вычет на детей с отпускных и зарплаты в одном месяце
Вычет на детей с отпускных и зарплаты в одном месяце
В письме от 28.01.2021 № 03-04-05/5316 специалисты Минфина России рассказали, как исчислить и удержать НДФЛ за месяц в ситуации, когда в течение этого месяца работнику выплачивались отпускные. При этом работник имеет право на так называемый детский вычет.
Организации рассчитывают сумму НДФЛ по ставкам 13 % или 15 % на дату фактического получения дохода. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала календарного года в отношении всех доходов физического лица (облагаемых по ставке
13 % или 15 %) за этот период с учетом налоговых вычетов (в т. ч. детских). При расчете зачитывается удержанная в предыдущие месяцы сумма налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Вычеты на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода путем уменьшения налоговой базы. При этом как база, так и вычеты определяются нарастающим итогом с начала налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому налоговые вычеты предоставляются на момент определения налоговой базы.
Далее специалисты Минфина напомнили, что датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Другими словами, именно в последний день месяца производится исчисление НДФЛ с суммы заработной платы за этот месяц. А удерживается этот налог при фактической выплате работнику зарплаты по окончании месяца (п. 4 ст. 226 НК РФ)
В комментируемом письме финансисты обратили внимание на то, что с сумм выплаченных работникам авансов НДФЛ не рассчитывается и не удерживается. Это связано с тем, что до окончания месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Отметим, что аналогичную позицию в отношении НДФЛ с авансов по зарплате Минфин России уже высказывал (см., например, письмо от 13.02.2019 № 03-04-06/8932).
А вот по отпускным порядок удержания НДФЛ иной. Датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты, в том числе перечисления дохода на банковский счет работника (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Другими словами, с отпускных НДФЛ рассчитывается и удерживается при фактической выплате работнику такой суммы. Напомним, что НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет до последнего числа месяца (включительно), в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, если работнику в течение месяца были выплачены отпускные, то организация уже удержала с этих сумм НДФЛ. Следовательно, налоговой базой по НДФЛ будет общая сумма доходов работника (заработная плата, включая аванс, плюс отпускные), уменьшенная на налоговые вычеты. С этой суммы рассчитывается НДФЛ с зачетом ранее удержанного налога (то есть с зачетом НДФЛ с отпускных, который уже удержан).
Проиллюстрируем выводы финансового ведомства на числовом примере.
Допустим, заработная плата работника за месяц составляет 50 000 руб. У работника есть один ребенок, на которого он получает вычет в размере 1400 руб. В феврале работнику были произведены следующие выплаты:
При выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. Обратите внимание, что программы 1С позволяют настроить исчисление НДФЛ с аванса. При выплате отпускных налог рассчитывается с предоставлением детского вычета, так как на этот момент определяется налоговая база по НДФЛ. Сумма НДФЛ составит 3068 руб. ((25 000 руб. – 1400 руб.) × 13 %).
В последний день месяца определяется налоговая база по НДФЛ за этот месяц исходя из всех доходов работника. В нашем примере в доходы работника включается начисленная за февраль заработная плата в полном размере (50 000 руб.) и отпускные (25 000 руб.). Всего получается 75 000 руб. К этой сумме применяется детский вычет в размере 1400 руб.
Как рассчитать налоговый вычет на ребенка
Что это
Государство хочет поддержать родителей с небольшими зарплатами, поэтому разрешает им не платить часть налогов. Это и есть налоговый вычет.
родителям должны в год, если в семье трое детей и зарплата каждого родителя меньше 350 000 Р в год
Если кто-то из родителей трудоустроен, то в бухгалтерии за него начинают платить меньше налогов, а сэкономленную разницу прибавляют к зарплате. Благодаря вычету родители троих детей могут получить по 9048 рублей в год и даже больше.
Кому положен
Детский вычет положен родителям, усыновителям, опекунам и попечителям с момента рождения ребенка. Претендовать на вычет могут оба родителя, главное условие — работать и платить с зарплаты НДФЛ.
Детский вычет можно получить даже при сдаче в аренду квартиры, гаража или другого имущества, но только если платите с этих доходов 13% НДФЛ.
Сколько дают
Размер вычета зависит от количества детей: чем больше детей, тем больше вычет.
Первый и второй ребенок уменьшают налогооблагаемый доход на 1400 рублей каждый — эту сумму вычтут из зарплаты, когда будут рассчитывать налог. Каждый следующий ребенок уменьшают налогооблагаемый доход еще на 3 тысячи рублей в месяц. Если супруги имеют по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок может считаться третьим. Таким образом, вычет могут получить мачеха, отчим, опекуны, усыновители, попечители и разведенные родители, если они материально обеспечивают ребенка.
На детей с инвалидностью вычет еще больше. Родители и усыновители не платят налог с 12 тысяч рублей, а опекуны и попечители — с 6 тысяч рублей. Этот вычет суммируется с обычным детским вычетом. Например, если ребенок с инвалидностью родился первым или вторым, каждый родитель получит два вычета: на 1400 и 12 тысяч рублей.
Вычет предоставляют до тех пор, пока ваш доход с начала года не превысит 350 тысяч рублей. Вычет отменят с того месяца, в котором доход превысил лимит. С нового года лимит обнуляется и можно снова получать детский вычет.
Пример расчета
У Алисы и Николая трое детей: 9, 4 и 2 лет. Алиса находится в декрете и на вычет не претендует. Николай работает по трудовому договору и получает 30 тысяч рублей в месяц до вычета налога.
Если Николай отнесет в бухгалтерию заявление на вычет, то за первого и второго ребенка его вычет составит по 1400 рублей, а за третьего — 3 тысячи рублей. С января по ноябрь Николай заработает 330 тысяч рублей и получит на руки на 8294 рубля больше, чем если бы не было детей:
(1400 Р + 1400 Р + 3000 Р ) × 13% × 11 мес. = 8294 Р
В декабре годовой доход Николая перевалит за 350 тысяч, и право на вычет он потеряет до начала следующего года.
Как получить
Налоговый вычет на детей можно получить прямо на работе. Для этого нужно прийти в бухгалтерию, написать заявление и приложить к нему документы:
Если вы написали заявление не сразу, а в середине или конце года, в деньгах не потеряете: бухгалтер сделает перерасчет НДФЛ за все отработанные месяцы в этом году.
Вычет продлевается автоматически каждый год, писать новое заявление не нужно. Но оно понадобится, когда у вас родится еще один ребенок или изменится жизненная ситуация: поменяете работу или, например, создадите новую семью и будете обеспечивать неродных детей.
Если за год вы меняли работу, принесите в бухгалтерию справку 2-НДФЛ с предыдущей работы. Бухгалтер учтет ваши прошлые доходы за этот год и проверит, превысили вы лимит в 350 тысяч или нет.
Переходящий отпуск. Как не запутаться с перечислением НДФЛ, вычетами и отчетностью
Ни одна организация — плательщик налога на прибыль или единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, в штате которой числятся работники, не обходится без такой операции как предоставление сотрудникам ежегодных отпусков. Соответственно, компания должна оплатить отдых работников исходя из их среднего заработка.
Довольно часто дни отпуска приходятся на разные месяцы календарного года, причем иной раз они попадают на разные отчетные (налоговые) периоды.
Рассмотрим нюансы налогообложения, связанные с исчислением НДФЛ по переходящим отпускам, выплачиваемых работникам предприятия и порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.
При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).
Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.
Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если отпуск приходится на несколько месяцев.
«Отпускной» НДФЛ и вычеты
Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.
Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы.
Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.
Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.
Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб.
На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.
Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался.
30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года).
Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года.
Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.
20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.).
На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.
Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).
Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ
Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.
Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Инструкция по заполнению расчета 6-НДФЛ по переходящим отпускам
Отпускные по общему правилу включаются в 6-НДФЛ за период, когда они выплачены.
Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.
Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде.
Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, то в разд. 1 их нужно включить за этот год, а в разд. 2 — в I квартале следующего года (Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@).
В разд. 1 нужно (ст. 216 НК РФ, п. п. 3.1, 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
по строкам 100 и 110 в качестве даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ — день выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Вычеты по НДФЛ при расчете отпускных: 3 несправедливых ситуации
Налоговый вычет предоставлен ошибочно
Однако отпуск успели начислить и выплатить, при выплате НДФЛ был исчислен с учетом вычетов. Перед расчетом зарплаты ошибку обнаружили, вычет сторнировали.
Пример 1
Вычет на первого ребенка с кодом 126 в сумме 1 400 руб. предоставлялся с начала года сотруднику С.С. Горбункову. Вычет был учтен и при расчете отпуска с 10.07.2017 по 23.07.2017 (рис. 1). НДФЛ в сумме 1 512 руб. был исчислен с учетом этого вычета. Отпускные были выплачены 07.07.2017. НДФЛ был перечислен в день выплаты отпускных.*
Рис. 1. Документ «Отпуск»
Перед расчетом зарплаты за июль 31.07.2017 вычет, зарегистрированный ошибочно, в программе был удален. При начислении зарплаты (рис. 2) все примененные ранее вычеты сторнируются, и налог перерасчитывается.
Рис. 2. Документ «Начисление зарплаты и взносов»
Обратите внимание, что весь перерасчет происходит текущим месяцем, следовательно, отчет 6-НДФЛ за предыдущие периоды не требует корректировок. В Разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев формируются блоки (рис. 3), демонстрирующие перерасчет налога и необходимость доперечислить суммы НДФЛ.
Рис. 3. Фрагмент Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев
Информация об отпуске в отчете 6-НДФЛ формируется двумя блоками с датой получения дохода (строка 100) 07.07.2017:
Из Примера 1 видно, что отражая в программе события своевременно и последовательно, пользователь формирует корректные сведения об удержании налога.
Вычет не предоставлен — превышение расчетной базы
Пример2
БУХ.1С открыл канал в мессенджере Telegram. В этом канале мы ежедневно публикуем самые главные новости дня для бухгалтеров и пользователей программ 1С. Для того, чтобы стать подписчиком канала, необходимо установить мессенджер Telegram на ваш телефон или планшет и присоединиться к каналу: https://t.me/buhru (или набрать @buhru в строке поиска в Telegram).
Напомним, что удержать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если деньги на отпуск, который состоится в июле, сотрудник получит в июне, то они будут учитываться при расчете налоговой базы июня. Если отпускные будут перечислены в июле, то, соответственно, отпускные не окажут влияния на июньские вычеты. Причем в предложенном Примере возможна разная комбинация событий:
1. Когда исчислялся и выплачивался отпуск, зарплата еще не была рассчитана, и расчетная база не превысила 350 000 руб. Вычеты были предоставлены. Но в дальнейшем, при расчете зарплаты обнаружилось, что в сумме налоговая база превышает установленный предел. В этом случае доначисление налога в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 произойдет аналогично случаю 1.
2. Сумма отпускных следующего месяца сразу же увеличила расчетную базу сверх предела, и вычеты не были предоставлены.
Разобраться с особенностями применения вычетов при расчете отпуска помогает расшифровка, которая открывается иконкой Подробнее о расчете НДФЛ (см. рис. 4) на закладке Основной отпуск документа Отпуск.
Рис. 4. Подробная расшифровка расчета НДФЛ
Двойной вычет в отпуске
Рассмотрим пример, когда в июле, до расчета заработной платы, были начислены отпускные. В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 в июле зарегистрирован документ Отпуск.
Пример 3
Отпуск предоставляется на период с 07.07.2017 по 20.08.2017. Дата выплаты отпускных назначена на 01.08.2017 (см. рис. 5). При исчислении НДФЛ вычет с кодом 126 учтен дважды.
Рис. 5. Приказ на отпуск в июле, выплачиваемый в августе
Сотруднику с начала года положен вычет на первого ребенка с кодом 126 в сумме 1 400 руб. Вычет предоставляется ежемесячно, пока сумма дохода, облагаемого НДФЛ, не превысит 350 000 руб.
В соответствии с условием Примера, в тот момент, когда в июле рассчитывался налог на сумму отпускных августа, никаких других начислений в июле еще не производилось.
В это время еще не известно, будут ли у сотрудника какие-либо другие начисления. Соответственно, вычеты применяются по отношению к тому доходу, о котором есть информация. Это и есть отпускные. Но выплатить отпускные работодатель намерен 01.08.2017. Напомним, что вычеты применяются при исчислении налоговой базы. Налоговая база должна быть рассчитана на день перечисления денег сотруднику, т. е. на 01.08.2017. Следовательно, августовский вычет также применяется.
Сформированный отчет Регистр налогового учета по НДФЛ (см. рис. 6) наглядно демонстрирует, что в июле дохода не было, и поэтому вычеты применены к доходу, выплачиваемому в августе.
Рис. 6. Фрагмент «Регистра налогового учета по НДФЛ» сотрудника после расчета отпуска до расчета июльской зарплаты
Рис. 7. Фрагмент «Регистра налогового учета по НДФЛ» сотрудника после расчета зарплаты за июль
Подробнее см. видеозапись лекции в 1С:Лектории от 27.07.2017 «Практические рекомендации по оформлению отпусков, примеры в программе „1С:Зарплата и управление персоналом 8″ (ред. 3)».
Перечень доходов для удержания алиментов: что изменилось в ноябре 2021 года
Правительство утвердило новый список доходов, с которых нужно удерживать алименты. С 11 ноября 2021 года прежний утрачивает силу и применяется новый. В нем появились доходы, которых раньше не было.
Эти изменения касаются всех, кто взыскивает и платит алименты на детей. Или планирует этим заняться.
Курс о больших делах
Что это за перечень
При этом удержания производятся не только с зарплаты на официальной работе, но и с других видов заработка. Например, с отпускных, пенсий и доходов от бизнеса. Перечень доходов, с которых можно и нельзя удерживать алименты, устанавливает правительство. С этим списком сверяются приставы, работодатели и взыскатели. Он помогает получить больше денег или, наоборот, не переплатить.
Что изменилось в перечне с 11 ноября 2021 года
В списке доходов появились новые пункты: теперь алименты будут взыскиваться даже с процентов по вкладам, доходов от самозанятости, аренды квартир и возвращенного НДФЛ при использовании вычета. Есть изменения и в части доходов по операциям с ценными бумагами.
Раньше с таких выплат алименты не удерживались или это был предмет споров в судах.
У работающих плательщиков алименты взыскиваются с таких выплат:
Кроме выплат на работе алименты удерживаются с других доходов. Вот их перечень:
В каких ситуациях теперь можно получить алименты или повысить сумму
Плательщик работает как самозанятый. Раньше доходы от самозанятости не упоминались в перечне, хотя их можно было подвести под другой пункт. Но все же при расчете возникали спорные ситуации. Теперь все прозрачно: если зарегистрирована самозанятость, с такого дохода нужно платить алименты на детей. Автоматически это сделать не получится, так как тут нет работодателя и налогового агента. Но справки о доходах самозанятого подойдут для расчета задолженности. При этом, в отличие от других систем налогообложения для ИП, самозанятые не смогут уменьшить доходы на расходы.
Проверить статус самозанятого можно по ИНН на сайте ФНС.
Плательщик сдает квартиру. Если он при этом получает зарплату, алименты будут удерживаться на работе. Но дополнительно нужно отдавать на содержание ребенка еще и часть дохода наймодателя. Как это доказать, если доход не декларируется и не оформлена самозанятость, — непонятно. Но стоит взять на заметку. Плательщик может быть условно безработным, но при этом сдавать пять апартаментов за 100 тысяч рублей.
Плательщик получает доход от вкладов. Даже с незначительных сумм теперь нужно платить алименты на детей. Например, по вкладу в размере 1 000 000 Р можно получить 40 000 Р дохода за год. Из них 10 000 Р нужно отдать на ребенка. С процентами по накопительным счетам такая же ситуация. Сами плательщики вряд ли решат поделиться доходом — по незнанию или из-за нежелания отдавать больше денег. Но взыскателям надо учитывать, что теперь можно требовать через суд или от приставов проверить такие доходы и учесть их в расчете.
Если НДФЛ будет возвращать работодатель, он автоматически удержит алименты — потому что обязан. При возврате налога по декларации удерживать алименты будет некому. Их взыщут, только если пристав или суд найдут такой доход. Взыскатель не сможет проверить это самостоятельно, но может потребовать, чтобы суд или пристав сделали соответствующие запросы.
С доходами от сделок с ценными бумагами все сложнее. Для взыскания нужно знать, что такие сделки в принципе были и получен доход. Это будет сложно раскопать. Но если вскроется — придется отдавать часть дохода на содержание детей.
Как применять новый перечень
Он вступил в силу 11 ноября 2021 года и коснется тех доходов, что будут получены начиная с этой даты. С прошлогодних вычетов, доходов и процентов взыскать алименты автоматически не получится — только по решению суда.
Взыскателям, которые подозревают или знают о доходах из обновленного перечня, стоит обратиться к приставам, которые ведут исполнительные производства, чтобы те проверили доходы и учли их при расчете задолженности.