выплата возмещения вкладчикам согласно реестру обязательств перед вкладчиками проводки
Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам
Бухгалтерские проводки по депозитам и процентам, как и по всем другим учетным операциям, должны быть составлены корректно. Ведь от этих записей зависит достоверность бухгалтерской отчетности и даже правильность исчисления налогов. Поговорим в нашей статье о депозитных счетах и счетах бухучета, привязанных к ним, а также о том, какие в учете потребуются бухгалтерские проводки по размещению денег на депозите, их возврату и начислению процентов.
Размещение денег на депозите — что это такое
Если у организации образуются свободные денежные средства, то чтобы они не лежали мертвым грузом на расчетном счете, организация может заставить их работать. Таким образом, деньги, не задействованные в обороте, способны приносить дополнительный доход. Одним из способов получения такого дохода является размещение средств на депозите.
Депозитный счет — это счет в банковском учреждении, на котором лицо размещает свободные денежные средства, а банк согласно условиям подписанного договора начисляет на них проценты в установленном размере. Обычно депозитные договоры заключаются на определенный срок. По его истечении денежные средства возвращаются их владельцу. На данный счет могут зачисляться денежные средства только в качестве вклада.
Депозитный счет не предусмотрен для осуществления расчетов по нему с третьими лицами.
Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций
Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».
Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.
Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.
Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.
Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.
Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)
Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:
После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:
Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51
Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:
Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты»
По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:
Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты»
Начислены проценты по депозиту — проводка в бухгалтерском учете и ее значение для налогового учета
Как мы уже отметили, периодичность начисления процентов, так же как и их ставка, — одно из обязательных условий договора. При начислении процентов у организации — владельца средств на основании банковских документов должна быть сформирована следующая проводка:
Дт 76 Кт 91.1
Проценты по депозитам должны быть обязательно учтены в качестве внереализационных доходов при расчете налога на прибыль, если организация применяет основной режим, или единого налога при УСН по мере их начисления (либо поступления) — п. 6 ст. 250 НК РФ.
Проценты могут перечисляться на расчетный счет лица по мере их начисления, а могут накапливаться на депозитном счете и выплачиваться единовременно лишь по истечении срока договора. Перечисление процентов на расчетный счет отразится корреспонденцией:
Дт 51 Кт 76
Итоги
На депозите компания может разместить денежные средства, чтобы получить дополнительный доход. В учете появятся записи с использованием счета 55 или 58, где будут отражаться операции по перечислению денег на депозит и их возврату, и счета 91.1, где будут зафиксированы начисленные банком проценты в пользу владельца средств в составе прочих доходов.
В статье были приведены основные бухгалтерские проводки, которые должны появиться в учете при отражении операций по депозитным счетам.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Депозит в 1С 8.3 — размещение, учет процентов, проводки
Организация разместила средства на депозите. Как отразить эту операцию в 1С 8.3 Бухгалтерия, а также выплату процентов и возврат депозита? Какие формируются проводки в 1С 8.3 по депозиту, в частности, проводки по процентам и возврату депозита?
Размещение в депозит: нормативное регулирование
Банковский вклад (депозит) — это договор, по которому банк принимает денежную сумму и обязуется вернуть ее с процентами на условиях и в порядке, установленных договором (п. 1 ст. 834 ГК РФ).
Проценты по вкладу банком начисляются, начиная со дня, следующего за днем размещения средств, и до дня их возврата включительно (ст. 839 ГК РФ).
БУ. Банковские вклады (депозиты) могут учитываться (План счетов 1С):
Отнесение банковских вкладов до востребования к денежным эквивалентам следует закрепить в учетной политике.
Банковские проценты относятся к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признаются в доходах в течение срока договора ежемесячно независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
НУ (налог на прибыль). Банковские проценты признаются в составе внереализационных доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 6 ст. 271 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ).
НУ (УСН). Банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Учет депозита в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
02 марта Организация разместила на депозите банка сумму в размере 100 000 руб. на срок 91 день под ставку 5% годовых. По условиям депозита проценты выплачиваются в конце срока и не капитализируются.
01 июня депозит закрыт и получены проценты за весь срок договора.
Размещение депозита
Размещение в депозит проводки в 1С
Размещение депозита проводки в 1С 8.3:
Учет процентов по депозиту в 1С
Рассчитайте самостоятельно сумму причитающихся процентов за каждый месяц действия договора по формуле:
Сумма процентов за март в нашем примере составит:
Аналогично рассчитайте проценты для других месяцев действия договора:
| Месяц | Кол-во дней | Сумма процентов |
| Март | 29 | 396,17 |
| Апрель | 30 | 409,84 |
| Май | 31 | 423,50 |
| Июнь | 1 | 13,66 |
| Итого | 91 | 1 243,17 |
Аналогично отразите начисление процентов по депозиту за остальные месяцы в 1С 8.3.
Поступление на счет процентов по депозиту
Полученные проценты по депозиту проводки в 1С 8.3
Документ формирует проводку:
Возврат депозита банком
Возврат депозита проводки в 1С 8.3
Документ формирует проводку:
Отражение депозита в отчетности
Отчет о финансовых результатах
В отчете о финансовых результатах проценты по депозиту отражаются:
Отчет о движении денежных средств
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль проценты, начисленные банком, отражаются в составе внереализационных доходов:
См. также:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Учет денежных средств при отзыве лицензии у банка в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
За последние годы многие организации столкнулись с проблемой ликвидации обслуживающего банка в связи с отзывом лицензии. В результате таких действий огромное количество индивидуальных предпринимателей и юридических лиц испытывают серьезные финансовые проблемы, а некоторые из них даже обанкрочиваются. Ведь размещенные в таких банках денежные средства далеко не всегда удается вернуть. Что делать в такой ситуации бухгалтеру? Очень подробно расскажем в этой публикации.
Итак, отзывает лицензии Банк России, опубликовав об этом сообщение в издании «Вестника Банка России».
Далее существует два варианта событий.
Первый, наиболее благополучный для владельцев бизнеса, при котором банк имеет достаточно денежных средств для выплаты кредиторам, в этом случае банк будет ликвидирован, а долги выплачены.
Но есть и второй вариант, который может сильно подкосить финансовое положение организации – это признание банка банкротом. В данном случае банк может возвратить денежные средства частично, либо не возвратить их вовсе.
Давайте представим, что компания была проинформирована об отзыве лицензии в обслуживающем банке 31 марта 2021 года.
Первое, что необходимо сделать, это проверить является ли фирма субъектом малого и среднего бизнеса? Ведь не стоит забывать о том, что компании, внесенные в реестр МСП, подлежат страхованию.
Проверить включена ли организация в реестр можно на сайте ИФНС по ссылке, просто введя необходимые данные в строку поиска.
Если по какой-то причине вашей компании нет в списке, но она соответствует критериям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, то воспользуйтесь сервисом на сайте налоговой инспекции. Вас нет в реестре или данные некорректны?
Компании, указанные выше, могут вернуть денежные средства в 100% размере, но максимальная сумма страхового возмещения не может быть больше 1,4 млн. рублей, включая проценты.
Поэтому сразу совет: старайтесь не держать на одном банковском счете сумму свыше 1,4 млн. руб. Иными словами, всегда помните поговорку «Не клади все яйца в одну корзину»!
Итак, будем считать, что мы нашли свое предприятие в реестре, значит нет оснований признавать суммы в пределах 1,4 млн. рублей в составе безнадежных или сомнительных долгов. Так как эти деньги нам вернет Агентство по страхованию вкладов (АСВ).
Далее необходимо проанализировать остаток денежных средств на счете в этом банке. Сформируем ОСВ по счету 51.
Видим, что остаток на 31 марта 2021 года составляет 2 000 000 рублей.
Датой отзыва лицензии переводим средства с 51 счета на счет 55.
Создаем «Списание с расчетного счета» и внимательно заполняем поля документа.
Необходимо выбрать «Прочее списание».
Поле «Получатель» оставляем пустым.
Сумма дебиторской задолженности равна 2 000 000 рублей.
Далее в поле «Банковские счета» укажем счет, с которого перемещаем деньги.
Необходимо создать статью движения денежных средств «Внутреннее перемещение денежных средств» (если ранее она не создавалась). Вид движения не должен быть заполнен.
Статья расходов – снова указываем статью «Внутреннее перемещение денежных средств».
И установим галочку подтверждения банка внизу страницы. Проводим документ.
Проверим сформированные документом проводки, нажав на кнопку «ДТ/КТ».
Откроем ОСВ по счету 55.04. Сумма отражена по дебету счета. Ведомость заполнена верно.
Далее компании следует подать Заявление на возврат денежных средств и на закрытие счета. Этой же датой необходимо отразить в учете задолженность кредитной организации. Наша фирма подала заявление 07 апреля 2021 года.
Снова создаем «Списание с расчетного счета».
Необходимо выбрать «Прочее списание».
Обратите внимание корреспондируют счета 76.09 и 55.04.
Создаем новую статью расходов «Перевод денежных средств при отзыве лицензии банка» (если ранее данной статьи не было в справочнике). Здесь необходимо указать – «Прочие платежи по текущим операциям».
И установим галочку подтверждения банка внизу станицы. Проводим.
Программа сформировала верные проводки.
В ОСВ по счету 76.09 видим отражение банковского долга в размере 2 000 000 рублей.
Обычно АСВ выплачивает денежные средства в течение 3 рабочих дней со дня подачи заявления, но не ранее 14 дней с даты отзыва лицензии.
Напомним, что выплата от АСВ в доходы не включается.
Заполним «Поступление на расчетный счет».
Вид операции – «Прочее поступление».
Статья доходов – «Прочие поступления» с видом движения «Прочие поступления по текущим операциям».
Посмотрим сформированные программой проводки.
Поступившая страховая выплата отражена на счете 51.
Сформировав ОСВ по счету 76.09, мы видим некорректное отражение остатка задолженности.
Актуализируем данные по банковской задолженности, проведя следующую операцию.
При проведении данной операции, особое внимание следует уделить субконто «Контрагенты» и «Договоры».
Снова формируем ОСВ по счету 76.09. Видим, что остаток корректный.
Итак, после поступления страхового возмещения задолженность банка составила 600 000 рублей. Эта сумма превышает страховые выплаты и ее возврат маловероятен. На «зависшую» сумму следует оформить требование кредитора.
Между прочим, если ваша компания не числится в реестре МСП, то, как только назначат временную администрацию, незамедлительно направляйте ей требование. На сайте АСВ можно посмотреть форму и список прилагаемых документов.
Если организация полагает, что банк не сможет погасить частично или полностью оставшуюся задолженность, то необходимо создать резерв по сомнительным долгам.
Мы же будем включать в резерв всю сумму долга, так как считаем, что у банка есть признаки банкротства.
Резерв по сомнительным долгам создается проводкой Дт 91.02 Кт 63 в том отчетном периоде, в котором выявлена задолженность.
Выбираем статью «Резервы по сомнительным долгам».
Вид статьи – «Отчисления в оценочные резервы». Должна быть установлена галочка «Принимается к налоговому учету».
Напомним, что в бухгалтерском учете формировать резерв обязаны все хозяйствующие субъекты, даже малые. Только в этом случае бухгалтерская отчетность будет достоверной.
В налоговом учете резерв не создаем, следовательно, возникнет разница с бухгалтерским учетом. Но наша организация воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02, так как является субъектом малого предпринимательства.
Сформировав ОСВ по счету 63, мы можем убедиться, что резерв в размере 600 000 рублей создан.
Признаем расходы в налоговом учете, а также списываем банковскую задолженность датой исключения банка из ЕГРЮЛ.
Об исключении можно узнать, подав запрос в ИФНС.
Списывать банковский долг будем за счет созданного ранее резерва. Если же компания не создавала резерв, то можно списать долг на прочие расходы.
Снова создаем Операцию.
Проводкой Дт 63 Кт 76.09 списываем безнадежную задолженность кредитной организации за счет резерва. Сумма в БУ 600 000 рублей.
Вторая проводка Дт 91.02 Кт 76.09 отражает в НУ сумму внереализационного расхода по списанному долгу.
Понадобится ввести в справочник новую статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» и установить флажок «Принимается к налоговому учету». Сумму указываем только по налоговому учету.
Удостоверимся в том, что все сделанные нами проводки нашли свое отражение в учете. Для начала сформируем ОСВ по счету 63. Видим, что сумма резерва покрыла задолженность банка.
По ОСВ по счету 76.09 видим, что банковская задолженность отсутствует.
Посмотрим отражение списанного долга в налоговой декларации.
В Приложении No2 к Листу 02 по строке 300, в том числе по строке 302 отразился убыток от списания безнадежного банковского долга в сумме 600 000 рублей.
При формировании бухгалтерской отчетности за 2021 год сумма списанной задолженности найдет отражение в строке 2350 в Отчете о финансовых результатах.
Автор статьи: Марина Аленина
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Указание Банка России от 28 ноября 2018 г. N 4990-У «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками» (с изменениями и дополнениями)
Указание Банка России от 28 ноября 2018 г. N 4990-У
«О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками»
С изменениями и дополнениями от:
2. В реестр обязательств включается информация по вкладчику, перед которым у банка на день формирования реестра обязательств имеются обязательства по вкладам, застрахованным в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».
3. В реестре обязательств обязательства банка перед вкладчиками, а также встречные требования банка к вкладчику отражаются в валюте обязательства (требования).
4. Реестр обязательств формируется банком:
5. Реестр обязательств при наступлении страхового случая формируется на конец операционного дня наступления страхового случая.
Информация об изменениях:
7. При формировании реестра в соответствии с пунктом 6 настоящего Указания записи в файлах разделяются стоящими последовательно символами CR (код ASCII 13) и LF (код ASCII 10), поля в файлах разделяются символом «^» (код ASCII 94).
8. Настоящее Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
9. Со дня вступления в силу настоящего Указания признать утратившими силу:
Указание Банка России от 30 августа 2016 года N 4120-У «О порядке ведения учета обязательств банка перед вкладчиками и встречных требований банка к вкладчику, форме реестра обязательств банка перед вкладчиками и порядке формирования реестра обязательств банка перед вкладчиками», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2016 года N 44555;
Указание Банка России от 15 января 2018 года N 4686-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 30 августа 2016 года N 4120-У «О порядке ведения учета обязательств банка перед вкладчиками и встречных требований банка к вкладчику, форме реестра обязательств банка перед вкладчиками и порядке формирования реестра обязательств банка перед вкладчиками», зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 5 февраля 2018 года N 49894.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 февраля 2019 г.
Регистрационный N 53670
Банки обязаны формировать реестр обязательств перед вкладчиками по новой форме. Как и ранее, реестр нужно составлять на любую дату, но теперь только в электронном виде. По требованию Банка России реестр формируется на определенную дату в течение 5 рабочих дней, а не 7 календарных. Сохранилось правило формирования реестра на конец операционного дня при наступлении страхового случая.
Указание вступает в силу с 1 января 2019 г.
Указание Банка России от 28 ноября 2018 г. N 4990-У «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками»
Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 февраля 2019 г.
Регистрационный N 53670
Настоящее Указание вступает в силу с 18 февраля 2019 г.
Текст Указания опубликован на сайте Банка России (http://www.cbr.ru) 7 февраля 2019 г., в «Вестнике Банка России» от 13 февраля 2019 г. N 10
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Указание Банка России от 11 августа 2020 г. N 5530-У
Изменения вступают в силу с 1 октября 2020 г.
№ 4990-У от 28.11.2018 Указание Банка России «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками»
Следует ли заполнять строку 6 «Адрес места жительства (регистрации)» Таблицы 3.1 Раздела I Приложения к Указанию Банка России № 4990-У сведениями об адресе физического лица — нерезидента в иностранном государстве, основываясь на данных анкеты клиента (при отсутствии иных документально подтвержденных сведений о месте жительства нерезидента в иностранном государстве)?
Вправе ли Банк указывать адрес места жительства в иностранном государстве в качестве адреса для почтовых уведомлений в строке 7 Таблицы 3.1, в случае указания его клиентом в качестве почтового адреса?
При наличии у клиента-нерезидента уведомления о прибытии, в котором указан адрес места пребывания в Российской Федерации, в какой строке Банк должен указать этот адрес?
Разъяснение
от 16.07.2021 № 4990-U-2021/4
Строка 6 «Адрес места жительства (регистрации)» Таблицы 3.1 Раздела I Приложения к Указанию Банка России от 28.11.2018 № У «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками» (далее – строка 6, Таблица 3.1) не предназначена для отражения адреса места пребывания вкладчика — физического лица.
Кредитная организация вправе самостоятельно определить и закрепить в своих внутренних документах порядок учета адреса физического лица-нерезидента, указываемого в строке 6: либо адрес иностранного гражданина на территории Российской Федерации, вставшего на миграционный учет и получившего соответствующую отметку о регистрации по месту жительства в документ, удостоверяющий его личность, либо адрес в иностранном государстве, указанный клиентом в анкете, в случае отсутствия у банка документально подтвержденных сведений об адресе места жительства (регистрации) иностранного гражданина.
На основании пояснений к Таблице 3.1 сведениями об адресе для почтовых уведомлений, указываемыми в строке 7 Таблицы 3.1, может являться любой почтовый адрес, указанный вкладчиком, в том числе и адрес места жительства в иностранном государстве, а также адрес места пребывания нерезидента на территории Российской Федерации из уведомления о прибытии.
При этом необходимо учитывать, что в соответствии с Федеральным законом «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» при наступлении страхового случая государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов» направляет вкладчику письменную информацию по адресу для почтовых уведомлений, указанному в реестре обязательств. Поэтому при заключении договора банковского вклада или банковского счета рекомендуем банку уточнять у вкладчика на какой адрес он хотел бы получать корреспонденцию.
В государственном реестре микрофинансовых организаций содержится лист «Исключенные», а в государственном реестре ломбардов содержится лист «Недействующие ломбарды». Каким образом трактовать наличие организации – малого предприятия на данных листах?
Вариант 1 – средства данной организации не подлежат страхованию.
Вариант 2 – средства данной организации подлежат страхованию.
Ответ
от 30.06.2021 № 4927-U-345-2021/46
В соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», частью 1 статьи 2.6 Федерального закона 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» юридическое лицо утрачивает статус микрофинансовой организации или ломбарда со дня исключения сведений об указанном лице из государственного реестра микрофинансовых организаций или государственного реестра ломбардов соответственно (размещены на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет») и не может быть признано некредитной финансовой организацией в соответствии со статьей 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Таким образом, с учетом пункта 1 статьи 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», со дня исключения сведений о юридическом лице, признанным малым предприятием, сведения о котором содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24.06.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», из государственного реестра микрофинансовых организаций или государственного реестра ломбардов, остатки денежных средств на счетах указанного юридического лица подлежат страховой защите системы страхования вкладов и, соответственно, включению в отчетность по форме 0409345.
Правильно ли банк понимает, что для заполнения граф —8 раздела 5 отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады» необходимо пользоваться перечнем счетов, используемых в разделе 1 и 2. Таким образом счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц» и 47426 «Обязательства по уплате процентов» не участвуют при расчете указанных граф?
Ответ
от 30.06.2021 № 4927-U-345-2021/45
Суммы начисленных, но не капитализированных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам клиентов, учитываемые банком на балансовых счетах № 47411 и № 47426, до момента их зачисления на счет вкладчика не включаются в расчетную базу банка для исчисления страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов и не отражаются при расчете показателей размера страхового возмещения в графах —8 Раздела 5 отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады».
Банк просит разъяснить порядок отражения средств клиентов, предназначенных для зачисления на их балансовые счета и временно (в случае возникновения у банка подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма) аккумулируемых банком на счете 47422 «Обязательства по прочим операциям», в отчетности по форме 0409345 «Данные о ежедневных остатках подлежащих страхованию денежных средств, размещенных во вклады».
Разъяснение
от 01.06.2021 № 4927-U-345-2021/44
Банк может отказать в зачислении на счет клиента денежных средств в случае возникновения у банка подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (пункт 3 статьи 848 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункт 11 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»), при наличии в договоре банковского счета условия об отказе в зачислении на счет клиента денежных средств. Такие денежные средства, поступившие клиенту и не зачисленные на его счет, могут отражаться на счете по учету обязательств по прочим операциям.
Остатки на балансовом счете 47422 не подлежат отражению в отчетности по форме 0409345 в целях определения расчетной базы для исчисления страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов, поскольку не являются денежными средствами клиента до момента зачисления на его банковский счет.
В целях осуществления страховых выплат при наступлении страхового случая денежные средства, отраженные банком на балансовом счете 47422, будут проанализированы временной администрацией по управлению кредитной организацией с учетом первичных документов, определяющих характер поступивших средств и основания для их зачисления на указанный счет.
Согласно части 3 статьи 4 Федерального закона от 25.05.2020 № 163-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» положения Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» распространяются на некоммерческие организации, созданные гражданами для ведения садоводства, огородничества или дачного хозяйства до 01.01.2019 (дачное некоммерческое товарищество, садоводческий, огороднический или дачный потребительский кооператив, садоводческое, огородническое или дачное некоммерческое партнерство), при наличии сведений об указанных некоммерческих организациях в едином государственном реестре юридических лиц на день наступления страхового случая.
Банк просит уточнить правомерность отнесения к субъектам страховой защиты средств некоммерческих организаций «Садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества», которым присвоен код ОКОПФ 20702, зарегистрированных после 01.01.2019.
Ответ
от 08.02.2021 № 4927-U-345-2021/42
Садоводческие или огороднические некоммерческие товарищества являются одним из видов товариществ собственников недвижимости (подпункт 4 пункта 3 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Вклады, размещенные некоммерческими организациями, сведения о которых содержатся в едином государственном реестре юридических лиц и которые действуют в организационно-правовой форме товарищества собственников недвижимости, подлежат страхованию (статья 5.1 Федерального закона от 23.12.2003 № ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации»).
В банке открыт банковский (депозитный счет) счет малого предприятия (например, управляющая компания) и на момент открытия счета предприятие не включено в реестр некредитных финансовых организаций. Каким образом банк должен отслеживать момент включения такого малого предприятия в реестр некредитных финансовых организаций с целью дальнейшего исключения такого малого предприятия из реестра вкладчиков?
Ответ
от 11.12.2020 № 4990-U-2020/3
В соответствии с частью 3 статьи 6 Федерального закона от 23.12.2003 № ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» банки обязаны вести ежедневный учет обязательств перед вкладчиками и встречных требований к вкладчику, обеспечивающий готовность банка сформировать при наступлении страхового случая и на любой день по требованию Банка России реестр обязательств банка перед вкладчиками. Отражение информации о денежных средствах вкладчиков в формируемых банком, в том числе с использованием автоматизированных банковских систем, базах данных должно обеспечивать возможность определения на любой день подлежащих страхованию денежных средств и не подлежащих страхованию в соответствии со статьей 5 Федерального закона № ФЗ денежных средств, учитываемых на одних и тех же балансовых счетах, а также обеспечивать поддержание в актуальном состоянии сведений о вкладчиках – юридических лицах, указанных в статье 5.1 Федерального закона № ФЗ и заключивших с банком договор банковского вклада или договор банковского счета, в том числе осуществлять сверку сведений о таких вкладчиках, содержащихся в реестрах, указанных в статье 5.1 Федерального закона № ФЗ.
Должен ли банк исключить из реестра вкладчиков денежные средства на всех открытых в банке счетах (в т ч. 40701,40702 и иных вкладах) малого предприятия, сведения о котором на момент подготовки реестра вкладчиков содержатся в размещенных на сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет соответствующих реестрах кредитных и некредитных финансовых организаций в соответствии со ст. 76.1 Федерального закона от 10.07.2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»? Должен ли банк включать в реестр вкладчиков малые предприятия, руководствуясь сведениями о «недействующем» статусе лицензии юридического лица в размещенных на сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет соответствующих реестрах некредитных финансовых организаций?
Ответ
от 11.12.2020 № 4990-U-2020/2
В соответствии с пунктом 2 Указания Банка России от 28.11.2018 № У «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками» в реестр обязательств банка перед вкладчиками включается информация по вкладчику, перед которым у банка на день формирования реестра обязательств имеются обязательства по вкладам, застрахованным в соответствии Федеральным законом от 23.12.2003 № ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации».
Если вклады малого предприятия не подлежат страхованию на основании положений статьи 5.1 Федерального закона № 177-ФЗ, например, в связи с тем, что малое предприятие является некредитной финансовой организацией в соответствии с Федеральным законом № ФЗ, то информация по такому юридическому лицу не включается в реестр обязательств банка перед вкладчиками.
Официальным источником информации о лицах, являющихся некредитными финансовыми организациями, являются сведения в соответствующих реестрах некредитных финансовых организаций, виды деятельности которых поименованы в статье 76.1 Федерального закона от № ФЗ. Указанные реестры размещены на сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Документы и данные» – «Реестры» (http://www.cbr.ru/registries/).
Банк просит дать разъяснения по вопросу выполнения требований Указания Банка России от 28.11.2018 № 4990-У «О порядке формирования и форме реестра обязательств банка перед вкладчиками» (далее – Указание № 4990-У) в части заполнения адресной информации полномочных представителей вкладчика (строка 8 таблицы 3.3 Раздела I Приложения к Указанию № 4990-У).
В соответствии с пунктом 2.1 Положения Банка России от 15.10.2015 № 499-П «Об идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Положение № 499-П) при идентификации клиента банком осуществляется сбор сведений и документов, предусмотренных приложениями 1 и 2 к Положению № 499-П.
В соответствии с пунктом 1.4 приложения 1 к Положению № 499-П сведениями, получаемыми в целях идентификации клиентов, являются реквизиты документов, удостоверяющих их личность. Сведения об адресе места жительства (регистрации) или места пребывания (пункт 1.7 приложения 1 к Положению № 499-П) вкладчиков банк фиксирует на основании документов, удостоверяющего личность вкладчиков.
Неоднократно банк сталкивается с ситуацией несоответствия в реестре обязательств банка перед вкладчиками (далее – реестр обязательств) адресов вкладчиков/представителей вкладчиков, отраженных на основании документов, удостоверяющих их личность, государственному адресному реестру федеральной информационной адресной системы (далее – ФИАС), что приводит к наличию ошибок/предупреждений, выявленных при тестировании реестра обязательств. Как банку следует поступать в данной ситуации – отражать в реестре обязательств сведения об адресах вкладчиков/представителей вкладчиков, соответствующих ФИАС или данным документов, удостоверяющим их личность?
Является ли ошибкой несоответствие в реестре обязательств адресных данных вкладчиков ФИАС?
Ответ
от 27.03.2020 № 4990-U-2020/1
В строку 8 таблицы 3.3 Раздела I Приложения к Указанию № 4990-У включаются сведения о месте жительства (регистрации) полномочных представителей вкладчика – физических лицах, имеющих право действовать без доверенности. Элементы адреса необходимы для успешной отправки клиенту почтовой корреспонденции.
В соответствии с правилами заполнения типа поля «Адрес», установленными в Разделе II Приложения к Указанию № 4990-У, почтовый адрес в Российской Федерации включает в себя почтовый индекс и адресообразующие элементы. В случае отсутствия информации об адресе в ФИАС или указания вкладчиком в качестве адреса сведений, не предусмотренных в ФИАС (например, номера воинской части или абонентского ящика), адрес указывается в произвольной форме.
При этом по общему правилу элементы адреса в Российской Федерации должны соответствовать ФИАС, что связано с обеспечением выполнения требования статьи 12 Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации», предусматривающего направление сообщений вкладчикам банка, в отношении которого наступил страховой случай.
Учитывая, что выплата страхового возмещения при наступлении страхового случая осуществляется государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее – Агентство) на основании предъявляемого вкладчиком документа, удостоверяющего личность (в частности, паспорта), адресная информация, имеющаяся в реестре обязательств, не должна противоречить адресным данным, указанным в паспорте. В случае, если информация, указанная в паспорте, не соответствует ФИАС, в реестр обязательств должны включаться адресные данные, указанные в паспорте.
При отсутствии в паспортных данных отдельных реквизитов, предусмотренных ФИАС, данные могут быть дополнены банком на основании дополнительной информации, предоставленной вкладчиком при заключении договора, либо при очередном обращении вкладчика в банк.
Банку также рекомендуется уведомлять вкладчиков о возможных последствиях непредставления ими информации об изменениях в представленных при заключении договора сведениях, содержащихся в таблице 3.1 и 3.3 Приложения к Указанию № 4990-У, в том числе об изменении адресной информации. При этом банку следует соотносить затраты по сбору и получению информации о вкладчиках с размером остатков средств на их счетах, давностью открытия счетов, датой последней операции и т п.
После получения от клиента уточненных сведений банк вправе внести соответствующие изменения в анкету клиента, содержащую сведения о его идентификации, а также в автоматизированную банковскую систему.
Программа «Контроль реестра обязательств банка перед вкладчиками», разработанная Агентством (далее – программа контроля), предназначена для проверки реестра обязательств на его соответствие установленным требованиям, в том числе на возможность полноценной идентификации вкладчика и успешной отправки ему корреспонденции по указанному в реестре обязательств адресу, а также на соответствие указанных в реестре обязательств сведений данным справочников (справочник ФИАС, БИК, МСП).
Программа контроля позволяет проанализировать адрес, но из-за различия вариантов написания адреса в реестре обязательств не всегда может успешно обработать адресную информацию. Использование программой контроля справочника ФИАС, как правило, позволяет проверить имеющуюся в реестре обязательств адресную информацию. В тоже время, элементы необходимой адресной информации могут не совпадать со справочником ФИАС.
Наличие в программе контроля сообщений об определенных группах ошибок является предупреждением для пользователя о возможном несоответствии имеющихся данных в реестре обязательств. На основании анализа выявленных ошибок/предупреждений, а также сведений из других источников информации, ответственным сотрудником банка принимается решение о том, являются ли выявленные факты ошибками или таковыми не являются.
В случае, если ответственный сотрудник банка уверен в полноте и корректности указанных в реестре обязательств сведений о вкладчике (представителе вкладчика), то внесение изменений в реестр обязательств не требуется. При этом банком представляются в структурное подразделение Банка России соответствующие пояснения.