выходное пособие при увольнении упп
Сокращаем штат. Как провести «увольнительные» выплаты
Автор: Дария Петровская, бухгалтер-консультант Линии Консультаций «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2021
Каких сотрудников можно сократить? На какие выплаты вправе рассчитывать уволенный после сокращения? От чего они зависят? Обо всем по порядку – в нашей статье.
Сократить нельзя помиловать
Сокращение штата – это полная ликвидация одной или нескольких должностей, исключение их из штатного расписания.
Тем не менее есть лица, которых нельзя уволить по сокращению. Это:
мамы с детьми до трех лет;
работники, которые воспитывают детей в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида до 18 лет), а также если второй родитель не работает.
Также нельзя уволить по сокращению тех, кто находится в отпуске или на больничном. Нужно дождаться, когда отпуск / болезнь закончатся – по возвращению из отпуска или с больничного можно провести сокращение.
Цена сокращения
Вот список выплат, которые сокращаемому назначает работодатель:
зарплата за отработанное время, включая премии и надбавки, которые полагаются сотруднику;
компенсация за неиспользованные дни отпуска;
венец сокращения – выходное пособие. На него могут рассчитывать все сотрудники, кроме работников, с которыми заключили договор на срок до двух месяцев. Им выплата нужна, если это зафиксировано в коллективном или трудовом договоре.
Размер выходного пособия (ст. 178 ТК). Зависит от категории работника. Обычные работники могут рассчитывать на сумму, равную среднему месячному заработку. Сезонные работники получат двухнедельный средний заработок.
Если экс-работник в течение месяца после увольнения не нашел новую работу, за ним сохраняется средний заработок за следующий месяц. Нашел? Тогда считаем в пропорции – только за дни, когда уволенный был еще без работы. В любом случае реально работодатель может и не выплачивать средний заработок за первый месяц трудоустройства, потому что в счет его выплаты зачитывается выходное пособие.
Также за экс-работником сохраняется средний заработок на период второго, а в исключительных случаях – и третьего месяца трудоустройства. На Крайнем Севере выплаты могут растянуться на полгода.
Формула расчета выходного пособия:
Выходное пособие = Средняя дневная зарплата* + Количество рабочих дней месяца, следующего за месяцем увольнения
* Средний дневной заработок рассчитывается за 12 предшествующих месяцев.
выплаты социального характера (материальная помощь, компенсационные выплаты на проезд, обучение, питание и т.д.);
оплата труда при простое;
начисление за время, когда сотрудник не работал.
НДФЛ и страховые взносы по выходному пособию не возникают. Как и по среднему заработку, который сохраняется за все три месяца трудоустройства. Условие – в совокупности все эти выплаты не должны превышать трехмесячный размер среднемесячного заработка. Для сотрудников с Крайнего Севера и приравненных к нему мест – шестикратный размер. Иначе сумму превышения облагать придется (п. 3 ст. 217 НК, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Оформляем выплату в «1С»
Сначала поупражняемся на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1. Потом – в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0.
Пример в «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1
Администратор ООО «Ю-ВЕНТ» уволен 30 июля 2021 г. по сокращению численности и штата сотрудников организации. В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано, что при увольнении сотрудника по сокращению ему полагается выходное пособие в размере четырехкратного среднемесячного заработка.
Смотрим количество рабочих дней по итогам месяца увольнения:
в августе 22 рабочих дня;
в сентябре 22 рабочих дня;
в октябре 21 рабочий день;
в ноябре 20 рабочих дней;
Дальше создаем документ увольнения с основанием п.2 ч.1 ст. 81 (Рис. 1).
Указываем дни выходного пособия за три месяца после увольнения, что равно 65 дням. У сотрудника насчитано 16,33 дня неиспользованного отпуска.
Напомним: если сумма не превышает трехкратного размера среднего заработка, НДФЛ не удерживаем и страховые взносы не начисляем.
Чтобы начислить выходное за ноябрь, для начала создаем начисление. Для этого перейдем в раздел «Настройки» и выберем «Начисления».
Укажем, что сумма вводится фиксировано и начисляется по отдельному документу.
На закладке «Налоги, взносы, бухучет» проставляем код дохода 2014 «Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка, превышающей 3-х кратный размер среднего заработка».
Следующим шагом создаем документ по начислению выходного пособия за четвертый месяц. Для этого перейдем в раздел «Зарплата» – «Разовое начисление».
Выберем созданное нами начисление. В строке «Результат» проставим сумму выходного пособия за ноябрь (1004,02 руб. x 20 дней). Программа автоматически рассчитает НДФЛ и сумму к выплате после удержания.
Такой же пример по программе «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0.
Создадим начисление как для облагаемой части пособия, так и для необлагаемой («Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Начисления»).
Приступим к начислению, перейдем в раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления» – «Начисление зарплаты».
Заполним документ и по кнопке «Начислить» добавим нами созданные начисления.
Видим, что НДФЛ удержался только с облагаемой части выплаты.
Как оформить выходное пособие в 1С 8.3 ЗУП
Согласно статье 178 ТК РФ, работнику, увольняющемуся из организации, полагается выплата пособия по следующим причинам:
Другие причины
Также, статья 178-я ТК предусматривает и другие основания для выплаты пособия увольняющемуся сотруднику:
Важно: выходное пособие, выданное по этим причинам, не облагается налогом на доходы физлиц.
Настроим 1C под ваши нужды прямо сейчас!
Создание документа и расчёт выплаты в 1С
Последовательно открываем в программе следующие вкладки: нажимаем кнопку «Кадры», затем «Приёмы, переводы, увольнения». В открывшемся окне будет обозначен список кадровых документов. Далее, нажимаем «Создать» и выбираем из появившегося списка «Увольнение/Увольнение списком», как показано на Рис.1
Дальше, выполняем следующие операции:
При расчёте пособия учитывается среднедневной заработок. Он указывается во вкладке «для вых пособия, справа внизу, в строке «Средний заработок». Сумму можно изменить, нажав на изображение карандаша.
В области «Выходное пособие за», необходимо правильно указать количество отработанных сотрудником дней.
После того, как будут заполнены все поля во вкладке «Увольнение», на закладке «Начисления и удержания» появится вид оплаты «Компенсация».
Произведение необходимых расчётов в документе «Увольнение списком»
Для осуществления этой операции потребуется зайти в «Приёмы, переводы, увольнение». Нажимаем «Создать», далее – «Увольнение списком». В появившемся окне документа, внести список увольняемых сотрудников. Затем перейти по ссылке «Нет сведений об увольнении». Появится окно «Увольнение», в котором необходимо указать дату, причину увольнения и количество отработанных дней.
Все поля документа «Увольнение списка» в окне «Увольнение», заполняются точно так же, как и в документе «Увольнение».
Другие виды выплат при увольнении сотрудников
В трудовом договоре или нормативном акте работодателя могут быть обозначены и другие виды выплат, которые превышают установленные значения ТК. Статья 178 Трудового Кодекса это предусматривает, но такой вид выплат облагается налогом на доходы физ. лиц.
Начисление дополнительного дохода
Чтобы начислить подобный вид пособия, облагаемый налогом, в ЗУП используют документ «Разовое начисление», как показано на Рис.4
Вкладка «Описание» подлежит заполнению только в отдельных случаях, при необходимости.
Сокращаем штат: как провести увольнительные выплаты в 1С
Каких сотрудников можно сократить? На какие выплаты вправе рассчитывать уволенный после сокращения? От чего они зависят? Обо всем по порядку – в нашей статье.
Сократить нельзя помиловать
Сокращение штата – это полная ликвидация одной или нескольких должностей, исключение их из штатного расписания.
Тем не менее есть лица, которых нельзя уволить по сокращению. Это:
Также нельзя уволить по сокращению тех, кто находится в отпуске или на больничном. Нужно дождаться, когда отпуск / болезнь закончатся – по возвращению из отпуска или с больничного можно провести сокращение.
Цена сокращения
Вот список выплат, которые сокращаемому назначает работодатель:
Другие тонкости увольнения сотрудников мы разбираем в онлайн-курсе «Клерка» о приеме и увольнении: подробнее тут.
Размер выходного пособия (ст. 178 ТК). Зависит от категории работника. Обычные работники могут рассчитывать на сумму, равную среднему месячному заработку. Сезонные работники получат двухнедельный средний заработок.
Если экс-работник в течение месяца после увольнения не нашел новую работу, за ним сохраняется средний заработок за следующий месяц. Нашел? Тогда считаем в пропорции – только за дни, когда уволенный был еще без работы. В любом случае реально работодатель может и не выплачивать средний заработок за первый месяц трудоустройства, потому что в счет его выплаты зачитывается выходное пособие.
Также за экс-работником сохраняется средний заработок на период второго, а в исключительных случаях – и третьего месяца трудоустройства. На Крайнем Севере выплаты могут растянуться на полгода.
Формула расчета выходного пособия
Выходное пособие = Средняя дневная зарплата* + Количество рабочих дней месяца, следующего за месяцем увольнения
* Средний дневной заработок рассчитывается за 12 предшествующих месяцев.
НДФЛ и страховые взносы по выходному пособию не возникают. Как и по среднему заработку, который сохраняется за все три месяца трудоустройства. Условие – в совокупности все эти выплаты не должны превышать трехмесячный размер среднемесячного заработка. Для сотрудников с Крайнего Севера и приравненных к нему мест – шестикратный размер. Иначе сумму превышения облагать придется (п. 3 ст. 217 НК, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 1 и 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Оформляем выплату в «1С»
Сначала поупражняемся на примере программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1. Потом – в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0.
Пример в «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1
Администратор ООО «Ю-ВЕНТ» уволен 30 июля 2021 г. по сокращению численности и штата сотрудников организации. В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано, что при увольнении сотрудника по сокращению ему полагается выходное пособие в размере четырехкратного среднемесячного заработка.
Смотрим количество рабочих дней по итогам месяца увольнения:
Дальше создаем документ увольнения с основанием п.2 ч.1 ст. 81.
Указываем дни выходного пособия за три месяца после увольнения, что равно 65 дням. У сотрудника насчитано 16,33 дня неиспользованного отпуска.
Напомним: если сумма не превышает трехкратного размера среднего заработка, НДФЛ не удерживаем и страховые взносы не начисляем.
Чтобы начислить выходное за ноябрь, для начала создаем начисление. Для этого перейдем в раздел «Настройки» и выберем «Начисления».
Укажем, что сумма вводится фиксировано и начисляется по отдельному документу.
На закладке «Налоги, взносы, бухучет» проставляем код дохода 2014 «Сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка, превышающей 3-х кратный размер среднего заработка».
Следующим шагом создаем документ по начислению выходного пособия за четвертый месяц. Для этого перейдем в раздел «Зарплата» – «Разовое начисление».
Выберем созданное нами начисление. В строке «Результат» проставим сумму выходного пособия за ноябрь (1004,02 руб. x 20 дней). Программа автоматически рассчитает НДФЛ и сумму к выплате после удержания.
Такой же пример по программе «1С:Бухгалтерия 8», ред 3.0.
Создадим начисление как для облагаемой части пособия, так и для необлагаемой («Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Начисления»).
Приступим к начислению, перейдем в раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления» – «Начисление зарплаты».
Заполним документ и по кнопке «Начислить» добавим нами созданные начисления.
Видим, что НДФЛ удержался только с облагаемой части выплаты.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Выходное пособие при увольнении упп
Дата публикации 27.08.2020
По правилам статьи 78 ТК РФ любой трудовой договор (как срочный, так и бессрочный) может быть расторгнут по соглашению сторон. Сделать это работник и работодатель могут в любое время, установив срок, по истечении которого трудовой договор будет считаться расторгнутым.
Увольняют работника в этом случае на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 НК РФ.
Подробнее об увольнении работника по соглашению сторон см. здесь.
Нормы ТК РФ предусматривают, что в случае увольнения по соглашению сторон работник при окончательном расчете получает стандартные выплаты:
Однако в соответствии с ч. 8 ст. 178 ТК РФ работодатель может предусмотреть в коллективном или трудовом договоре другие случаи выплаты выходных пособий, в том числе при увольнении по соглашению сторон, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий и (или) единовременной компенсации.
При этом ТК РФ не требует от работодателя закреплять данную выплату в локальных нормативных актах (далее – ЛНА).
Заметим, что данная выплата у разных работодателей называется по-разному. Кто-то устанавливает ее как выходное пособие, а кто-то – как компенсацию. Но, несмотря на различное наименование, данная выплата производится только в случае увольнения работника по соглашению сторон.
По своему характеру выходное пособие (компенсация) призвана возместить уволенному работнику его заработок в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон. Как правило, выплачивается оно вместе с остальными суммами, причитающимися работнику при увольнении.
Рассмотрим этапы выплаты работнику выходного пособия (компенсации) при увольнении по соглашению сторон.
1. Установить, имеет ли работник право на выплату выходного пособия
Несмотря на то, что ч. 8 ст. 178 ТК РФ дает работодателю право установить дополнительные основания для выплаты работнику выходного пособия, ТК РФ содержит ряд ограничений по его выплате.
Так, нельзя предусмотреть выплату выходного пособия (компенсации) при увольнении по соглашению сторон (ч. 1, ч. 3 ст. 349.3 ТК РФ):
Не выплачивается выходное пособие (компенсация) также некоторым работникам внебюджетных фондов РФ, государственных или муниципальных учреждений, а также работникам ГУП и МУП, а именно (ч. 1, ч. 3 ст. 349.3 ТК РФ):
Других ограничений для выплаты выходного пособия (компенсации) при расторжении трудового договора по соглашению сторон ТК РФ не содержит.
Однако надо помнить, что данная выплата должна быть предусмотрена работодателем в трудовом или коллективном договоре с работником (ч. 8 ст. 178 ТК РФ).
О том, нужно ли выплачивать выходное пособие (компенсацию), если она предусмотрена только соглашением о расторжении трудового договора, см. статью-рекомендацию.
2. Предусмотреть размер и порядок выплаты в соглашении о расторжении трудового договора
Размер и порядок выплаты выходного пособия может быть установлен в коллективном или трудовом договоре с работником (ч. 8 ст. 178 ТК РФ). Однако при заключении соглашения о расторжении трудового договора в самом соглашении следует указать размер и порядок выплаты пособия (денежной компенсации).
Так, в соглашении можно указать следующее примерное условие:
Работодатель обязуется выплатить Работнику выходное пособие (как вариант – денежную компенсацию) в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон в размере (например, трех средних месячных заработков). Выплата будет произведена в последний рабочий день Работника.
Размер выходного пособия (компенсации) может исчисляться как из среднего заработка работника, так и из оклада. Если работодатель намерен рассчитывать размер выходного пособия исходя из среднего заработка, то сам средний заработок следует определять по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
Если размер выходного пособия не привязан к среднему заработку, то в трудовом или коллективном договоре (а также в локальном нормативном акте, если выплата такого пособия установлена и ЛНА) должен быть закреплен порядок расчета.
Подробнее о расчете среднего заработка см. здесь.
Выходное пособие (компенсация) вместе с суммами заработной платы и компенсацией за неотгулянный отпуск отражается в расчетном листке работника.
3. Выплатить увольняемому работнику сумму выходного пособия.
Выплатить причитающиеся работнику суммы выходного пособия (денежной компенсации) можно двумя способами:
Как правило, способ выплаты такой суммы зависит от того, каким способом производится расчет с работником при увольнении.
О том можно ли выплатить выходное пособие (компенсацию) после увольнения см. статью-рекомендацию.
Увольнение и расчет сотрудников: инструкция для работодателя
С работником трудовой договор может расторгаться по различным основаниям. Соответственно, выплаты при увольнении некоторым образом различаются в конкретных ситуациях. Разберем подробнее, на какие выплаты может рассчитывать работник в том или ином случае.
Выплаты при увольнении по собственному желанию
Работник вправе уволиться по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ). Бухгалтер должен выдать окончательный расчет в последний день его работы. В 1С: ЗУП формируется записка-расчет по унифицированной форме Т-61, но также может заполняться документ, самостоятельно разработанный организацией. Он должен содержать обязательные реквизиты для первичного учетного документа и быть закреплен как приложение в учетной политике компании.
Расчет включает две обязательные суммы денежных средств:
Каких-либо других выплат при увольнении по собственному желанию для сотрудника законодательством не предусмотрено. Однако компания может в своей локальной документации предусмотреть некоторые виды оплат или компенсаций при увольнении, в том числе и по данному основанию.
Возможна ситуация, при которой человек увольняется до окончания года, используемого для расчета отпуска, т.е. часть выплаты использована авансом. В такой ситуации начисленные отпускные нужно пересчитать и удержать из окончательного расчета излишне выплаченные денежные средства. Однако их величина не может быть более 20% (ст. 138 ТК РФ). Остальную часть задолженности за неотработанные дни отпуска сотрудник может вернуть в добровольном порядке.
Из окончательного расчета работодатель вправе удержать и иные суммы задолженности, например, неотработанный аванс или некорректные начисления. Но сделать это он может только при согласии увольняемого работника с основанием и размерами удержания (ст. 137 ТК РФ).
Пример расчета окончательной суммы выплат при увольнении по собственному желанию
Рассчитываем оплату труда:
Рассчитываем компенсацию за неиспользованный отпуск:
с 01.07. по 13.09. сотруднику положена компенсация за 4,66 дн.
4,66 * 975,61 = 4 546,34 руб.
Рассчитываем итоговую сумму начисленной зарплаты:
14 238,09 + 4 546,34 = 18 784,43 руб.
Удерживаем НДФЛ:
18 784,43 * 13% = 2 442 руб.
Удерживаем алименты:
Выплачиваем сотруднику окончательный расчет:
Выплаты при увольнении в связи с ликвидацией компании
Работник может быть уволен в связи с ликвидацией компании (ст. 81 ТК РФ). В этом случае работодатель обязан уведомить сотрудника в письменном виде не позднее, чем за 2 месяца до расторжения трудового договора.
При увольнении в связи с ликвидацией компания должна выплатить сотруднику:
Все указанные суммы, за исключением последней, должны выплачиваться работодателем при окончательном расчете в последний день работы сотрудника. Оплата на период трудоустройства выплачивается, только если бывший работник напишет заявление и предоставит соответствующее решение из службы занятости. При этом он должен иметь статус безработного, то есть встать на учет в центре занятости населения в течение 2-х недель с момента увольнения.
Организация может предусмотреть в локальной документации дополнительные компенсационные выплаты и их размеры. Необходимо учесть, что для директоров, их заместителей и главных бухгалтеров государственных или муниципальных учреждений величина таких выплат не может быть больше 3-х кратного среднемесячного заработка.
По некоторым категориям сотрудников существуют особые моменты проведения окончательного расчета при ликвидации компании:
Выходное пособие рассчитывается по следующей формуле:
Зарплата за предшествующий год / число отработанных дней в периоде * число оплачиваемых дней
Пример расчета выходного пособия
Рассчитываем среднедневной заработок:
Рассчитываем пособие за 3 месяца:
Выходное пособие и среднемесячный заработок не облагаются НДФЛ, поскольку они относятся к выплатам компенсационного характера. Однако это правило действует только в том случае, если выплаты не превышают 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты (для районов Крайнего Севера 6-ти кратный размер среднемесячного заработка). В противном случае с суммы превышения необходимо удержать и перечислить НДФЛ.
Страховые взносы на выходное пособие и среднемесячный заработок начисляются в том же порядке, что и при расчете НДФЛ, то есть с учетом установленного законодательством лимита.
Выплаты при увольнении по сокращению штата или должности
Если сотрудника увольняют в связи с сокращением штата или его должности, окончательный расчет производится аналогичным образом, как и при ликвидации компании. Необходимо помнить, что работодатель обязан не только уведомить работника о сокращении, но также предоставить ему на выбор подходящие вакансии, имеющиеся в организации.
Кроме того, работодатель должен учесть, что некоторые категории сотрудников не могут быть уволены по сокращению штата, например, беременные сотрудницы, женщины с детьми до 3-х лет, матери-одиночки с детьми до 14 лет, сотрудник в отпуске или на больничном (ст. 81 ТК РФ).
Особые моменты
При увольнении сотрудника необходимо оформить такие документы:
Если работодатель не выплатит окончательный расчет сотруднику в день увольнения или на следующий день после предъявления работником требования о такой выплате (при отсутствии сотрудника в последний день на работе), он должен заплатить компенсацию за задержку зарплаты. Она рассчитывается следующим образом:
1/150 ключевой ставки ЦБ * сумма задолженности * кол-во дней просрочки
Пример расчета компенсации
ООО «Статус» задержала Иванову В.К. зарплату в размере 12 256,82 руб. Выплата должна была быть не позднее 13 сентября, но фактически была произведена только 20 сентября, соответственно, задержка составила 7 дней.
За 7 дней просрочки компенсация составит:
1/150 * 7,00% * 12 256,82 руб. * 7 дн. = 40,04 руб.
Заключение
При увольнении сотрудника бухгалтер зачастую сталкивается с различными вопросами по расчету окончательной суммы. Чтобы не сделать ошибки и не допустить судебного разбирательства с работником, используйте программу 1С: ЗУП. Она поможет рассчитать все суммы при окончательном расчете в соответствии с действующим законодательством РФ.