вычет по фиксированным активам

PRO фиксированные активы и их отражение в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

НЕ являются фиксированными активами:

В налоговом учете фиксированные активы подразделяются и учитываются по группам.

Объекты, относящиеся к I группе, приравниваются к подгруппе. Учет остальных объектов ведется по группе в целом.

В конфигурации«1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0 признак фиксированного актива и амортизационная группа, к которой относится фиксированный актив, устанавливаются в документах Принятие к учету ОС, Ввод начальных остатков по ОС.

Поступившие фиксированные активы увеличивают стоимостный баланс группы, подгруппы. Выбывшие фиксированные активы приводят к уменьшению баланса группы, подгруппы.

Стоимостный баланс на начало = стоимостный баланс на конец предыдущего периода – амортизационные отчисления – корректировки в соответствии со статьей 273 НК РК

Стоимостный баланс на конец = стоимостный баланс на начало + поступившие ФА – выбывшие ФА + корректировки в соответствии со статьей 272 НК РК

Поступившие ФА увеличивают стоимостный баланс группы, подгруппы на первоначальную стоимость активов.

В первоначальную стоимость фиксированных активов включаются затраты, понесенные до дня ввода фиксированного актива в эксплуатацию.

К таким затратам относятся: затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж и установка и другие.

Выбытием ФА является прекращение признания активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных или биологических активов.

При выбытии ФА, стоимостный баланс группы, подгруппы уменьшается на балансовую стоимость выбывающих фиксированных активов. При реализации ФА, стоимостный баланс уменьшается на стоимость реализации, за исключением НДС.

Источник

Заполнение формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» в программном продукте Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0

К фиксированным активам относятся (статья 266 Налогового кодекса РК) основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Форма 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» предназначена для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 265, 266, 267, 268, 269, 270, 271, 272 и 273 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.

Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом по техническому регулированию и метрологии, в порядке, предусмотренном статьей 267 Налогового кодекса.

Рассмотрим на примере заполнение строк формы 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» приложения к декларации 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу».

Важно! Движения по фиксированным активам попадают в строки декларации с видом учёта «НУ».

Компания на начало отчетного налогового периода имеет следующие стоимостные балансы групп (подгрупп):

Строка 100.02.001 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на начало налогового периода»

Строка 100.02.001 заполняется по данным начального сальдо счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс», определенных в соответствии с пунктом 7 статьи 267 Налогового кодекса.

Стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода равен:

стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец предыдущего налогового периода

сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде

корректировки, производимые согласно статье 273 Налогового кодекса.

Значение стоимостного баланса подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода не должно быть отрицательным.

Также просмотреть данные фиксированным активам можно с помощью отчета «Отчет по движению стоимости ФА (НУ)», который находится в разделе «ОС и НМА» — «Отчеты».

Таким образом, в строке 100.02.001 указывается общая сумма стоимостных балансов групп на начало налогового периода. Определяется как сумма строк с 100.02.001 I по 100.02.001 IV — 9 820 000:

Продолжение примера
За 2018 год Компанией приобретена автомашина на сумму 3 500 000 тенге. Стоимость запасов, переведенных в основные средства, составила 509 000 тенге.

Поступившие фиксированные активы увеличивают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.

Строка 100.02.002 «Стоимость поступивших фиксированных активов»

Строка 100.02.002 заполняется данными по разнице дебетового и кредитового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Поступление».

Таким образом, в строке 100.02.002 указывается общая сумма поступивших фиксированных активов за период. Определяется как сумма строк с 100.02.002 I по 100.02.002 IV – 4 009 000:

Продолжение примера
В 2018 году была продан один автомобиль на сумму 2 000 000. Один компьютер был передан безвозмездно. Остаточная стоимость по бухгалтерскому учету и Акту приема-передачи — 44 000 тенге.

Признание в целях налогообложения выбытия фиксированных активов означает исключение выбывших активов из состава фиксированных активов. Выбывшие фиксированные активы уменьшают соответствующие балансы подгрупп (по I группе), групп (по остальным группам) на стоимость, определяемую в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса.

Строка 100.02.003 «Стоимость выбывших фиксированных активов»

Строка 100.02.003 заполняется данными по разнице кредитового и дебетового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости — «Выбытие».

Таким образом, в строке 100.02.003 указывается общая стоимость выбывших фиксированных активов — 2 044 000 (величина выбывших фиксированных активов отражаются по группе, к которой они были отнесены):

Продолжение примера
Компанией за 2018 год выполнен капитальный ремонт административного здания в сумме 1 500 000 тенге.

Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию, ликвидации и другие затраты, понесенные в отношении следующих активов после признания их в бухгалтерском учете. Сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, относимых к фиксированным активам увеличивает соответствующий вид актива стоимостный баланс группы (подгруппы).

Последующие расходы признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 13 статьи 268 Налогового кодекса.

Строка 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Строка 100.02.004 заполняется общей сумма последующих расходов, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) на основании данных дебетового оборота счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Увеличение стоимости за счет ремонта».

Для отражения стоимости капитального ремонта относимого на увеличение стоимостного баланса группы необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ)».

Таким образом, в строке 100.02.004 указывается общая стоимость последующих расходов по фиксированным активам, относимых на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) — 1 500 000:

Строка 100.02.005 «Стоимостный баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода»

Строка 100.02.005 определяется по формуле:

100.02.005 = 100.02.001 + 100.02.002 + 100.02.003 + 100.02.004

В нашем примере общий стоимостной баланс групп (подгрупп) на конец налогового периода определяется как сумма строк с 100.02.005 I по 100.02.005 IV 13 285 000:

Расшифровка амортизационных отчислений и других вычетов по фиксированным активам Компании за налоговый период

Продолжение таблицы

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 271 Налогового кодекса, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующих расходов по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

Строка 100.02.006 «Амортизационные отчисления по фиксированным активам»

Строка 100.02.006 заполняется сведениями по начисленной сумме амортизации – кредитовый оборот счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости ФА «Амортизация» по итогам налогового периода в соответствии с пунктами 2, и 3 статьи 271 Налогового кодекса.

Таким образом, в строке 100.02.006 указывается общая сумма амортизационных отчислений по фиксированным активам, исчисленных по итогам налогового периода — 2 609 000:

Строка 100.02.007 «Двойная норма амортизации в соответствии с пунктом 7 статьи 271 НК»

Согласно пункту 7 статьи 271 по впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. В строку переносятся данные по начисленной амортизации с кредита счетов раздела Н300 «Внеоборотные активы» с видом движения стоимости ФА «Амортизация».

Таким образом, данная строка подлежит заполнению по фиксированным активам, которые впервые введенны в эксплуатацию в компании — недропользователя.

Компанией были проданы в течении 2018 года все фиксированные активы IV группы. По налоговому учёту стоимостной баланс группы на начало составлял 320 000 тенге, по бухгалтерскому учёту – 250 000 тенге.

В соответствии со статьей 273 Налогового кодекса:

Строка 100.02.008 «Величина стоимостного баланса группы и признаваемый убыток по подгруппам (I группы) при выбытии всех фиксированных активов»

Строка 100.02.008 – отражается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов, относимых на вычеты (II, III, IV группы) или признаваемых убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 273 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса. Строка заполняется на основании данных с кредита счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание при выбытии всех активов группы».

Для отражения данных по сумме стоимостных балансов групп (подгрупп) при выбытии всех фиксированных активов необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Списание стоимостного баланса при выбытии всех ФА группы (подгруппы)».

После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода подлежит вычету. В нашем примере в бухгалтерском учёте стоимостной баланс группы IV составлял 250 000, в налоговом учёте компании 320 000, следовательно, на вычеты компания может сумму в размере 70 000 тенге.

Таким образом, в строке 100.02.008 указывается признаваемый убыток при выбытии всех фиксированных активов — 70 000:

Согласно статье 273 пункту 4 Налогового кодекса РК налогоплательщик вправе отнести на вычет величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, которая составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода. В 2018 году 300-кратный МРП равен 721 500 (300 * 2405).

Строка 100.02.009 «Величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты»

Строка 100.02.009 указывается общая сумма стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода, которые составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом о республиканском бюджете и действующего на последнее число налогового периода, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 4 статьи 273 Налогового кодекса и заполняется данными с кредита счета 2100Н «ВА, включенные в стоимостный баланс» с видом движения стоимости «Списание стоимостного баланса группы менее минимума».

Для отражения данных по сумме стоимостных балансов групп (подгрупп) менее 300 месячных расчетных показателей, относимых на вычеты необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума».

Таким образом, в строке 100.02.009 указывается величина стоимостного баланса группы (подгруппы) менее 300 месячных расчетных показателей, относимая на вычеты.

В нашем примере, величина стоимостных балансов групп (подгрупп) на конец налогового периода не составляют сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, следовательно строку 100.02.009 Компания не заполняет.

Продолжение примера

Компанией произведён в 2018 году текущий ремонт автомобиля на сумму 300 000 тенге.

Последующими расходами признаются затраты по эксплуатации, ремонту, реконструкции, модернизации, содержанию и другие затраты, понесенные в отношении имущества, полученного по договору имущественного найма (аренды).

Для отражения стоимости последующих расходов по фиксированным активам, относимых на вычеты необходимо выполнить регламентную операцию в документе «Закрытие месяца» — «Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ)».

Важно! Приобретенные услуги по ремонту отражаются в строке 100.00.009.IIIH и строке 100.00.009.VI, тем самым вычет по данной статье расходов не образуется, а сумма последующих расходов отражается в Приложении 100.02.

Строка 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Строка 100.02.010 — указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса, за исключением расходов по начисленным доходам работников и заполняется данными с дебета счета 7900Н «Расходы на ремонт ВА» по виду ремонта ОС «Текущий».

Таким образом, в строке 100.02.010 указывается общая сумма последующих расходов, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса — 300 000:

Строка 100.02.011 «Итого вычетов по фиксированным активам»

Строка 100.02.011 определяется по формуле:

100.02.011 = 100.02.006 + 100.02.007 + 100.02.009 + 100.02.010

Таким образом, в строке 100.02.011 указывается общая сумма вычетов налогового периода по фиксированным активам – 2 979 000:

Сумма строк 100.02.011 – 2 979 000 тенге переносится в строку 100.00.017 Декларации по КПН (ф. 100.00)

Источник

PRO отнесение на вычеты стоимостного баланса группы менее 300 МРП и отражение в ФНО 100.00

Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

В Декларации по КПН (ФНО 100.00), данные об относимой на вычеты величине менее 300 МРП отражаются в приложение 100.02 в строке 100.02.009, затем сумма переносится в основную форму Декларации и отражается по строке 100.00.026.

Рассмотрим на примере как происходит отнесение на вычеты ОС, балансовая стоимость которых (или балансовая стоимость группы которых) менее 300 МРП.

В организации ТОО «PRO1C» стоимость IV группы фиксированных активов «Фиксированные активы, не включенные в другие группы» на конец 2019 года составляет 750 000 тенге.

В 2019 году размер 1 МРП составляет 2 525 тенге, 300 МРП = 300 * 2 525 = 757 500 тенге. Так как стоимость группы составляет менее 300 МРП, организация вправе отнести ее на вычеты по КПН.

Отнесение группы на вычеты производится при помощи документа Закрытие месяца, операция Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума.

Регламентная операция выполняется один раз в год последним днем. Данная регламентная операция должна выполняться до или совместно с регламентной операцией по расчету амортизационных отчислений по налоговому учету.

При проведении регламентной операции Списание стоимостного баланса группы менее установленного минимума, стоимостный баланс группы (подгруппы) менее 300 МРП относится на вычеты и становится равным нулю.

Посмотрим, как данное списание нашло отражение в ФНО 100.00.

Далее данная сумма вычета отражена (путем переноса из итоговой строки приложения 100.02) в основной форме Декларации по строке 100.00.026.

Таким образом, размер стоимостного баланса группы менее установленного минимума, полностью списан в учете и отнесен на вычеты по КПН.

Источник