дату принятия ввезенных товаров к учету.

Заплатить НДС при импорте из стран ЕАЭС нужно не позднее срока подачи налоговой декларации по косвенным налогам, то есть не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара в Россию. Например, за товар, ввезенный в июле, нужно отчитаться и заплатить НДС до 20 августа. Вместе с декларацией в налоговую инспекцию по месту нахождения подают документы, подтверждающие импорт и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Помните, что для получения вычета по НДС нужно выполнить три условия:

Налоговая проверяет декларацию, документы и заявление в течение 10 рабочих дней с даты подачи декларации, затем принимает решение о проставлении отметки об уплате налога.

Пример. Импортер оприходовал товары в июне. В этом же месяце он уплатил НДС и отразил эту сумму в декларации по косвенным налогам. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов он направил в ИФНС 30 июня, а отметку получил уже 1 июля. В таком случае НДС можно принять к вычету и отразить в декларации по НДС по итогам III квартала.

Источник

Временный ввоз ндс к вычету

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 января 2018 г. N 03-07-08/4269 О налоговых периодах, в которых налогоплательщик имеет право на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ

Вопрос: ООО просит дать разъяснения по вопросу принятия к вычету НДС на основании одной ГТД (грузовой таможенной декларации) частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Одним из видов деятельности нашей организации является поставка оригинального, не имеющего аналогов в РФ, дозаторного оборудования из Германии с целью последующей перепродажи российским предприятиям для обеспечения наших предприятий передовой техникой, т.е. используется в операциях, облагаемых НДС.

Имеем ли мы право на вычет по НДС согласно одной ГТД принимать к зачету частями в течение нескольких налоговых периодов в течение 3-х лет?

Ответ: В связи с письмом о налоговых периодах, в которых налогоплательщик имеет право на принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации.

В то же время необходимо учитывать, что пунктом 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.

Учитывая изложенное, принятие к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет, за исключением основных средств, оборудования к установке, нормам Кодекса не противоречит.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Разъяснено, что не противоречит НК РФ принятие к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию России, частями в разных налоговых периодах в течение 3 лет после принятия товаров на учет, за исключением основных средств, оборудования к установке.

Источник

Временный ввоз ндс к вычету

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 февраля 2020 г. N 03-07-08/11091 О применении НДС при приобретении российской организацией у иностранного лица арендуемого движимого имущества, ранее ввезенного на территорию РФ в таможенной процедуре временного ввоза, завершаемой в связи с приобретением этого имущества таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления

Компания по договору аренды ввезла оборудование из Малайзии в режиме условного выпуска. Через один год аренды Компания решает выкупить данное оборудование, и стороны подписывают дополнительное соглашение купли-продажи, по которому ранее арендуемые агрегаты и установки переводятся в собственность Компании. Далее Компания переводит оборудование из условного выпуска в окончательный выпуск с полной уплатой таможенных пошлин и НДС.

Ранее в письме Минфина от 09.12.2016 N 03-07-13/1/73742 при покупке ввезённых комбайнов по договору лизинга на территории ЕАЭС, НДС по которым при ввозе на территорию Российской Федерации не уплачивался, указывалось на необходимость перечисления НДС единожды только в качестве импортёра оборудования.

Просим разъяснить, каким образом Компания должна исчислять НДС при заключении соглашения о покупке ранее арендованного оборудования у малайзийского поставщика и переводе денежных средств за его оплату: дважды как импортёр товара и в качестве налогового агента либо только как импортёр товара.

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при приобретении российской организацией у иностранного лица арендуемого движимого имущества, ранее ввезенного на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре временного ввоза, завершаемой в связи с приобретением этого имущества таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 161 Кодекса в случае приобретения российскими организациями товаров, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, такие российские организации признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 146 Кодекса ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается также объектом налогообложения.

В связи с этим при приобретении российской организацией у иностранного лица арендуемого движимого имущества, ранее ввезенного на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре временного ввоза, завершаемой в связи с приобретением этого имущества таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления с уплатой налога на добавленную стоимость в полном объеме таможенным органам, положения статьи 161 Кодекса, не применяются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Российская организация приобретает у иностранного лица арендуемое движимое имущество, ранее ввезенное в Россию в таможенной процедуре временного ввоза, завершаемой в связи с приобретением имущества таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления. НДС в полном объеме уплачен таможенным органам.

Как пояснил Минфин, российская организация не признается налоговым агентом по НДС.

Источник

Временный ввоз ндс к вычету

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 декабря 2020 г. N 03-07-08/109802 О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию РФ после ремонта

Вопрос: ООО (основным (фактическим) видом деятельности является Деятельность морского грузового транспорта (50.20)) арендует у собственника (иностранной компании) сухогрузные суда по бэрбоут-чартеру (международный договор аренды судна без экипажа) для осуществления каботажных (между портами РФ) и международных перевозок на этих судах.

В соответствии с условиями договора аренды (бэрбоут-чартера) ООО несет все расходы на плановый ремонт упомянутых морских судов, выполняемый по требованию Российского Морского Регистра Судоходства (промежуточное освидетельствование и на класс), без которого эксплуатация судов невозможна. Ремонт осуществляется в иностранном государстве (КНР).

Транспортное средство (судно) после проведения операций по техническому обслуживанию и ремонту ввозится на территорию таможенного союза в соответствии с действующим законодательством РФ (Приложение N 1 к Приказу ФТС России от 21 августа 2007 г. N 1003), в соответствии со ст. 277 ТК ЕАЭС.

Имеет ли право ООО в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ заявить уплаченный на таможне НДС к вычету? Достаточно ли для подтверждения правомерности возмещения по НДС прилагаемых документов к настоящему запросу, учитывая то, что Общество является арендатором (бэрбоут-чартер) и операции по техническому обслуживанию и ремонту (с которых исчисляется таможенный НДС), являющиеся прямой обязанностью арендатора, приняты к бухгалтерскому (налоговому) учету в составе затрат, а транспортное средство (судно) оприходовано на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства».

Ответ: В связи с письмом о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию Российской Федерации после ремонта, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

В соответствии со статьями 135, 136, 175, 186 и 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусмотренные вышеуказанными статьями Таможенного кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при применении соответствующей таможенной процедуры.

Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога.

Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого на территорию Российской Федерации после ремонта, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Суммы НДС, уплаченные таможенному органу в отношении арендованного у иностранной компании сухогрузного судна, ввозимого в Россию после ремонта, принимаются к вычету в общем порядке.

Источник