вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв м площади одного участка
Налоговый вычет при покупке земельного участка
Покупаем землю: какие налоговые послабления возможны
В соответствии со ст. 220 НК РФ покупатель земли под строительство жилья, земли с уже построенным домом или долей в данных объектах может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ.
ВАЖНО! Покупка земли с другим назначением права вычет не дает.
При этом у покупателя должны быть на руках бумаги, свидетельствующие о праве собственности на дом или подтверждающие целевое использование земельных угодий для строительства жилого дома.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! До 01.01.2010 ст. 220 действовала в другой редакции — расходы на покупку земли в качестве вычетов не упоминались. Поэтому получат налоговый вычет на земельный участок только те, кто зарегистрировал жилье на участке после указанной даты.
Кто и как может заявить вычет при покупке земли
Право на налоговый вычет имеют только резиденты РФ при наличии доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением доходов в виде дивидендов). При этом они должны приобрести землю за свои средства и оформить ее или дом на ней (долю в указанном имуществе) на себя, своих несовершеннолетних детей (в т. ч. приемных) или подопечных в возрасте до 18 лет.
Вычет оформить не удастся, если:
Вычет налогоплательщику предоставляется:
То, каким образом удобнее получать вычет, налогоплательщик решает самостоятельно.
Какие документы нужны для подтверждения права на вычет, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Какова величина налогового вычета при покупке земли
Размер налогового вычета при покупке земельного участка определяется суммой расходов на приобретение, однако ограничен 2 млн руб. и получить его можно только единожды. А вот распределение вычета на объекты зависит от того, в каком году человек впервые заявил право на него.
Пример 1: В феврале 2020 года Петров В. В. купил и оформил землю под строительство за 1 млн руб., в 2021 году получил налоговый вычет на землю в указанной сумме. В феврале 2021 года он расширил участок, докупив соседскую землю за 700 тыс. руб. По окончании 2021 года он сможет претендовать на вычет в сумме 700 тыс. руб. Остаток 300 тыс. руб. можно будет использовать на следующий объект.
Пример 2: Петров В. В. оформил земельный участок в декабре 2013 года. В 2014-м он сможет получить вычет 1 млн руб., а вот на купленный позднее участок вычет распространяться не будет (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК, письмо Минфина от 23.06.2015 № 03-04-05/36283).
Когда применим имущественный налоговый вычет при продаже земельного участка
Не только приобретение жилья сопровождается получением вычета по НДФЛ. При продаже земельного участка налоговый вычет по подоходному налогу также предоставляется, но несколько в другой форме. Ведь если при покупке сдача декларации и получение вычета — дело добровольное, то при продаже имущества сдача декларацию (если предельный срок владения таким имуществом в 3 или 5 лет не превышен) с рассчитанным налогом к уплате — обязанность физического лица.
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже земельного участка, подробно рассказано в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите к подсказкам от экспертов.
Размер вычета предоставляется в сумме подтвержденных документально расходов, которые физлицо понесло на приобретение продаваемого имущества. Если же подтверждающие документы отсутствуют, то величина в 1 млн руб. — максимальная для уменьшения дохода налогоплательщика, полученного при продаже собственного жилья (домов, квартир, комнат), дач, садовых домиков, земельных участков и долей во всем перечисленном имуществе.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При продаже прочего имущества, например автотранспортных средств, вычет ограничен суммой в 250 тыс. руб.
Что такое налоговый вычет на земельный налог в 6 соток
Расчет земельного налога осуществляется налоговыми органами. Физлицо может лишь проверить его правильность и в случае несогласия обратиться к налоговикам с заявлением и соответствующими документами для перерасчета.
Начиная с 2017 года при расчете земельного налога установлен налоговый вычет, уменьшающий его на величину кадастровой стоимости 600 кв. м по одному земельному участку. Это означает, что если площадь участка не превышает 600 кв. м (6 соток), то налог не взымается, если же превышает, то обязательство будет рассчитано за оставшуюся площадь.
Вычет применим к лицам, перечисленным в п. 5 ст. 391 НК РФ: пенсионерам, ветеранам, инвалидам и пр.
Итоги
Физлица — резиденты РФ при покупке земельного участка могут воспользоваться имущественным вычетом в размере понесенных расходов, но не более 2 млн руб. При этом приобретаемый участок должен быть предназначен под жилищное строительство либо там уже должен быть возведен жилой дом.
Продажа земли также может сопровождаться вычетом по НДФЛ: либо в размере расходов, понесенных ранее при покупке участка, при наличии подтверждающих документов, либо в фиксированном размере 1 млн руб.
Вычетом по земельному налогу являются 6 соток, которые у перечисленных нами выше категорий физических лиц налогом не облагаются.
Кто имеет право на льготы по земельному налогу
И как их получить
Если у вас есть земельный участок, за него нужно платить налог. Но не всегда.
Некоторым категориям граждан государство предоставляет льготы: можно платить налог со скидкой или не платить вообще. Расскажу, кто имеет право на льготы и как эти льготы оформить. В статье буду говорить только о земельном налоге для физлиц, хотя такой налог платят и организации.
Законодательство
Главное о земельном налоге указано в налоговом кодексе. Как рассчитывать налог, какая максимальная налоговая ставка и когда платить — эти правила действуют по всей стране.
Но если хотите узнать, как платить земельный налог на ваш конкретный земельный участок, налогового кодекса будет недостаточно. Дело в том, что земельный налог относится к местным налогам. Это значит, что налоговые ставки и налоговые льготы устанавливают власти муниципального образования — города, села, сельского поселения. Чтобы узнать о них, нужно найти местный нормативный акт о земельном налоге.
Налог также идет в местный бюджет, на эти деньги власти отремонтируют дороги и посадят цветы на клумбах. В итоге в соседних городах одного региона могут быть разные льготы и условия уплаты налога.
Как победить выгорание
Кто имеет право на льготы
Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве:
Это право должно быть зарегистрировано в Росреестре. Арендаторы земельный налог не платят. Еще не нужно платить, если у вас есть участок, выданный государством во времена СССР, если право собственности на него не оформлено: государство просто ничего не знает о вашем участке.
Оформить льготу по земельному налогу может тот, кто должен его платить. Если право на льготу имеет мать, но в Росреестре собственником указан сын, то льготу оформить нельзя. Если супруги купили земельный участок в собственность, то участок считается совместно нажитым имуществом. Но для расчета земельного налога важно, на кого оформлена собственность. Если собственник участка — муж, то жена не считается плательщиком налога и не может оформить льготу на этот земельный участок.
Если земельный участок оформлен в общую совместную собственность или общую долевую собственность, то земельный налог делится пропорционально долям в общей собственности.
Например, брат и сестра получили земельный участок в наследство и оформили его в долевую собственность — по ½ каждому. Право на льготу имеет только сестра. Она сможет применить льготу только к своей половине суммы земельного налога. Брат заплатит налог в полном объеме.
Если муж и жена оформили участок в совместную собственность, их доли считаются равными, но если право на льготу имеет только кто-то один, то второй заплатит налог в полном объеме.
Как считают льготы
Чтобы понять, как рассчитываются льготы, нужно знать порядок расчета земельного налога.
Земельный налог рассчитывается из кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровую стоимость устанавливает регион, она не связана с ценой, за которую вы купили землю, но в теории близка к рыночной. Налоговая инспекция берет кадастровую стоимость из ЕГРН по состоянию на 1 января того года, за который считает земельный налог. А если земельный участок новый — то на дату внесения в ЕГРН его кадастровой стоимости.
Чтобы рассчитать земельный налог, нужно умножить кадастровую стоимость на налоговую ставку. Ставки устанавливают власти в законах городов федерального значения, решениях местных депутатов и положениях о земельном налоге сельских поселений. Например, в Москве действует ставка 0,025% для участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства. А в Сочи дачники заплатят 0,05%.
Еще на размер налога влияет доля в праве собственности на земельный участок: если у участка три совладельца, то налог каждый собственник заплатит только со своей части.
Налогоплательщик, который приобрел участок, платит земельный налог только за тот период в течение года, когда владел участком. Период считается месяцами. Если налогоплательщик приобрел участок до 15 числа, то месяц приобретения включается в расчет налога. Если он приобрел участок после 15 числа, то месяц приобретения не учитывается. При продаже наоборот: если продали до 15 числа — месяц не учитывается, после — да.
ИФНС рассчитывает земельный налог и направляет всем собственникам земельных участков уведомления для уплаты налога по почте или в личном кабинете налогоплательщика. Самим считать ничего не нужно, но можно проверить правильность расчетов. Удобнее всего это делать с помощью калькулятора на сайте налоговой.
Освобождение от уплаты налога. Тем, кто освобожден от уплаты земельного налога, ИФНС не направляет уведомления об уплате земельного налога. Но зачастую информация о праве на льготу теряется или опаздывает, поэтому лучше самостоятельно уведомить о льготе налоговую инспекцию.
Уменьшение суммы налога. Местные власти могут установить скидку на уплату налога. Обычно эта скидка указывается в процентах от полной суммы налога.
Уменьшение налоговой базы — это вычет из кадастровой стоимости земельного участка либо кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров, либо точной суммы. Я уже писала, что такой вычет действует в Москве для многодетных.
Уменьшение налоговой ставки. Уменьшение налоговой ставки — не льгота, так как ставка для физических лиц зависит от категории земли, а не от собственника земельного участка. Однако уменьшение ставки значительно снижает налог.
Федеральные льготы
Федеральные льготы по земельному налогу — это льготы, которые действуют на территории всей страны. Они указаны в налоговом кодексе.
Некоторые категории налогоплательщиков могут уменьшить кадастровую стоимость участка, из которой рассчитывается земельный налог. В итоге налог нужно будет заплатить не со всей площади участка, а только с его части. Налоговый вычет работает так: налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 м² земельного участка — шести соток. Например, с земельного участка площадью семь соток налог нужно заплатить только с одной сотки.
Вычет можно получить только по одному земельному участку по выбору льготника. Категория земли, вид разрешенного использования могут быть любыми.
Право на вычет имеют такие категории граждан:
К последней категории относятся:
Местные льготы
В дополнение к федеральным льготам муниципальные власти могут устанавливать местные льготы. Они действуют только в пределах одного муниципального образования. Эти льготы суммируются: налогоплательщик может получить и федеральную, и местную льготу одновременно, если основания для получения льгот соблюдены.
Пенсионер владеет двумя земельными участками площадью 10 соток каждый во Владивостоке. Государство разрешает ему применить налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток. А местные власти — вычет 300 тысяч рублей от кадастровой стоимости участка. Пенсионер может применить сразу оба вычета. Можно к одному участку, а можно к двум по отдельности.
Поскольку льготы разные в каждом городе, деревне, селе, их все невозможно охватить в одной статье. Объясню, где искать информацию о льготах вашего города, и разберу примеры льгот в нескольких крупных городах.
Где искать информацию о льготах
На сайте ФНС есть удобный сервис по всем имущественным налогам, включая земельный налог. Информация в нем регулярно обновляется.
Выберите вид налога, налоговый период, регион, муниципальное образование, в котором расположен земельный участок, и нажмите «Найти».
Появятся реквизиты документа о земельном налоге в выбранном населенном пункте. Нажмите «Подробнее», чтобы увидеть ставки и льготы по земельному налогу.
Примеры льгот в Москве в 2021 году. В Москве полностью освобождены от уплаты земельного налога с одного земельного участка Герои СССР, Герои России, Герои социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР».
Все федеральные льготники, кроме пенсионеров, получают в дополнение к вычету кадастровой стоимости 6 соток налоговый вычет 1 млн рублей. Эта льгота не распространяется на участки, которые сдаются в аренду. Для пенсионеров дополнительных льгот в Москве нет.
4 000 000 Р / 10 × 6 = 2 400 000 Р — стоимость 6 соток.
Критерии многодетных семей для федеральной и местной льгот разные. Федеральная льгота применяется к родителям трех и более несовершеннолетних детей. Как только старший ребенок достигает 18 лет, родители не могут получить федеральную льготу.
В Москве многодетными считаются семьи с тремя и более детьми, пока младший ребенок не достигнет 16 лет — или 18 лет, если он учится в образовательных организациях. А еще в состав многодетной семьи в Москве входят падчерицы и пасынки. Местную льготу можно будет применять дольше по времени, чем федеральную.
Примеры льгот в Сочи в 2020 году. В Сочи ветераны, инвалиды, пенсионеры, предпенсионеры, многодетные семьи освобождены от уплаты земельного налога. Если у человека несколько земельных участков в Сочи, то льгота применяется только к одному участку. Этот участок нельзя использовать в предпринимательской деятельности.
Примеры льгот во Владивостоке в 2020 году. Все федеральные льготники, кроме пенсионеров, освобождены от уплаты земельного налога. Многодетные семьи, бесплатно получившие земельный участок в рамках государственной программы, освобождаются от уплаты налога на 10 лет с даты регистрации права собственности. Многодетные семьи, которые приобрели земельный участок иным образом, не платят земельный налог в течение всего срока, когда семья считается многодетной.
Пенсионеры получают дополнительный налоговый вычет 300 тысяч рублей на один земельный участок, если он не используется в предпринимательской деятельности.
Как оформить льготу
Налоговая получает информацию о льготниках по внутренним каналам из ПФР или соцзащиты и автоматически считает льготы. Налогоплательщикам не нужно ничего сообщать дополнительно.
Однако в этом порядке случаются сбои: ИФНС может не получить информацию о льготе или не применить льготу по ошибке. Проверить, посчитала ли налоговая льготу, можно в личном кабинете налогоплательщика или в налоговом уведомлении об уплате земельного налога.
Заявление о предоставлении налоговой льготы. Если льгота положена, но ИФНС ее не применила, направьте заявление о предоставлении льготы по земельному налогу. Заявление нужно подать один раз, оно будет действовать и все последующие годы.
В заявлении можно сразу указать льготы и по транспортному налогу, и по налогу на имущество.
Если налогоплательщик продал один земельный участок и купил другой, льгота сохранится. ИФНС применит такую же льготу к новому участку.
Необходимые документы. К заявлению приложите документы, подтверждающие право на получение льготы: пенсионное удостоверение, удостоверение многодетной семьи, справку из соцзащиты, удостоверение инвалида. Льготу предоставляют на срок действия документа, подтверждающего льготу. Для пенсионера по старости льгота будет бессрочной, а для родителя в многодетной семье — на срок действия удостоверения многодетной семьи.
Куда и когда подавать. Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика, по почте, в МФЦ или лично в любой налоговой инспекции. Специально ехать в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка не нужно.
В личном кабинете налогоплательщика заполните заявление в разделе «Имущество» или «Жизненные ситуации».
Как выбрать льготный земельный участок
Федеральная льгота действует только на один земельный участок. Даже если налогоплательщик имеет несколько оснований для льгот. Человек, который является пенсионером, ветераном и инвалидом одновременно, может оформить льготу только на один участок.
Если у налогоплательщика в собственности два или более земельных участков, то ИФНС предоставит льготу на один земельный участок, по которому рассчитан самый высокий налог. Иногда это невыгодно, поэтому налогоплательщик самостоятельно может выбрать, к какому земельному участку применить льготу.
Объясню на примере. У пенсионера Василия два земельных участка: первый — 10 соток, кадастровая стоимость — 300 000 Р за сотку, второй — 15 соток, кадастровая стоимость — 220 000 Р за сотку.
Налоговая ставка одинакова для обоих участков — 0,3%. Василий — единственный владелец этих участков, он владел ими весь год. Василий вправе уменьшить налоговую базу на стоимость шести соток земельного участка.
Земельный налог на второй участок больше, чем на первый, поэтому ИФНС применит льготу ко второму участку.
А теперь рассмотрим два варианта. Применим льготу к первому участку:
Применим льготу ко второму участку:
Василию выгоднее применить льготу к первому участку. Чтобы заплатить меньше, Василию нужно подать в ИФНС уведомление о выборе земельного участка размером 10 соток как льготного или сделать это в личном кабинете налогоплательщика.
Уведомление о выборе льготного земельного участка. Уведомление о выборе земельного участка, в отношении которого применяется льгота по земельному налогу, можно подать в личном кабинете налогоплательщика. В разделе «Имущество» выберите земельный участок и отметьте его как льготный. Система сформирует уведомление в ИФНС.
Или можно самостоятельно заполнить уведомление и подать в любую ИФНС.
Необходимые документы. К заявлению приложите документы, подтверждающие право на льготу. Если льгота уже была оформлена, то дополнительно ничего прикладывать не нужно.
Куда и когда подавать. Заявление подается через личный кабинет налогоплательщика, по почте, в МФЦ или лично в любой налоговой инспекции. Срок подачи заявления — 31 декабря отчетного года.
Как вернуть налог, если льготу не применили
Заявление о возврате налога. ИФНС учитывает льготу с того года, когда налогоплательщик получил право на нее. Если вы получили право на льготу в 2019 году, но подали заявление на получение льготы только в 2021, то ИФНС пересчитает земельный налог за 2019, 2020 и 2021 годы. После перерасчета переплату по налогу можно будет вернуть. Заявление о возврате налога можно подать через личный кабинет налогоплательщика или лично в любой налоговой инспекции.
ФНС установила форму заявления о возврате налога. В заявлении укажите ИНН, сумму переплаты и реквизиты банковского счета, на который ИФНС вернет деньги. Указать счет другого человека нельзя. ИФНС возвращает налог на личный счет налогоплательщика, у которого образовалась переплата.
Сроки подачи заявления. Заявление нужно подать после того, как ИФНС оформит льготу и пересчитает налог за предыдущие годы. Сумма переплаты появится в личном кабинете налогоплательщика. Налог вернут максимум за предыдущие три года. Если налог не вернуть, то ИФНС самостоятельно засчитает сумму переплаты в счет будущих платежей по земельному налогу. По заявлению налогоплательщика сумму переплаты можно зачесть в счет уплаты других налогов, например в счет налога на имущество или транспортного налога.
Подавать заявление нужно в ИФНС по месту нахождения земельного участка.
ФНС рассказала, кто получит вычет по земельному налогу
ФНС напомнила, что физические лица – собственники земельных участков, землевладельцы и землепользователи могут воспользоваться налоговым вычетом по земельному налогу.
Так, например, если площадь участка составляет 800 кв. м, то облагаться налогом будет только 200 из них, а если 500 кв. м – налог с него взиматься не будет вовсе.
Такой налоговый вычет можно применить, начиная с налогового периода 2017 года.
Вместе с тем вычет предоставляется только при выполнении следующих условий:
ФНС при этом предупреждает, что льготники, владеющие несколькими участками, вправе до 1 ноября текущего года подать в любой налоговый орган уведомление о выбранном участке, в отношении которого будет применяться вычет за налоговый период 2018 года.
Если льготник таким правом не воспользуется, то вычет будет предоставлен ему автоматически при расчете налога для одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Размер вычета отражается в графе «Необлагаемая налогом сумма» раздела «Расчет земельного налога» налогового уведомления. Если при применении вычета налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой участок не выставляется, и он не указывается в налоговом уведомлении.
С 1 января 2019 года физлица смогут уплачивать все имущественные налоги единым платежом.
Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ дополнил НК РФ новой статьей 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица».
Согласно данной норме, физлица смогут добровольно уплачивать единые платежи в счет исполнения будущей обязанности по уплате имущественных налогов. Заранее можно будет заплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.
ИФНС самостоятельно осуществит распределение и зачет полученных денежных средств в счет уплаты имущественных налогов.
Единый платеж можно будет внести через МФЦ. Причем уплата единого налогового платежа физического лица может быть произведена за налогоплательщика и иным лицом.
Как рассчитать земельный налог за 2020 год в 2021 году (пример)?
Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?
Не каждому коммерсанту приходится платить земельный налог. Как только земельный участок появляется в составе его имущества, вопрос расчета и уплаты этого налога становится актуальным.
Например, 21.01.2020 компания зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).
ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, и порядка уплаты).
Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:
С 01.01.2021 местные власти не определяют сроки уплаты для земельного налога. Срок будет единый по всей стране: 1 марта — для налога по году и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом, — для авансовых платежей. Новые правила действуют с годового платежа за налоговый период 2020 года.
Начиная с налога за 2020 год отменено его декларирование, а ФНС будет присылать сообщения с суммой налога, рассчитанной по имеющимся у нее данным. В сообщении будет указан кадастровый номер участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог: налоговая база, налоговая ставка, размер налоговых льгот и др. Однако это не означает, что юрлицам больше не требуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь плательщик должен знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер. И получит он его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленную инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте.
Что проверить и как поступить в случае ошибки (вашей или налоговиков), смотрите в К+. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
ВНИМАНИЕ! В случае неполучения уведомления вы обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».
Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)
Как рассчитывается земельный налог за 2020 год? На первый взгляд обычно: налоговую базу умножаем на ставку. При этом в качестве базы выступает кадастровая стоимость земли, установленная на начало соответствующего налогового года (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
Где найти кадастровую стоимость участка для земельного налога
Есть несколько способов, как узнать кадастровую стоимость:
заказать выписку из ЕГРН.
Еще два способа узнать кадастровую стоимость вы найде в К+. Получить пробный доступ можно бесплатно.
Если земля в течение года куплена или продана, формула земельного налога будет корректироваться с учетом периода владения землей (коэффициент Кв рассчитывается как отношение полных месяцев владения землей к 12 месяцам). Полным считается месяц, в котором право собственности возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.
Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.
От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.
Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).
В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».
Расчет земельного налога по кадастровой стоимости на примере
Посмотрим, как рассчитать земельный налог на 2020 год. Например, компания, зарегистрировавшая 21.01.2020 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены.
Произведем расчет земельного налога в 2020 году:
980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,
11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2020 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.
Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:
ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.
Образец платежного поручения на уплату налога на землю скачайте здесь.
Как посчитать земельный налог с учетом льготы?
Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).
Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.
Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.
Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.
(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.
784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.
Возможно ли исчислить уплачиваемый юрлицами земельный налог онлайн?
Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.
Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.
Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).
А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.
Итоги
Для решения вопроса о том, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).