выплаты услуги фирмы своим работникам медицинская помощь и лекарства отпуск и выходные дни питание
Суммы, уплаченные работодателем за оказанные медуслуги своим работникам не облагаются НДФЛ
 |
| mitay20 / Depositphotos.com |
Минфин России разъяснил порядок налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости медуслуг, оказанных ее работникам (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 ноября 2019 г. № 03-04-06/91984).
Налоговым законодательством установлено, что освобождаются от обложения НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг не только своим работникам, но и их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. При этом речь идет о суммах, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса).
При этом должны соблюдаться некоторые условия. Так, например, оплата должна производиться в безналичном виде самой медорганизации. Также работодатель может выдать наличные деньги сотруднику для этих целей или перечислить на его расчетный счет в банке (п. 10 ст. 217 НК РФ). В прочих случаях, как напоминает Минфин России, полученные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном законодательством порядке.
Что касается отнесения таких расходов для целей налога на прибыль, то как поясняет министерство, такие они могут учитываться в составе расходов на оплату труда. Но только в случае, если затраты были произведены по договорам на оказание медуслуг, заключенным с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (п. 16 ст. 255 НК РФ). Также не стоит забывать и об экономическом обосновании и документальном подтверждении таких расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Выплаты услуги фирмы своим работникам медицинская помощь и лекарства отпуск и выходные дни питание
Выделяют четыре основных метода мотивации. Установите соответствие:
Вознаграждение
Принуждение
Приспособление
Солидарность
в виде систем материального (заработная плата, премии, участие в прибылях) и нематериального (награда, благодарность) стимулирования хорошего труда
основано на страхе подвергнуться наказанию, например в виде увольнения, перевода на нижеоплачиваемую работу, штрафа
оказание влияния на цели и задачи организации путем частичного приспособления их к целям менеджеров высшего и среднего уровней
создание у работников системы ценностей и целей, совпадающих с ценностями и целями организации, что достигается в результате убеждения, воспитания, обучения и создания благоприятного организационного климата
______________ (производственные) расходы – общецеховые расходы на организацию, обслуживание и управление производством.
Государство как экономический _______ является непосредственным участником экономического кругооборота, прямо или косвенно вмешиваясь в ход этого кругооборота.
Установите соответствие:
Нематериальные капитальные ресурсы
Основные средства
Материальные оборотные средства
материальные капитальные ресурсы, которые полностью и многократно принимают участие в производстве товара, переносят свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов
средства, стоимость которых полностью переносится на вновь созданный продукт и возвращается в денежной форме после его реализации
технологические, интеллектуальные ресурсы, часть производительного капитала, воплощенного в знаниях, умениях, опыте, квалификации людей и информации, собирательное понятие, обозначающее нематериальную среду производства
Под производственной __________ понимается максимально возможный выпуск продукции в единицу рабочего времени (час, день, год) при лучшем использовании всех видов ресурсов, имеющемся уровне техники, технологии и организации производства.
___________ расходы – прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском конкретной продукции, выполнением работ и оказанием услуг.
Материальные капитальные ресурсы состоят из основных и _________ оборотных средств.
Коммерческие предприятия можно классифицировать и по видам предпринимательской деятельности: производственной, коммерческо-логистической, финансовой и _______.
__________ система оплаты труда предполагает оплату за весь заранее установленный комплекс работ, выполняемый в течение определенного срока.
_________ – часть затрат, понесенных предприятием в связи с получением дохода по текущей основной деятельности, которые по существу характеризуют себестоимость проданной продукции.
Установите соответствие:
Машины и оборудование
Транспортные средства
Сооружения
Здания
Передаточные устройства
Производственный и хозяйственный инвентарь
силовые устройства, являющиеся источниками энергии, рабочие машины и оборудование, используемые в трудовых процессах для воздействия на предметы труда или обеспечивающие их перемещение от одного рабочего места к другому, вычислительная техника, используемая для управления технологическими процессами и деятельностью предприятия в целом
автомобильные, железнодорожные, водные, обеспечивающие перевозки внутри территории предприятия и вне ее
устройства для облегчения и удобства труда, хранения материалов, изделий, инструмента, документов и другого назначения
инженерные сети водо-, газо-, электро-, тепло-, паро-, воздухоснабжения, обеспечивающие связь источников энергии с рабочими машинами
различного рода строения с учетом всех внутренних инженерных коммуникаций в зданиях
инже
Расходы на лечение работника и членов его семьи: порядок учета
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лены (г. Москва)
Организация в соответствии с трудовым договором возмещает расходы на лечение работника и членов его семьи в пределах установленного лимита и при наличии подтверждающих документов. Включаются ли данные расходы в расходы на оплату труда, учитываемые при налогообложении прибыли? Облагаются ли НДФЛ при наличии лицензии медицинского учреждения?
На основании п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за физических лиц организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Вместе с тем в соответствии с п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Такие доходы освобождаются от налогообложения НДС в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банка.
Таким образом, одним из основных условий для освобождения таких доходов от налогообложения НДФЛ является наличие у организации прибыли. При этом средства, необходимые для оплаты лечения и медицинского обслуживания, должны формироваться после уплаты налога на прибыль. Другими словами затраты на оплату лечения в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль (в том числе в расходы на оплату труда), включаться не должны.
В то же время, организация имеет право включить расходы на оплату лечения работников (но не членов их семьи!), предусмотренные трудовыми договорами, в расходы на оплату труда. Напомню, что к таким расходам относятся любые начисленияработникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ).
Отмечу также, что перечень расходов на оплату труда, установленный ст. 255 НК РФ, носит открытый характер. Но в этом случае, как было сказано ранее, НДФЛ с доходов работников следует удержать в общеустановленном п.2 ст. 211 НК РФ порядке.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Организация решила оплатить работнику дорогостоящее лечение: как учесть расходы?
Отправим материал вам на:
Оплата лечения из чистой прибыли
Согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Таким образом, если организация перечислит непосредственно медицинскому учреждению, которое осуществляет дорогостоящее лечение, сумму за оказание медицинских услуг, то эта сумма не будет облагаться НДФЛ. При этом такую сумму нельзя учесть в расходах в целях налога на прибыль.
Правда на эту сумму придется начислить страховые взносы на обязательное страхование, поскольку освобождение от уплаты страховых взносов в этом случае статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не предусмотрено.
Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленные на суммы, выплаченные за счет чистой прибыли, включаются в расходы при налогообложении прибыли организаций на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Предоставление работнику беспроцентного займа с последующим прощением долга либо передача необходимой на лечение суммы по договору дарения
Доход, возникающий при прощении долга по договору займа, не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное страхование (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Но в этом случае при прощении долга у работника возникает экономическая выгода (доход) в виде суммы прощеного долга по договору займа, которая облагается НДФЛ по ставке 13 %.
При возникновении дохода в виде подарка базу по НДФЛ можно уменьшить на 4 000 руб. на основании пункта 28 статьи 217 НК РФ.
Сумма прощеного займа не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
Подробнее о договоре займа см. в Справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» раздела «Юридическая поддержка» в Информационной системе 1С:ИТС
Если вы решите оформить материальную помощь работнику на оплату дорогостоящего лечения, то сумма, превышающая 4 000 руб., будет облагаться НДФЛ 13 % (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами на обязательное страхование (ч. 11 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ).
Расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленные на суммы, выплаченные за счет чистой прибыли, включаются в расходы при налогообложении прибыли организаций на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
О том, как начислить материальную помощь в программах «1С», читайте в Справочнике «Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах “1C”» раздела «Кадры и оплата труда» в Информационной системе 1С:ИТС
Материальная помощь на лечение сотрудника
Материальная помощь на лечение сотрудника: признаки, регулирование
Понятие материальной помощи в случае болезни работника и необходимости оплаты лечения законодательно не зафиксировано, в связи с чем на практике (в том числе судебной) возникают споры о том, какие выплаты можно осуществлять по данной статье расходов. В то же время имеются выработанные позиции высших отечественных судов, из которых можно выделить признаки данного понятия и его суть.
Среди судебных актов, регулирующих рассматриваемый вопрос, можно обозначить:
Кроме того, вопросы налогообложения при выплате материальной помощь в связи с болезнью работника организации регулируются ст. 217 и 422 Налогового кодекса (далее — НК). Ранее социальная помощь в ключе начисления страховых взносов регулировалась также пенсионным законодательством, но с 01.01.2017 закон «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ был отменен, а его положения перемещены в налоговое законодательство.
Исходя из указанных актов, можно выделить следующие признаки понятия материальной помощи на лечение:
Материальную помощь обязательно нужно отразить в отчетности по НДФЛ. Как правильно это сделать, узнайте в готовом решении «КонсультантПлюс», получив бесплатный пробный доступ.
Материальная помощь в связи с болезнью работника: случаи выплаты
Случаи выплаты именно матпомощи в связи с болезнью могут касаться не только непосредственно сотрудника фирмы, но и его близких родственников, в том числе родителей, супругов, родных и усыновленных детей. К таковым случаям относятся:
Важно! Выплата компенсации на медикаменты в силу абз. 5 п. 28 ст. 217 НК для избежания обложения налогом на доходы требует наличия рецепта от лечащего врача, подтверждающего обоснованность их покупки и применения.
Заявление на материальную помощь на лечение: образец
Нормативными правовыми актами не фиксируется форма заявления на выплаты помощи в связи с болезнью и лечением, следовательно, данный документ составляется в свободной форме. В то же время он должен соответствовать внутренним правилам делопроизводства в компании, а также и не противоречить нормам налогового и социально-трудового права.
В заявлении должны быть указаны следующие сведения:
Приложения
Приложением к указанному документу должно следовать подтверждение необходимости получения лечения, а также факта несения расходов, к коим могут причисляться:
Образец заполнения заявления с просьбой осуществить помощь по причине болезни работника представлен на данном сайте, с его помощью можно юридически грамотно составить данный документ в конкретном случае. Вместе с тем заявление не является обязательным основанием для осуществления выплаты, так как она может быть инициативой и самого работодателя.
Приказ на материальную помощь на лечение
Внутренний документ, на основании которого производится начисление и выплата матпомощи на лечение, как и заявление, не имеет установленной законом формы, потому вопросы его составления и содержания регулируются инструкциями по делопроизводству на предприятии. В то же время подобный документ должен соответствовать всем требованиям налогового законодательства, так как он является документом первичной налоговой отчетности.
Приказ работодателя в рассматриваемом случае должен в обязательном порядке содержать:
Иные сведения указываются в документе по усмотрению представителей работодателя и на основании общих требований трудового законодательства и внутренних правовых актов.
Образец приказа на оказание материальной помощи см. здесь.
Обложение налогами и взносами материальной помощи на лечение
Согласно п. 1 ст. 207 НК физические лица обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц с получаемых выплат. В отношении доходов, выплачиваемых работодателем, на основании п. 1 ст. 226 НК действует правило о том, что НДФЛ удерживается налоговым агентом, т. е. самим работодателем. Страховые взносы в силу ст. 419 и 420 НК уплачиваются работодателем самостоятельно с тех сумм, которые выдаются работнику за выполнение им его трудовых обязанностей.
При этом законодательством устанавливаются выплаты, которые не облагаются налогом и на которые не начисляются страховые взносы. На основании подп. 11 п. 1 ст. 422 и п. 28 ст. 217 НК помощь в связи с болезнью не облагается ни НДФЛ, ни взносами, если ее размер не превышает 4000 рублей в течение одного календарного года.
Важно! Лимит в 4 тыс. руб. включает матпомощь по всем основаниям, кроме выплаченной при рождении ребенка и матпомощи, которая вообще не облагается НДФЛ и взносами (п. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Исходя из иных положений ст. 217, следует вывод о том, что во избежание обложения налогом данной материальной помощи необходимо наличие документов, подтверждающих данные расходы. При их наличии суммы выплат НДФЛ не облагаются, независимо от сумм расходов организации на данные цели.
Позиции судов
Правила начисления взносов наиболее четко конкретизированы в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12. Согласно позиции суда, взносы на выплаты в рамках матпомощи свыше 4000 рублей могут быть начислены лишь в том случае, если они выплачены в рамках трудовых правоотношений. Если же подобная помощь содержит все признаки материальной социальной помощи, то взносы на нее не начисляются. Социальный характер выплаты подтверждается в частности тем фактом, что она выплачивалась в соответствии с коллективным договором, так как он в соответствии со ст. 40 Трудового кодекса регулирует и социально-трудовые отношения.
Нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ при выплате материальной помощи лицу, не являющемуся сотрудником организации? Ответ на данный вопрос узнайте на консультации эксперта «КонсультантПлюс», получив пробный доступ бесплатно.
Подробнее о налогобложении материальной помощи читайте в статьях:
Важно! Материальная помощь не учитывается в расходах по налогу на прибыль и при УСН. Подробности читайте здесь.
Итоги
В заключение подведем некоторые итоги: