вычет ндс до ввода в эксплуатацию основного средства
О моменте предъявления к вычету НДС со стоимости объектов ОС
Автор: Кошкина Т. Ю., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В Письме от 11.04.2017 № 03-07-11/21548 Минфин изложил свою позицию в отношении применения вычета сумм НДС, предъявленных при приобретении объектов ОС, предназначенных для использования в деятельности, облагаемой этим налогом. При этом из письма явно не следует, что объект является недвижимостью, требующей выполнения работ по реконструкции, достройке или капремонту. В то же время в вопросе налогоплательщик указывает, что период между отражением объектов ОС на счете 08 и переводом их на счет 01 может составлять от нескольких месяцев до нескольких лет. Каким образом эти нюансы могут влиять на момент, когда у налогоплательщика возникает право на вычет «входного» НДС?
По общему правилу в силу абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении ОС, производятся в полном объеме после принятия на учет данных ОС. Выделенный текст – цитата (что важно), позволяющая утверждать, что законодатель не связывает право на вычет с постановкой ОС на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету.
Между тем на протяжении довольно длительного периода времени Минфин указывал, что вычеты налога производятся после принятия имущества на учет в качестве объекта основных средств (тоже цитата, см. письма от 30.06.2016 № 03-07-11/38360, от 12.02.2015 № 03-07-11/6141, от 29.01.2013 № 03-07-14/06 и др.). Возможность применения вычета после принятия имущества на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» допускалась в отношении:
активов, предназначенных для использования после монтажа (Письмо от 04.07.2016 № 03-07-11/38824);
объектов недвижимости, требующих проведения ремонта и установки оборудования (письма от 06.04.2016 № 03-07-11/19544, от 20.11.2015 № 03-07-РЗ/67429).
В результате практики сформировали подход, в соответствии с которым по объектам недвижимости, требующим проведения ремонта, достройки или реконструкции, право на вычет НДС возникает в том квартале, в котором стоимость объекта отражена на счете 08, а в отношении иных ОС – в том квартале, когда объект переведен со счета 08 на счет 01 или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Однако такая позиция основывалась исключительно на письмах Минфина, а не на нормах гл. 21 НК РФ, которая не ставит право на вычет НДС в зависимость от того, на какой конкретно счет бухгалтерского учета приняты основное средство, оборудование, товар или иное имущество. В частности, подобным образом рассуждали арбитры АС ПО в Постановлении от 14.07.2016 № Ф06-9921/2016 по делу № А55-15932/2015. В нем указано:положения НК РФ не связывают применение налогового вычета с оприходованием товаров, работ, услуг на каком-либо определенном счете, в том числе право налогоплательщика на вычет уплаченных сумм НДС не ставится в зависимость от оприходования основных средств только на счете 01. Право на вычет возникло в периоде оприходования смесительной установки на счет 08, момент перевода объекта на счет 01 не имеет значения.
Аналогичная позиция изложена и в других судебных актах. Например, АС МО в Постановлении от 17.08.2016 № Ф05-11997/2016 по делу № А40-219414/2015 отметил: ошибочным является довод о том, что право на вычет по НДС возникает с момента отражения предмета лизинга на счете 03, поскольку право на вычет уплаченных сумм НДС не ставится в зависимость от счета бухгалтерского учета, на котором отражены приобретенные товары (работы, услуги). Важно, что судья Верховного суда не нашел оснований для передачи дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ для пересмотра (см. Определение от 09.12.2016 № 305-КГ16-16511).
Полагаем, именно судебная практика привела к тому, что Минфин изменил свое мнение по рассматриваемому вопросу. Причем об изменении официальной точки зрения свидетельствует не только Письмо от 11.04.2017 № 03-07-11/21548, но и выпущенное чуть раньше Письмо от 18.11.2016 № 03-07-11/67999. В первом из названных писем сообщается: право на вычет сумм НДС налогоплательщик-покупатель имеет в полном объеме с момента принятия основных средств на учет. При этом законодатель не связывает такое право с постановкой объектов на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету. Во втором письме указано: вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении основных средств, производится после принятия на учет на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Причем важно, что в обоих письмах Минфин не уточняет, о каких конкретно объектах ОС идет речь (недвижимости, требующей доведения до готовности к использованию, или иных объектах). К тому же если из текста комментируемого письма может сложиться впечатление, что этот нюанс просто упущен, то в Письме № 03-07-11/67999 однозначно сказано, что рассматривается вопрос о применения вычета налога, предъявленного при приобретении объекта основных средств, предназначенного для использования в деятельности.
Изложенное, по нашему мнению, свидетельствует о неактуальности ранее высказываемого Минфином мнения, что вычеты налога производятся после принятия имущества на учет в качестве объекта ОС. Для целей применения вычета важен факт оприходования (принятия к учету) объекта, а не номер бухгалтерского счета, на котором отражена стоимость имущества. Об этом следует помнить, чтобы не пропустить предусмотренный НК РФ трехлетний срок предъявления НДС к вычету. Суды отклоняют ссылки налогоплательщиков на письма Минфина и доводы о том, что отсчет данного срока нужно вести с момента зачисления объекта на счет 01.
В заключение обратим внимание на то, что в отношении вычета по ОС все-таки имеется один важный нюанс. Как отмечено выше, согласно абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ при приобретении ОС, оборудования к установке и (или) нематериальных активов вычеты предъявленного продавцами НДС производятся в полном объеме после принятия покупки на учет. В связи с этим суммы налога со стоимости ОС, оборудования и НМА нельзя предъявлять к вычету на основании одного счета-фактуры частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия покупки к учету. Иными словами, на объекты ОС не распространяется п. 1.1 ст. 172 НК РФ, в котором указано: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия покупки на учет. Такого мнения придерживается Минфин (письма от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 и от 09.04.2015 № 03-07-11/20293) и суды (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2017 № 09АП-10365/2017 по делу № А40-181955/16).
Объекты ОС, НМА, товары: о вычете «входного» НДС
Автор: Луговая Н.Н., эксперт журнала
Вопрос
В какой момент возникает право на вычет по объектам ОС, с которого начинается отсчет трехлетнего срока для реализации этого права?
Отсчитывать три года для реализации права на вычет нужно с того момента, когда основное средство отражено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Обоснование. Общие условия для применения вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и абз. 1 и 2 п. 1 ст. 172 НК РФ. Вычет «входной» НДС правомерен, если:
объект предназначен для операций, облагаемых НДС;
налогоплательщик располагает документом, подтверждающим право на вычет (оформленным надлежащим образом счетом-фактурой, полученным от поставщика);
объект принят на учет и эта передача сопровождается соответствующими первичными документами.
ФНС в Письме от 26.01.2015 № ГД-4-3/911@ подчеркнула: законодательство о налогах и сборах не содержит положений о том, на каких именно счетах должен быть учтен товар. Поэтому налоговики рекомендуют руководствоваться нормами законодательства о бухгалтерском учете.
В свою очередь, специалисты финансового ведомства (Письмо от 11.04.2017 № 03-07-11/21548) указали: право на вычет не связано с постановкой объектов на бухгалтерский учет на какой-то конкретный счет. В связи с этим вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении основных средств, а также товаров (работ, услуг) для их создания, осуществляется после их учета на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (см. также письма Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587 и от 18.11.2016 № 03-07-11/67999).
Стоит отметить, что ранее разъяснения официальных органы сводились к тому, что право на вычет «входной» НДС зависит от бухгалтерского счета, на котором отражен объект. Периодом для вычета при этом указывались:
по оборудованию, требующему монтажа, – квартал, в котором стоимость такого оборудования отражена по дебету счета 07 «Оборудование к установке» (Письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-07-11/38360);
по объекту строительства (возведенного самостоятельно или подрядным способом) – квартал, в котором стоимость стройматериалов и строительных работ отражена по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (письма ФНС России от 20.01.2016 № СД-4-3/609@, от 12.07.2011 № ЕД-4-3/11248@);
по приобретенному зданию, требующему ремонта или реконструкции, – квартал, в котором стоимость объекта отражена по дебету счета 08 (письма Минфина России от 06.04.2016 № 03-07-11/19544, ФНС России от 20.01.2016 № СД-4-3/609@);
по прочим основным средствам – квартал, в котором стоимость ОС отнесена на дебет счета 01 «Основные средства» (письма Минфина России от 24.01.2013 № 03-07-11/19, от 28.08.2012 № 03-07-11/330, от 28.10.2011 № 03-07-11/290).
Судебная практика подтверждает данный вывод – см., например, Постановление АС МО от 16.12.2019 по делу № А40-171875/2018. Признавая правомерным отказ в принятии НДС к вычету в связи с истечением установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока, арбитры указали:
необоснованным является довод организации о том, что для применения вычета по НДС необходимо, чтобы произошло списание затрат со счета 08 на счет 01 и принятие объекта на учет в качестве основного средства;
Налоговый кодекс не связывает применение налогового вычета с оприходованием товаров (работ, услуг) на каком-либо счете бухгалтерского учета;
НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основных средств, можно заявить к вычету при постановке объектов на учет на счете 08, не дожидаясь их ввода в эксплуатацию и перевода на счет 01 (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 № 8349/07 по делу № А40-69118/05).
Вывод о том, что на расчет трехлетнего срока для вычет входной НДС не влияет момент ввода объекта в эксплуатацию, подтверждается и Постановлением АС СЗО от 31.10.2019 № Ф07-13268/2019 по делу № А52-100/2019.
Таким образом, для использования вычета по НДС в отношении основных средств достаточно отразить объект на счете 08, не дожидаясь его ввода в эксплуатацию.
Вопрос
Можно ли перенести вычет «входной» НДС по объектам ОС на основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ?
Вычет НДС по основному средству можно перенести на три года, однако только в полной сумме (не разделяя на части).
Обоснование. Минфин, ссылаясь в Письме от 11.04.2017 № 03-07-11/21548 на п. 1.1 ст. 172 НК РФ, разъяснил, что вычет «входного» НДС по приобретенному основному средству также возможен в течение трех лет с даты принятия этого объекта к учету (счета 07, 08 или 01).
Однако речь идет о переносе полной суммы «входного» налога. Например, в Письме от 04.09.2018 № 03-07-11/63070 Минфин подчеркнул: принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит.
Этот подход поддержала и ФНС в Письме от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@. Здесь был рассмотрен вопрос о вычете по исправленному счету-фактуре, но суть от этого не меняется.
Вопрос
Вправе ли импортер при ввозе товара, а также оборудования к установке принимать НДС к вычету частями?
Заявить вычет частями можно лишь в отношении ввозимых товаров.
Обоснование. Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм налога, уплаченных при ввозе на территорию РФ основных средств, оборудования к установке, указанных в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, осуществляются в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке.
Таким образом, принятие к вычету «ввозного» налога частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после постановки товаров на учет (за исключением объектов ОС, оборудования к установке) нормам НК РФ не противоречит (Письмо Минфина России от 09.08.2019 № 03-07-08/60395).
Вопрос
В какой момент возникает право на вычет по товарам (работам,услугам), приобретаемым для создания нематериальных активов?
Право на вычет «входного» НДС (при создании НМА для использования в облагаемых НДС операциях) возникает с того момента, когда товары (работы, услуги) отражены на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Обоснование. В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ) с 01.01.2020 вычетам подлежат:
суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ, создания нематериальных активов;
суммы налога, предъявленные налогоплательщику при выполнении работ (оказании услуг) по созданию нематериального актива.
Порядок применения вычетов приведен в абз. 3 п. 1 ст. 172
НК РФ (в редакции Федерального закона № 325-ФЗ): в случае создания налогоплательщиком объекта НМА (собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц) вычеты сумм предъявленного ему при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченного им при ввозе товаров на территорию РФ налога, в том числе НДС, предъявленного по договорам на создание НМА, осуществляются после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Таким образом, для вычета НДС по товарам (работам, услугам), используемым для создания объекта НМА, не надо дожидаться того момента, когда стоимость нематериального актива будет переведена на счет 04 «Нематериальные активы».
Минфин заострил внимание на этом в Письме от 10.12.2019 № 03-07-11/96226: налогоплательщики, осуществляющие создание нематериальных активов собственными силами и (или) с привлечением третьих лиц, вычеты сумм НДС, предъявленного после 1 января 2020 года по товарам (работам, услугам), имущественным правам либо уплаченного после 1 января 2020 года по ввозимым товарам, приобретенным для создания нематериальных активов, производят после принятия на учет этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Вопрос
Вправе ли налогоплательщик перенести вычет «входного» НДС по приобретенным объектам НМА на ближайшие три года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ)?
Налогоплательщик вправе перенести вычет НДС по приобретенному объекту НМА на три года в полной предъявленной продавцом сумме.
Обоснование. В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия приобретения на учет.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, осуществляются в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
Таким образом, вычет НДС, определенный п. 2 ст. 171 НК РФ, на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет нематериальных активов НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).
Вопрос
С какой даты начинать отсчет (три года) для вычета НДС по объекту НМА: с даты получения счета-фактуры или с налогового периода, когда актив поставлен на учет? Продлевается ли этот срок на срок представления декларации?
Отсчет трех лет для реализации права на вычет начинается с того момента, когда НМА учтен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Дата счета-фактуры не имеет значения. Три года не продлеваются на срок представления декларации.
Обоснование. Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении нематериальных активов, осуществляются в полном объеме после принятия на учет данных НМА (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Такие налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком НМА (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Норма действует с 2015 года, но и до этого момента налогоплательщик вправе был воспользоваться налоговыми вычетами в более позднем налоговом периоде и подать декларацию в течение трех лет после окончания квартала, в котором возникло право на вычет (п. 27, 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении НМА, производится после отнесения их на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Письмо Минфина России от 19.07.2019 № 03-07-11/54587).
Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между этими суммами подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Конституционный суд в п. 2.2 Определения от 24.03.2015 № 540-О указал: датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Таким образом, три года для получения вычета отсчитываются с даты отражения на счете 08 и истекают в последний день квартала, на который приходится окончание этого трехлетнего срока. Дата счета-фактуры не имеет значения. Три года не продлеваются на срок предоставления декларации.
Вопрос
Вправе ли налогоплательщик перенести вычет НДС, предъявленного подрядчиками при проведении капитального строительства и при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ?
Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком строительно-монтажных работ, в течение трех лет после принятия на учет этих работ (товаров, услуг) Налоговому кодексу не противоречит.
Обоснование. В соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Налоговые вычеты по этим суммам осуществляются на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 и 5 ст. 172 НК РФ).
Несмотря на то что данные вычеты не названы в числе тех, которые могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), чиновники не против отсрочки вычета по п. 6 ст. 171 НК РФ (см. таблицу).
Реквизиты документов
Вывод
Письма ФНС России от 11.04.2018 № СД-4-3/6893@ и Минфина России от 01.09.2017 № 03-07-
11/56395, от 18.12.2019 № 03-07-11/9840
Принятие к вычету сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком строительно-монтажных работ, в течение трех лет после постановки этих работ (товаров, услуг) на учет Налоговому кодексу не противоречит
Письма Минфина России от 12.09.2017 № 03-07-10/58705, от 08.12.2016 № 03-07-10/73279, от 05.12.2016 № 03-07-10/71892
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются им к вычету в течение трех лет после принятия на учет работ по капитальному строительству и материалов, приобретенных для таких работ, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию
Таким образом, вычет сумм налога, предъявленных налогоплательщику подрядчиками при проведении ими капитального строительства, а также сумм налога, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения налогоплательщиком СМР, в течение трех лет после принятия на учет этих работ (товаров, услуг) правомерен.
[1] В пункте 1.1 ст. 172 НК РФ речь идет о налоговых вычетах, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ.
НДС по основным средствам в 2021 году: покупка и продажа
Основные средства облагаются НДС. Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет. Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам.
Что такое основные средства
Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе. Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:
С 1 января 2022 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
НДС при покупке основного средства
Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету. Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.
Правила вычета по НДС — когда можно, а когда нет
Заявить НДС к вычету можно, если:
Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01. Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2020 № 307-ЭС19-2823).
Если вы не покупаете, а сами создаете основное средство, к вычету можно принять НДС, который вы заплатили за материалы, работы и услуги, использованные для его создания.
Запрещено применять вычет, если компания работает на спецрежиме, получила освобождение от НДС или использует приобретенное ОС в необлагаемых операциях. В таком случае налог включается в стоимость основного средства и вписывается в расходы.
Если в вашей организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции, входящий налог нужно распределять. Мы рассказывали об этом в статье «Раздельный учет НДС».
Срок для использования вычета
Предъявить НДС к вычету можно в течение трех лет со дня, когда вы отразили основное средство в учете. Вычет применяйте в полном объеме в том квартале, в котором выполнили все необходимые условия или в течение следующих трех лет.
Имейте в виду, что по основным средствам нельзя разделить вычет НДС на несколько частей. То есть его придется получать за раз, а не применять частями в разных кварталах в течение трех лет, как мы делаем, например, с импортными товарами или длительном капстроительстве. Поэтому, если вы купили дорогое оборудование и в течение квартала продавали мало, у вас может появиться НДС к возмещению, который скорее всего заинтересует налоговиков.
НДС при продаже основного средства
Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога. По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога. Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом.
Как рассчитать НДС
Порядок расчета налога при продаже основного средства зависит от того, как вы учитывали его на балансе. Рассмотрим оба варианта.
1. Основное средство учтено по стоимости без входного НДС. Это стандартная ситуация. Входной налог не включается в стоимость, если вы принимаете НДС к вычету или покупаете основное средство у неплательщика этого налога. В таком случае НДС рассчитывайте так:
Цена продажи ОС (без НДС) × 20%
2. Основное средство учтено по стоимости с входным НДС. Это тоже допустимая ситуация. Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС. Считайте по формуле:
(Цена продажи ОС (с НДС) – Остаточная стоимость ОС) × 20/120
Если цена продажи равна остаточной стоимости или меньше нее, то НДС с продажи будет равен нулю.
Входной НДС при продаже основного средства восстанавливать не нужно, даже если реализация стала убыточной. Все случаи восстановления входного налога перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ.
На какую дату начислить налог
Дата начисления зависит от типа имущества.
Учитывайте покупку и продажу основных средств в Контур.Бухгалтерии. Считайте НДС, оформляйте вычеты, заполняйте декларации и отправляйте их через интернет. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, бухгалтерский и налоговый учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Новые пользователи получают тест-драйв Бухгалтерии на 14 дней.