вычеты по ндфл для нерезидентов
Может ли нерезидент РФ получать налоговые вычеты?
Нет, согласно законодательству воспользоваться налоговыми вычетами вправе только налоговые резиденты РФ.
Налоговый вычет по НДФЛ — это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода). Налоговые вычеты могут уменьшить те доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ). Данная ставка применяется только к доходам налоговых резидентов РФ. А значит, уменьшить доходы на вычеты налоговый нерезидент РФ не вправе, поскольку для них предусмотрена иная ставка — 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Напомним, что физическое лицо признается налоговым резидентом, если находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Отсутствие гражданства РФ не влияет на право физического лица в получении вычета. Доходы как иностранных граждан, так и граждан Российской Федерации подлежат одинаковому налогообложению в зависимости от того, признаются ли указанные граждане налоговыми резидентами РФ. Таким образом, вычет может получить как гражданин РФ, так и иностранный гражданин, так и лица без гражданства. Главное — подтверждение статуса налогового резидента РФ, поскольку в этом случае его доходы будет облагаться по ставке 13%.
Для справки — существует следующие виды налоговых вычетов:
Зальхевич Тимур Робертович, системный администратор, г. Екатеринбург, 43 года.
В 2015 году он купил акции «Сбербанка» на сумму 500 000 руб., не являясь налоговым резидентом РФ. Держал в собственности он их три года и продал в 2018 году за 1 100 000 руб. К этому моменту он уже являлся налоговым резидентом РФ. Он решил применить вычет по долгосрочному владению ценными бумагами. Согласно законодательству, предельный размер вычета в его случае составляет: 3 года x 3 млн рублей = 9 млн рублей. Его чистая прибыль составила 600 000 руб. (1 100 000 — 500 000). Таким образом, прибыль не будет облагаться НДФЛ в полном размере. То есть он сэкономит 78 000 руб. (600 000 руб. х 13%). Несмотря на то, что Тимур Робертович не являлся налоговым резидентом в году приобретения ценных бумаг, вычет ему положен, поскольку в календарном году получения дохода от реализации ценной бумаги он сменил статус на налогового резидента РФ.
подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ
письмо Минфина России от 12.07.2016 № 03-04-06/40714
На примере мы показали, как важно отслеживать налоговый статус физического лица. А зная и умея применять налоговые вычеты, вы сможете грамотно оптимизировать свое налогообложение.
Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.
Какие налоги платит нерезидент в России?
Я уже несколько лет живу и работаю за границей, раз в год приезжаю домой навестить родственников. Периодически перевожу часть заработанных денег со своего счета в иностранном банке на российский счет с помощью банковского перевода.
Об иностранных счетах никогда в налоговой не отчитывался, налоги плачу только за границей.
Я никого не обманываю и ни от кого не прячусь, все заработано честным трудом. Могут ли в России меня за что-нибудь прищучить?
Если вы зарабатываете деньги честным трудом и вовремя платите налоги, то никто вас специально прищучивать не будет. Давайте разберемся, какие налоги и когда уплачивают нерезиденты в России.
Помимо НДФЛ закон устанавливает и другие налоги, например имущественные. К ним относятся налог на имущество, транспортный и земельный налоги.
Доходы различаются по источнику выплаты: от источника в России и от источника за границей. Резиденты платят НДФЛ на весь свой доход от любых источников, а нерезиденты — только с доходов от источников в России.
Зарплата, которую вы получаете за границей, — это доход от источника за пределами России, в том числе если заказчик из России, но в договоре указано, что работу вы выполняете за пределами страны. Она не облагается НДФЛ. Когда вы переводите свою зарплату на счет в российском банке, никакого дохода не образуется: это перевод ваших личных денег.
Но когда мы думаем о своем доходе, в первую очередь вспоминаем о зарплате, хотя видов дохода много. Это, например, доход от сдачи в аренду квартиры, продажи автомобиля, ценных бумаг или другого имущества, использования авторских прав на территории России.
Общая ставка НДФЛ для нерезидентов — 30%. Пониженная ставка 15% установлена, например, для дивидендов от российских компаний.
С 2021 года изменился порядок налогообложения процентов по вкладам в российских банках. Порядок расчета НДФЛ по ним одинаков для резидентов и нерезидентов.
Налогом облагаются проценты по вкладу, которые превышают установленный лимит. Лимит рассчитывается так:
1 000 000 Р × Ключевая ставка на 1 января отчетного года
НДФЛ облагается не сумма вклада, а сумма полученных процентов. Сумма вклада — ваши личные деньги, с которых вы не должны платить налог.
Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог на проценты по вкладам и направляет уведомления налогоплательщикам. Налог уплачивается до 1 декабря следующего года. Например, с процентов по вкладам, полученных в 2021 году, заплатить НДФЛ нужно будет до 1 декабря 2022 года.
Что с вычетами. Нерезидент не может претендовать на налоговые вычеты на лечение, обучение или покупку квартиры.
Однако при продаже недвижимого имущества нерезидент не платит НДФЛ, если имущество находится в собственности дольше минимального срока владения — 3 или 5 лет в зависимости от способа приобретения имущества. Это общее правило для резидентов и нерезидентов.
Как победить выгорание
Имущественные налоги
Статус резидентства не влияет на обязанность платить имущественные налоги. Если у вас в РФ есть в собственности недвижимость, земля или транспорт, за них придется платить в бюджет. Порядок расчета и ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов.
Налог на имущество уплачивают собственники домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и других построек. Основание для этого налога — право собственности. Например, если квартира в социальном найме, то налог на имущество не уплачивается.
Земельный налог платят люди, которые владеют земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения.
Участки на праве бессрочного пользования или пожизненного владения можно эксплуатировать, например возделывать и строить на них. Но землей нельзя распоряжаться: продать, подарить или сдать в аренду. Главное отличие между этими видами права состоит в том, что земельный участок на праве пожизненного владения можно передать по наследству, а участок на праве бессрочного пользования нельзя.
Транспортный налог уплачивают люди, на которых официально зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, снегоход, самолет, катер и т. д.
ИФНС самостоятельно рассчитывает имущественные налоги и направляет уведомления по почте или через личный кабинет налогоплательщика. Срок уплаты имущественных налогов — 1 декабря следующего года.
Местные и региональные органы самоуправления устанавливают ставки и льготы по этим налогам. Ставки налога зависят от вида имущества, его стоимости и местонахождения. Льготы устанавливаются для различных категорий граждан: пенсионеров, инвалидов, многодетных семей, военнослужащих и т. д. Налоговое резидентство не влияет ни на ставки, ни на получение льгот.
На сайте ФНС вы найдете подробную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам.
Счета в иностранных банках
Вы написали, что у вас есть счет в зарубежном банке. Пока живете в другой стране и проводите в России менее 183 дней в году, вы не обязаны подавать уведомления и отчеты о счетах в зарубежном банке.
Если проведете в России более 183 дней в году, вам нужно будет уведомить о наличии счета в зарубежном банке и подать отчет о движении денежных средств по этому счету до 1 июня года, следующего за отчетным.
Отчеты о движении денежных средств можно не подавать, если соблюдены два условия:
Если вы планируете вернуться в Россию, рекомендую закрыть счета в иностранных банках до переезда. Либо подать все уведомления и отчеты в установленный срок.
Уведомление о гражданстве или разрешении на постоянное проживание
Вы несколько лет живете в другой стране. Возможно, вы уже получили или планируете получить гражданство, вид на жительство или другой документ, который разрешает постоянное проживание в ней.
О получении таких документов нужно уведомить территориальные органы МВД России по месту жительства. Если у вас нет постоянной прописки в России, уведомление подается в территориальные органы МВД России по месту временного пребывания или фактического нахождения.
Уведомление необходимо подать лично или через отделение почты России. Удаленно это сделать нельзя.
Какие налоги платят нерезиденты
Что делать? Читатели спрашивают — эксперты Т—Ж отвечают
Положены ли какие-нибудь налоговые вычеты нерезиденту?
Расскажите, пожалуйста, положены ли какие-нибудь налоговые вычеты нерезиденту с точки зрения налоговой?
Мы недавно купили квартиру в России. Можем ли мы претендовать на налоговый вычет за нее? А если продадим квартиру через несколько лет, нужно ли будет платить налоги с этого дохода? Тоже 30%?
И могу ли я рассчитывать на вычеты при авторском вознаграждении? Да и вообще любые другие вычеты.
В бухгалтерии на все эти вопросы мне отвечают, что нужно разбираться, но, скорее всего, никаких вычетов мне не дадут. Что весьма обидно, потому что налоги я плачу полностью и они выше, чем у налоговых резидентов.
Здорово, что вы с мужем исправно платите налоги. Действительно, как нерезидент вы должны платить налог с дохода от источников в РФ по большей ставке — об этом мы уже писали.
Теперь давайте разберемся с вычетами.
Чтобы не тянуть, сразу скажу, что любые вычеты могут получать только налоговые резиденты. Объясню почему.
В налоговом кодексе предусмотрено шесть видов налоговых вычетов:
Что касается налога с дохода от продажи квартиры, то он будет взиматься вне зависимости от срока владения ей и составит 30%. Уменьшить налог нерезиденту не получится.
Но иногда можно схитрить.
Стать налоговым резидентом
Поэтому если вы планируете продать квартиру, вам нужно пробыть на территории России 183 дня с начала года, в котором будет совершена сделка.
Подарить квартиру близкому родственнику — резиденту
Если у вас нет возможности изменить свой статус, можно подарить квартиру близкому родственнику, например одному из родителей. Такая сделка налогом облагаться не будет.
При продаже квартиры родственник-резидент заплатит не 30, а 13% с полученного дохода. А если подождет 5 лет, то налог вообще платить не придется.
Имущественный вычет родственнику тоже полагается.
Еще один совет: откройте ИП
Предприниматели-нерезиденты могут использовать упрощенную систему налогообложения, потому что не попадают под ограничения п. 3 ст. 346.12 налогового кодекса. Этого же мнения придерживается Минфин.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.
Полный бухгалтерский справочник по НДФЛ у нерезидентов
Как бухгалтеру, который исчисляет НДФЛ по сотрудникам-нерезидентам, не наделать ошибок?
В настоящее время некоторые сотрудники достаточно часто направляются в заграничные командировки. В связи с этим налоговый статус таких сотрудников в течение года может меняться. Это относится и к сотрудникам-иностранцам. Данные сотрудники могут становиться то резидентами, то нерезидентами в зависимости от количества дней, проведенных на территории РФ. В статье подробно расскажем обо всех нюансах, связанных с определением налогового статуса работника для исчисления с его доходов НДФЛ.
Кто такие нерезиденты?
– для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
– для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военно-
служащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ).
Из приведенных положений следует, что налоговые резиденты – это любые люди, которые находятся на территории РФ 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев, а также российские военные, проходящие службу за границей, и сотрудники муниципальных и государственных органов власти, командированные за рубеж.
Налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Отметим, что гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на определение налогового статуса. Налоговым нерезидентом по НДФЛ может быть и гражданин РФ.
Если российский гражданин является нерезидентом, НДФЛ в отношении его доходов рассчитывается и перечисляется в бюджет так же, как и в отношении прочих нерезидентов. Никаких специальных правил нет. Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
При определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитываются все дни, когда оно находилось на территории РФ. Таким образом, в расчет времени нахождения лица на территории РФ включаются:
– дни приезда лица в РФ и дни его отъезда из РФ (письма Минфина РФ от 15.02.2017 № 03‑04‑05/8334, ФНС РФ от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@);
– время, когда человек находился за границей для краткосрочного лечения или обучения. Под краткосрочным понимается лечение (обучение) за границей менее шести месяцев. Ограничения по возрасту, видам учебных заведений, лечебных учреждений, заболеваний, перечню зарубежных стран отсутствуют.
Не включаются в расчет времени нахождения в РФ дни, когда физическое лицо находилось за границей (в отпуске, командировке и пр.).
Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:
Для подтверждения статуса резидента РФ работник может представить документ, выданный налоговым органом. С 09.12.2017 это подтверждение выдается по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (п. 7 Порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ № ММВ-7-17/837@).
Вид на жительство иностранного гражданина не подтверждает налоговый статус резидента. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 115‑ФЗ [1] вид на жительство является документом, подтверждающим право иностранного гражданина на постоянное проживание в РФ, свободные въезд в страну и выезд из нее, а не время его нахождения на территории РФ.
Ставка НДФЛ по выплатам нерезидентам
При определении налоговой ставки необходимо также учитывать, что соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, могут быть установлены особые налоговые ставки. Международные договоры имеют приоритет перед Налоговым кодексом (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ, п. 1 ст. 7 НК РФ). Таким образом, если организация выплачивает доход нерезиденту РФ, необходимо применять положения международного договора РФ с тем государством, чьим налоговым резидентом он является.
С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?
– к доходам нерезидентов применяются общие правила о полном или частичном освобождении отдельных видов выплат от обложения НДФЛ, перечень которых установлен ст. 217 НК РФ;
– при выявлении выплат, с которых нужно удержать налог, принимается во внимание соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, резидентом которой является работник, поскольку им также могут быть предусмотрены основания для освобождения от обложения НДФЛ отдельных выплат.
Надо ли применять налоговые вычеты при расчете НДФЛ с выплат нерезидентам?
Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, применяется только к подлежащим налогообложению по ставке 13 % доходам физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами в соответствии со ст. 207 НК РФ.
Следовательно, указанные налоговые вычеты к доходам нерезидентов применять нельзя.
Доходы как иностранных граждан, так и граждан РФ подлежат одинаковому налогообложению в РФ, если указанные граждане признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ. Таким образом, если работник согласно данной статье является налоговым резидентом РФ, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в установленном порядке.
Как перечислить НДФЛ с выплат работникам-нерезидентам?
Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?
Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Что делать, если налоговый статус работника изменился?
Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 %, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма налога, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику этой суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Такие разъяснения представлены в письмах Минфина РФ от 26.09.2017 № 03‑04‑06/62127, от 15.02.2016 № 03‑04‑06/7958, ФНС РФ от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@.
– рассчитывается налоговая база на дату получения дохода нарастающим итогом;
– в налоговую базу включаются все доходы, начисленные работнику с начала года по текущую дату включительно, которые у налоговых резидентов облагаются налогом по ставке 13 %. Исключение –
дивиденды, перерасчет НДФЛ по которым производится отдельно;
– налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов, при условии что работник имеет на них право и он представил необходимые документы;
– рассчитывается НДФЛ по ставке 13 %;
– определяются суммы переплаты по налогу.
Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал резидентом.
Пример 1
С января по июнь работнику-нерезиденту начислялась зарплата в размере 30 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30 %. За этот период (шесть месяцев) сумма удержанного налога составила 54 000 руб. (30 000 руб. x 30 % x 6 мес.). На дату выплаты заработной платы за июль работник стал налоговым резидентом РФ. У него есть ребенок, поэтому работник заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц. Как рассчитать НДФЛ за июль?
На 31 июля НДФЛ нужно пересчитать в следующем порядке.
2. Рассчитывается налог по ставке 13 %. Он составит 26 026 руб. (200 200 руб. x 13 %).
Статус работника изменился с резидента на нерезидента РФ. Если работник на дату получения дохода стал нерезидентом РФ, удержанный ранее в текущем году налог нужно пересчитать.
Пересчитывать налог следует тогда, когда статус работника больше не сможет измениться, то есть работник в текущем году уже находится за пределами РФ более 183 календарных дней. Если есть вероятность, что до конца года работник может снова стать резидентом, сразу пересчитывать налог не нужно.
Приведем пример перерасчета НДФЛ в случае, когда работник стал нерезидентом.
Пример 2
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что на дату выплаты заработной платы за июль работник стал налоговым нерезидентом РФ.
НДФЛ за июль будет равен 9 000 руб. (30 000 руб. х 30 %).
Таким образом, общая сумма НДФЛ, которую необходимо уплатить в бюджет с доходов этого сотрудника на конец налогового периода, – 40 692 руб. (9 000 + 31 692).
Обратите внимание
Если до конца года полностью удержать НДФЛ не получилось, работодатель должен сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Неисполнение данной обязанности влечет штраф для учреждения –
налогового агента в размере 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для должностного лица учреждения – в размере от 300 до 500 руб. (ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В заключение обозначим основные моменты, связанные с удержанием НДФЛ с доходов сотрудников – налоговых нерезидентов РФ:
– налоговый нерезидент – физическое лицо, которое находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом не имеют значения гражданство, место рождения или жительства физического лица;
– доходы, как правило, облагаются налогом по ставке 30 %, если иное не предусмотрено международными соглашениями;
– налоговые вычеты к доходам таких сотрудников не применяются;
– при смене налогового статуса как с нерезидента на резидента, так и обратно необходимо пересчитать сумму НДФЛ со всех доходов работника с начала налогового периода и применить к ним соответствующую ставку налога.
[1] Федеральный закон от 25.07.2002 № 115‑ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
[2] Федеральный закон от 19.02.1993 № 4528‑1 «О беженцах».
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.