заработная плата генерального директора ниже чем у главного бухгалтера
Минимально возможная зарплата генерального директора ООО
Добрый день!
На ваш вопрос отвечает Елена Лахтина, системный аналитик проекта Контур.Зарплата:
Любому сотруднику, работающему по трудовому договору, полностью отработавшему за установленный период норму рабочего времени и выполнившему нормы труда (трудовые обязанности), зарплата устанавливается в размере не менее МРОТ. Для директора ООО не предусмотрено специальных правил или исключений.
С 01.01.2019 МРОТ установлен в размере 11 280 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=327001.
Региональным соглашением в субъекте РФ может устанавливаться более высокий размер минимальной заработной платы.
Согласно трехстороннему соглашению на 2019-2021 годы от 19.09.2018 размер минимальной заработной платы по Москве устанавливается в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения города, на текущий момент это 18 781 руб.
Комментарий Елены Лахтиной, системного аналитика проекта Контур.Зарплата:
Законодательство не ограничивает директора в праве работать неполный рабочий день или неполную рабочую неделю. Ст. 93 ТК РФ, в которой установлена возможность работы неполное рабочее время по соглашению сторон, не содержит ограничений для руководителя предприятия. Можно оформлять неполный рабочий день, чтобы не возникло ситуации, когда документы подписаны директором в тот день, который по графику у него нерабочий.
Кроме того, есть ст. 276 ТК РФ, в которой говорится, что руководитель организации может работать по совместительству у другого работодателя, однако вводится ограничение – только с разрешения уполномоченного органа юридического лица либо собственника имущества организации, либо уполномоченного собственником лица (органа). Если директор является единственным учредителем, то ему не требуются данные разрешения.
Здесь важно, что законодательством не исключается ситуация, когда директор одной организации может работать в другой организации тоже руководителем и, соответственно, на часть ставки. Практика, когда директор работает в другой организации тоже руководителем, нередка, и в таких случаях неизбежно, что в какой-то из организаций директор работает на часть ставки.
Комментарий Елены Лахтиной, системного аналитика проекта Контур.Зарплата:
Трудовой кодекс не содержит ограничений, каким должен быть размер неполного рабочего времени. И если по соглашению сторон устанавливается 0.1 ставки, нарушения трудового законодательства не происходит.
В трудовом договоре необходимо указать, что директор работает неполный рабочий день (0.1 ставки), при этом у него свободный график работы.
Кроме этого, надо будет отражать отработанное время в табеле. В дальнейшем, если вы решите увеличить заработную плату, надо будет составить дополнительное соглашение к трудовому договору.
Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
По вопросу о необходимости заключения трудового договора с руководителем организации, являющимся ее единственным учредителем, споры, между различными инстанциями, ведутся уже ни один год, так как апеллирование происходит к разным нормам законодательства.
Если обратиться к нормам трудового законодательства, то порядок регулирования труда с руководителем организации регламентирован главой 43 ТК РФ, согласно положениям которой, подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается. Эта позиция выражена в Письмах Роструда РФ от 06.03.2013 N 177-6-1, Минздравсоцразвития РФ от 18.08.2009 N 22-2-3199, МФ РФ от 17.10.2014 N 03-11-11/52558, от 19.02.2015 N 03-11-06/2/7790
При этом, в соответствии со ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, высшим органом управления общества с ограниченной ответственностью, состоящим из одного участника, является этот участник, который действует, как уполномоченное обществом лицо. То есть, при заключении трудового договора с руководителем организации, являющимся ее единственным учредителем, сторонами трудового договора являются общество, как юридическое лицо, от имени которого выступает уполномоченное лицо и учредитель, как физическое лицо. Судебная практика, также, подтверждает правомерность заключения трудового договора с руководителем организации, являющимся ее единственным учредителем.
Постановление Девятого ААС от 26.05.2010 N 09АП-10226/2010-АК, Тринадцатого ААС от 22.06.2015 N 13АП-9651/2015, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2009 N А21-6551/2008, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2009 N А32-5056/2008-13/90 и многие другие.
Письма ФСС РФ от 21.12.2009 N 02-09/07-2598П, Минтруда РФ от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330
Из сказанного выше, вывод можно сделать один: если физическое лицо, являясь одновременно единственным работником организации и учредителем общества, выполняет определенную работу, совершает от имени организации действия по реализации ее прав и обязанностей, то единственный учредитель общества, фактически, осуществляет трудовую функцию руководителя организации, а значит, с указанным физическим лицом должен быть заключен трудовой договор. Если с физическим лицом заключен трудовой договор, то на основании этого договора, должна начисляться и выплачиваться заработная плата.
Как поступить в данной ситуации, заключать трудовой договор или нет, решать только Вам. Все обоснования обеих позиций приведены выше.
Экономколлегия ВС решила, какую зарплату может получать гендиректор
В деле № А41-6748/2018 суды решали конфликт двух учредителей компании, которая занималась управлением коммерческой недвижимостью в Московской области. Владелец 33,3% долей ООО «УниверсалРесурс» Галия Серажетдинова подала в суд на владельца 66,7% долей, а также генерального директора компании Олега Волина. Она требовала, чтобы бизнес-партнёр вернул 26,2 млн руб. зарплаты и премий. В 2012–2017 годах гендиректор получал от 500 000 руб. до 1 млн руб., но в начале января 2017-го включил в повестку собрания увеличение оклада до 2,3 млн руб. Серажетдинова тогда не участвовала в собрании. Волин-учредитель единолично проголосовал в пользу Волина-гендиректора. Через год, в самом конце декабря, он опять поставил вопрос об увеличении зарплаты. Тогда Серажетдинова проголосовала против. Но поскольку она была миноритарием, всё опять решил голос Волина. Он утвердил себе зарплату в размере 2,6 млн руб., а также премию – 5% от чистой прибыли предприятия за год.
Увеличение зарплаты как сделка с интересом
Серажетдинова отправилась в суд. Там она потребовала, чтобы Волин вернул всё неправомерно полученное, потому что трудовые выплаты фактически маскировали распределение чистой прибыли. Представитель истца, управляющий партнёр Бобров, Толстов и партнеры Бобров, Толстов и партнеры Федеральный рейтинг. × Максим Бобров, просил признать недействительными оба увеличения зарплаты как сделки с заинтересованностью, которые не одобрялись в порядке ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Этот закон применил АС Московской области. Он рассудил так: Серажетдинова не согласилась на увеличение зарплаты, а Волин, являясь директором, был заинтересован в спорных сделках. Следовательно, действует презумпция причинения ущерба обществу.
Главный вопрос в деле: Добросовестно или нет директор увеличил себе зарплату?
Волин убеждал суд в том, что зарплата рыночная, и представил отчёт от АО «Антал Раша», согласно которому зарплата директоров в секторе недвижимости – от 950 000 руб. до 2,7 млн руб. Но судью Павла Машина это не убедило: для сравнения взяли столичные компании, а не подмосковные, из отчёта было непонятно, какой у них масштаб деятельности и какая квалификация у руководства. Серажетдинова, наоборот, доказывала, что зарплата Волина завышена, и представила в дело три отчёта от компаний «Корнерстоун», «Кроу Русаудит» и «Хейз Спешиалист Рекрутмент» (конкретные цифры не приводятся). Здесь регион, масштаб бизнеса и квалификация управленцев были сопоставимы с «УниверсалРесурсом», поэтому АС Московской области принял эти доказательства к сведению. «Сделки нарушают права общества, потому что зарплата завышена относительно рынка», – такой вывод сделала первая инстанция.
10-й ААС отменил это решение и решил, что ущерб не доказан. Отчёты истца не являются однозначным доказательством превышения рыночного уровня, потому что в деле есть отчёт от ответчика с противоположными выводами, указала коллегия под председательством Виктории Муриной. Она отметила, что зарплата не должна отвечать рыночному уровню, ведь она устанавливается индивидуально, компании разные, все ведут бизнес по-своему. В уставе «УниверсалРесурса» нет никаких ограничений на этот счёт. Истец не доказал, что квалификация или навыки Волина не соответствуют уровню зарплаты, что он не выполнял (или плохо выполнял) свою работу. Апелляция учла и то, что прибыль компании под началом Волина растёт. Например, за I квартал 2018-го чистая прибыль составила 32,8 млн, а за тот же период 2017 года – 6 млн руб. С решением в пользу Волина согласился и АС Московского округа.
Надо проверять сделки на «разумную необходимость»
Но компетенция директора и рыночный уровень зарплат не играют ключевой роли в споре, указал Верховный суд, который принял к рассмотрению жалобу Серажетдиновой. Чтобы добиться признания сделок недействительными, надо доказать, что их заключили в ущерб интересам общества. А составной частью интереса общества является интерес участника. Поэтому недействительными являются сделки, которые пусть даже не навредили обществу, но не являются «разумно необходимыми», были совершены в интересах только одной части участников, а другим, несогласным, причинили неоправданный вред, говорится в определении экономколлегии.
«Нельзя заключать сделки, которые пусть даже не навредили обществу, но не являются «разумно необходимыми» и совершены в интересах только одной части участников, а другим, несогласным, причинили неоправданный вред», – экономколлегия ВС.
Как разъяснила тройка судей под председательством Натальи Чучуновой, само по себе распределение прибыли в виде зарплат или процентов по займу законно, если остальные участники на это согласны или сами фактически получают свою часть. Но три инстанции вообще не оценили довод Серажетдиновой, что под видом зарплаты Волин получал чистую прибыль в обход второго участника. Это предстоит сделать АС Московской области, куда спор направили на новое рассмотрение.
Эксперты «Право.ru» об опасной презумпции
Согласно позиции Верховного суда, разумная и экономически обоснованная сделка может причинять ущерб интересам компании, если влияет на фактическое распределение прибыли между участниками, считает Роман Пархоменко из Pen & Paper. По его мнению, ВС фактически установил презумпцию причинения ущерба обществу от любой сделки в пользу одного или нескольких участников, если она совершена без согласия остальных. «Ведь любая или почти любая такая сделка влияет на распределение прибыли между участниками», – рассуждает Пархоменко.
Необходимо понимать, что в условиях корпоративного конфликта договорённости участников о повышении зарплаты одного из них (директора общества) могут использовать как инструмент давления. При условии, что такие договорённости не оформили надлежащим образом и они не прошли корпоративного одобрения.
Кирилл Саськов, партнёр Качкин и Партнеры Качкин и Партнеры Федеральный рейтинг. группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство Профайл компании ×
Даже если директор — учредитель ООО, ему положена зарплата
Сегодня мы вам расскажем о том, почему директору — учредителю положена зарплата и когда не стоит слушать Минфин.
Иногда в нашем законодательстве, известном своей многогранностью, очень сложно найти чёткое разъяснение. Бывает, что одно и то же положение различные контролирующие органы трактуют по-разному и занимают прямо противоположные позиции. Наш вопрос не исключение. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором сообщил, что директор — единственный учредитель не должен начислять себе зарплату.
Нужен трудовой договор
В отличие от ИП, ООО не отождествляется с физическими лицами — учредителем или директором. Руководитель организации, независимо от того, является он наёмным менеджером или сам владеет компанией, с точки зрения трудового законодательства считается работником этой организации. Таким же полноценным работником, как и любой другой, так как выполняет определённые должностные функции (управление организацией в её интересах).
Если заглянуть в Трудовой кодекс, то среди лиц, на которых не распространяется трудовое законодательство, директор-учредитель не назван. Более того, в статье 16 сказано, что трудовые отношения возникают в результате избрания на должность. Таким образом, директору в любом случае необходимо оформить трудовой договор.
В компании, где единственный учредитель становится директором, трудовой договор будет подписан одним физическим лицом. Ничего страшного в этом нет, работодателем выступает организация — юридическое лицо и первая подпись будет за организацию, как учредителя, а вторая за себя, как за работника. Обратите внимание, суды придерживаются именно такой позиции. Заключение трудового договора точно не навредит и обезопасит вас от различных разногласий с проверяющими.
Аргументы чиновников Минфина о невозможности заключения договора с подписью одного лица являются очень спорными и не находят поддержки у арбитров. Рекомендуем вам придерживаться более безопасных позиций.
Если есть трудовой договор — положена зарплата
После заключения трудового договора от выплаты зарплаты директору — учредителю просто не отвертеться: в Трудовом кодексе чётко зафиксирована обязанность работодателя выплачивать зарплату. Более того, вам нужно следить, чтобы ежемесячная зарплата была не ниже минимального размера при полной выработке. Максимальная зарплата руководителя не ограничивается.
Федеральный МРОТ в 2021 году 12 792 ₽. В регионах, как правило, устанавливается повышенный МРОТ, и, если на вашей территории он утверждён, стоит придерживаться его. Также, в регионах на зарплату начисляется районный коэффициент. Не забудьте добавить его к окладу директора.
Начислять зарплату руководителю нужно в любом случае, даже когда нет денег на выплату зарплаты: вы получили убыток, приостановили деятельность или только открылись и ещё не начали работать. Но есть некоторые способы сохранить бюджет компании. Зарплату директору можно обоснованно установить меньше минимального размера, если заключить трудовой договор на неполное рабочее время. Тогда, если оклад будет определяться МРОТ, зарплата будет рассчитываться как ставка от МРОТ. Например, директор на полставки может получать 6 396 ₽ (12 792 ₽ × 0,5), без учёта районного коэффициента.
Если ваша организация не ведёт деятельность, директор может принять решение уйти в отпуск без содержания. Срок не ограничивается законодательством, его определяет сам руководитель. Пока длится отпуск без содержания отсутствие зарплаты является вполне законным. Но, как только у компании появятся контракты и обороты денежных средств, из отпуска без содержания директору нужно вернуться. Налоговая проверяет обороты по счетам компаний и, если увидит, что доходы у вас есть, а налоги с взносы с зарплаты вы не платите, начнёт задавать вопросы.
Кстати, помимо зарплаты учредитель, который является директором, одновременно может получать и дивиденды. поможет вам начислить зарплату и дивиденды, рассчитает налоги и взносы, а также подготовит необходимую отчётность в контролирующие органы.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Если нет трудового договора и зарплаты
Первое время, когда организация только открывается, действительно может быть так, что трудовой договор ещё не заключён и нулевая отчётность в фонды обоснована тем, что вы могли ещё просто не успеть заключить трудовой договор. Но в случае длительного отсутствия работников в действующей организации у контролирующих органов могут возникнуть вопросы.
За уклонение от оформления трудового договора или его неправильное оформление организацию смогут наказать штрафом от 50 до 100 тысяч рублей, а директора от 10 до 20 тысяч рублей. Кроме того, введён повышенный штраф за повторное нарушение — от 100 до 200 тысяч на организацию, а директора могут дисквалифицировать на срок от года до трёх лет.
Рекомендуем использовать вам законные методы оптимизации своих затрат и не рисковать с отсутствием договоров с сотрудниками.
Если вы только сейчас выяснили необходимость трудового договора и ранее работали без него, задним числом заключать его все же не советуем. Это может повлечь дополнительные вопросы об отсутствии зарплаты и новые санкции.
Статья актуальна на 08.02.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Записки неадекватного главбуха: о том, почему бухгалтерам мало платят
Порой засиживаемся на работе до позднего вечера, и так себя жалко – слезы наворачиваются. В такие дни сомнений и тягостных раздумий начинаешь шерстить сайты по поиску работы в надежде найти волшебное место, где будет хорошая зарплата и полное соответствие должностной инструкции и профстандарту. А на этих сайтах меж тем – масса всего интересного.
Увы, давно прошли те времена, когда бухгалтерам платили большие деньги, а профессия считалась безопасной и вообще не особенно сложной.
Сейчас стоимость наших услуг, на мой взгляд, серьезно недооценена. То ли потому что кризис, который пришел к нам в 2008 году, да так и остался, то ли потому что бухгалтером себя числит каждый, закончивший трехмесячные курсы системы «слева – дебет, справа – кредит», поэтому предложение существенно превышает спрос, то ли аутсорсинговые фирмы демпингуют.
БУХ.1С публикует записки Лены Михалевой – московского главбуха, замученного жизнью и фискальными органами.
Я работаю главным бухгалтером давно – кажется, столько вообще не живут. Веду 8 компаний на разных режимах и с разными – очень разными – руководителями.
Поскольку в прошлой жизни я занималась естественными науками, особенности поведения и мировосприятия разных людей вызывают мой живой интерес.
Среди моих директоров нет двух одинаковых.
Один сбагрил в мои крепкие мужественные руки всю бухгалтерию и расслабился – лишь бы я не мешала ему работать. Второй, наоборот, пытается вникнуть в то, что я делаю, спорит с Налоговым кодексом в лице меня, и готов оторвать мне голову за каждую копейку, уплаченную в бюджет.
При этом, общаясь с коллегами по цеху, я понимаю, что мои подопечные в сравнении с их руководством – это вообще зефир в шоколаде.
Стыдно становится за то, что я еще смею роптать. Но молчать тяжело.
Мои записки – они о наших радостях и проблемах, знакомых каждому, кто отличает дебет от кредита.
Однажды в интернете я наткнулась на предложение: полный набор – бухгалтерский, налоговый и кадровый учет за 1 000 (ОДНУ ТЫСЯЧУ) рублей в месяц. Интереса ради позвонила – действительно 1000 рублей в месяц. Ну потому что отчетность сформировать в 1С – это ж только кнопку нажать, больше эта работа не стоит, правда ведь?
Такое, конечно, редкость. Чаще всего объявления содержат подробное описание обязанностей главного бухгалтера и кадровика в одном флаконе. При этом в свободное время вменяется в обязанность «выполнение поручений руководителя». Какого рода поручений – не уточняется, что наводит на странные размышления как о наличии свободного времени, так и о содержании этих самых поручений. Также следует заниматься закупкой канцелярских товаров, воды, чая, кофе в офис. И за все это счастье предлагается баснословная сумма в 35 000 рублей в месяц. И да – это Москва. То есть бухгалтер с функциями кадровика, личного помощника, менеджера офиса и бог знает кого еще.
На бухгалтерских форумах у посетителей, когда приводят примеры таких вакансий, возникает закономерный вопрос: «А полы еще мыть не надо?».
Вполне возможно, что эта обязанность вытекает из поручений руководителя. И добро бы при этом хотели девочку после бухгалтерских курсов – нет. Требуется опыт работы единственным бухгалтером от 10 лет, возраст кандидата – не старше 35 лет, опыт прохождения выездных налоговых проверок и аттестат профессионального бухгалтера.
И задумываешься. С одной стороны, еще Кейнс справедливо утверждал, что спрос рождает предложение, и, вполне возможно, у авторов этого объявления от кандидатов нет отбоя. А с другой, если вдуматься, оно дает понять, насколько работодатель не ценит труд бухгалтера и мыслит в парадигме устоявшегося стереотипа «бухгалтеры на работе сидят и чаи гоняют».
Порой контекстный поиск выдает дивное предложение – секретарь (кофе-леди) за 90 тысяч рублей в месяц. Среди стандартного набора секретарских обязанностей вроде «регистрации входящей и исходящей корреспонденции» вижу прекрасное: «формирование и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности».
Любая кухарка может управлять государством? Нет, понятно, что в результате руководитель выхватит проблем с фискальными органами и заплатит в разы больше за восстановление учета и сдачу уточненных деклараций, но тенденция прослеживается очень печальная. Секретарь оплачивается лучше, чем профессиональный бухгалтер. Обесценивается наша профессия. Печально.
Права директора фирмы
В мае 2020 года, по данным Росстата, в России зарегистрировали 11,3 тысячи организаций.
Всего в России 3,6 млн организаций, из них почти 3 млн — общества с ограниченной ответственностью. В каждой из этих фирм есть человек, который всем руководит, — директор.
Должность директора может называться как-то иначе: генеральный директор или даже президент. Но права у них примерно одинаковые. По закону все это единоличный исполнительный орган общества. Мы будем говорить просто — директор фирмы.
Директор имеет право заключать договоры без доверенности, снимать деньги со счета и тратить их, работать без бухгалтера. Он может получать зарплату, компенсацию при увольнении, больничные и пособия на детей. Он может зарегистрировать фирму у себя дома и одновременно работать где-то еще.
Распространите знания!
Отправьте статью тем, кому она пригодится
Переслать через вотсап
Собрали права директоров в таблицу со ссылками на законы и сделали удобные карточки. Используйте их, если собрались открывать фирму, устраиваться на работу директором или если вы уже руководитель и хотите разобраться в своих правах. Если вы наемный работник, тоже почитайте о своих правах.
Представлять фирму без доверенности
Как это работает. Юридическое лицо само по себе не может пойти в банк и открыть счет или подписать договор. Нужно, чтобы кто-то действовал от его имени. По общему правилу, чтобы представлять чьи-то интересы, нужна доверенность. Директор — единственный человек в компании, который может представлять ее интересы без доверенности.
Директор, в отличие от обычных работников, без доверенности может, например:
Директор решает, кто имеет право действовать от лица фирмы по доверенности. Например, доверенность нужна для того, чтобы забирать документы в почтовом отделении, представлять фирму в судебном процессе, подписывать договоры и акты, когда директор в отпуске. В доверенности должно быть написано, что конкретно представитель имеет право делать. Не стоит писать, что он может совершать любые сделки от лица фирмы или получает все полномочия директора. Суды считают, что такие действия не могут быть признаны разумными, — отвечать за действия представителя придется самому директору.
Постановление арбитражного суда Западно-Сибирского округа по делу № А46-8444/2014 PDF, 300 КБ
Полномочия директора подтверждаются протоколом общего собрания учредителей или решением единственного учредителя о назначении директора, а их срок — выпиской из устава. Кроме того, полномочия можно подтвердить выпиской из реестра юридических лиц — ЕГРЮЛ, там есть сведения о том, кто имеет право действовать от лица фирмы без доверенности.
Распоряжаться имуществом и деньгами фирмы
Как это работает. Директор имеет право оплачивать товары и услуги со счета фирмы, снимать наличку на хозяйственные нужды, брать деньги из кассы, вносить на счет, продавать имущество фирмы и покупать для нее новое. По общему правилу согласие собственников ему требуется только для совершения крупной сделки.
Крупной считается сделка, которая:
Если директор заключает сделку, в которой заинтересован он сам или его родственники, согласовывать ее заранее не нужно. Но о такой сделке за 15 дней обязательно следует сообщить участникам общества и членам совета директоров, если такие имеются. После уведомления директору может поступить требование получить согласие на сделку, и тогда ее нужно будет согласовать — иначе сделка может быть признана недействительной. Кто считается заинтересованным лицом и кто может потребовать от директора получить согласие на сделку с заинтересованностью, закреплено в законе.
В уставе могут быть и более строгие правила, когда директору нужно разрешение общего собрания участников фирмы для совершения каких-то сделок. Например, там может быть сказано, что разрешение требуется для покупки земельных участков, недвижимости или для сделок на сумму больше 100 тысяч рублей. Если в уставе ничего такого нет, директор может совершать любые сделки, которые не относятся к крупным. Также никакие согласия или одобрения не нужны, если директор и есть единственный участник фирмы.
Однако все это не значит, что директор может оплатить деньгами фирмы свой отпуск или ипотеку. Как и все остальные сотрудники, он обязан отчитаться о расходах по авансовому отчету. Взял деньги из кассы — надо написать, на что их потратил. И далеко не все траты фирма сможет учесть в расходах. Но снять деньги для покупки офисного кресла он может без чьего-либо разрешения.
Как победить выгорание
Быть владельцем фирмы и получать дивиденды
Как это работает. Директор избирается на общем собрании всех участников фирмы. Участники — это те, кто владеет долями в обществе с ограниченной ответственностью. Зачастую это те же люди, что были его учредителями, хотя в процессе работы доли могли быть проданы другим. Участники общества — его владельцы. Они могут выбрать директором кого-то из своей компании, а могут нанять совершенно постороннего человека без доли в бизнесе.
Если директор — один из владельцев фирмы, он имеет право получать часть ее прибыли в виде дивидендов. То же правило действует, если директор и есть единственный участник фирмы. Дивиденды — это часть прибыли, которую выплачивают участникам по итогам квартала, полугодия или года. Как часто их платить, должно быть написано в уставе организации. Размер дивидендов каждый раз определяет общее собрание владельцев.
Получать зарплату
Если директор — единственный участник, он оказывается в странной ситуации, когда трудовой договор нужно заключить самому с собой. Минфин считает, что делать этого не нужно: полномочия директора определяет не трудовой договор, а решение единственного участника.
При этом отношения между организацией и ее директором все равно трудовые, выплаты руководителю следует считать зарплатой. С одной стороны, этот подход выглядит логично, с другой — запутывает ситуацию, так как непонятно, с каких выплат платить взносы и нужно ли индексировать зарплату. Обычно ее пересматривают раз в год с учетом роста потребительских цен.
Эту позицию нельзя назвать последовательной: еще в 2018 году тот же Минтруд писал, что между директором и фирмой складываются фактические трудовые отношения, поэтому отчеты по пенсионным взносам по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ на директора подавать все-таки нужно, даже если он единственный участник общества.
Позиция Минтруда меняется, но его письма и письма других госорганов — это рекомендации, они не имеют силы закона. Законом руководствоваться надежнее, так как именно на его нормах в случае спора суд будет основывать свое решение. Нигде в законе не говорится, что с директором — единственным участником общества трудовой договор заключать не нужно.
В трудовом кодексе в качестве основания трудовых отношений называется трудовой договор. Поэтому директору — единственному участнику надежнее его все-таки составить. Хотя бы для того, чтобы доказать при проверке, что у него есть зарплата и она не меньше МРОТ. Это важно, потому что за невыплату заработной платы фирме грозит штраф минимум в 30 тысяч рублей. А еще трудовой договор иногда требуют для подтверждения полномочий.
Не начислять себе зарплату, если нет деятельности
Как это работает. Бывает, что у фирмы нет доходов и зарплату платить нечем. Если в штате числится только директор, на это время он может оформить отпуск за свой счет и не платить себе зарплату. Отчетность в налоговую и другие госорганы все равно придется сдавать, так как компания действует, хоть у нее и нет доходов. По налогам и взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование нужно подать нулевые отчеты.
Пенсионный фонд специально разъясняет, что отчет СЗВ-М нужно сдать, если в компании всего один сотрудник — директор — и он ушел в длительный отпуск за свой счет. По закону так можно. Если зарплату директору платить нечем, можно ее не начислять. Есть фирмы, которые годами существуют вообще без начислений.
Вести бухучет самому и не нанимать бухгалтера
Как это работает. Бухучет необходимо вести в каждой организации. Директор может назначить сотрудника, который будет этим заниматься, — обычно это главный бухгалтер. Еще можно отдать бухучет на аутсорс. Однако для ряда фирм этот порядок упростили: директор может вести бухучет самостоятельно, не нанимать бухгалтера и не платить ему зарплату.
Вот кто может вести бухучет без главного бухгалтера:
Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, МСП, определяет закон, проверить это можно в реестре налоговой.
Ездить по делам фирмы на своей машине и получать компенсацию
Как это работает. У директора есть еще один способ получить деньги от фирмы и сэкономить на взносах и НДФЛ: оформить компенсацию за использование личного автомобиля. Если директор ездит по делам фирмы на своей машине, он не только тратит бензин и масло, но и в целом уменьшает ресурс ее работы. Трудовой кодекс это предусмотрел — и обязывает компенсировать сотрудникам:
Размер компенсации определяется письменным соглашением. В нем нужно прописать, что машина используется в интересах фирмы. Соответственно, и использовать ее нужно именно в рабочих целях, а не для поездки в Крым на отдых всей семьей.
То есть поехать в Крым, конечно, можно, но компенсацию за счет фирмы не выплатят и стоимость бензина не возместят. Как определять размер компенсации, закон не говорит, но лучше вписывать в него суммы, соразмерные стоимости, состоянию и частоте использования автомобиля.
Компенсация за использование личного транспорта не облагается налогом на доход и взносами на обязательное социальное страхование.
Уволиться
Как это работает. Директор может уволиться из организации по собственному желанию. Есть только одно условие: заранее предупредить владельцев фирмы. Это нужно сделать в письменной форме и хотя бы за месяц. За это время будет созвано внеочередное собрание владельцев, на котором с директора снимут полномочия и решат вопрос о том, кто дальше будет руководить фирмой.
Если директор — единственный учредитель, никаких уведомлений ему подавать не нужно. Он оформляет решение о снятии с себя полномочий директора, назначает нового или закрывает фирму. Еще есть вариант доверить управление фирмой управляющей компании. Совсем без руководства фирма существовать не может.
В день увольнения бывшему директору выплатят остаток зарплаты и компенсацию за неиспользованный отпуск, если он накопился. Компенсацию за увольнение при уходе по собственному желанию не платят.
Получить компенсацию при увольнении
Как это работает. Если директор увольняется не по собственному желанию, а по инициативе владельцев компании, он имеет право на компенсацию. Ее размер строго в трудовом кодексе не определен, его указывают в трудовом договоре. Минимум — три месячных заработка. Такие выплаты еще называют «золотыми парашютами».
Есть организации, для которых ограничен максимальный размер таких компенсаций: это госкорпорации, госкомпании и хозяйственные общества, которые больше чем наполовину принадлежат государству или муниципалитету. Их директора при увольнении получают ровно три своих средних месячных заработка.
Для остальных организаций размер выплаты может урезать суд, если сочтет ее слишком большой, а владельцы компании обратятся с таким требованием. При определении размера компенсации, если директор и владельцы фирмы о ней не договорились, суд, в частности, учитывает:
Пользоваться трудовыми правами обычного работника
Как это работает. В плане трудовых отношений директор — такой же наемный сотрудник, как и все остальные, кто работает в компании. С ним заключают трудовой договор, заводят ему трудовую книжку, отправляют на больничный и выплачивают зарплату два раза в месяц.
Бывает, что вместо директора фирма нанимает ИП в качестве управляющего. Тогда с ним заключают гражданско-правовой договор — он трудовых прав не дает.
Но если есть трудовой договор, директор, как и обычный работник, может:
Не работать в отпуске
Как это работает. Директор может уйти в отпуск, не работать в это время и заранее получить отпускные. Несмотря на то что работа директора требует постоянного контроля, ему необходимо отдыхать, как и всем. Время отпуска должно быть отражено в графике отпусков на текущий год, который составляется в конце предыдущего года.
Если директор не единственный участник фирмы, вопрос о его отпуске может решаться общим собранием участников — если это предусмотрено в уставе. В этом случае до составления графика отпусков директору стоит согласовать вопрос об отпуске с владельцами фирмы.
Чтобы деятельность компании не остановилась на время отпуска директора, он должен передать свои обязанности кому-то из заместителей или обычных сотрудников организации. Можно оформить несколько доверенностей на разных людей. Также следует издать приказ и указать в нем, кто и какие обязанности выполняет, в течение какого срока, сколько ему за это доплатят.
Получать социальные пособия
Как это работает. Так как директор — это один из сотрудников, с его зарплаты фирма платит взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством. Поэтому директор имеет право получать все социальные пособия, которые положены работающим гражданам.
Если директор заболеет, выйдет на пенсию или у него появится ребенок, он сможет получить:
Это не все виды пособий, но остальные платят и тем, кто работает по трудовому договору, и тем, кто не работает, в том же размере. Например, пособие при рождении ребенка и пособие на погребение.
Работать одновременно в другой фирме
Как это работает. Директор может работать в разных фирмах, в том числе и директором. Есть одно условие: для этого нужно получить разрешение от владельцев компании, в которой человек работает директором. Если же директор и есть владелец фирмы, его ничто не ограничивает.
Например, человек долго работал в компании инженером, а потом решил открыть собственное дело. Основную работу он бросать не хочет, поэтому может не увольняться, а просто работать одновременно и инженером в одной компании, и директором в другой.
Другая ситуация: директору юридической фирмы, где он выступает соучредителем, предложили почитать лекции в вузе. Для этого ему нужно подписать трудовой договор с вузом на четверть ставки. По закону, чтобы это сделать, директору понадобится разрешение от других владельцев фирмы.
Решения по поводу работы директора в ООО обычно принимает общее собрание участников. Разрешение на работу по совместительству оформляется протоколом общего собрания. За совместительство должно проголосовать большинство участников.
Если учредителей двое, один может запретить другому одновременно работать директором и подрабатывать в другом месте. Если учредителей трое и только один из них против, совместительство можно оформлять. В уставе может быть закреплен какой-то другой порядок, например создание совета директоров и поручение ему этого вопроса. Проверяйте, что написано в уставе и трудовом договоре.
Оформить ИП или самозанятость
Как это работает. Ничто не мешает директору фирмы одновременно работать на себя в качестве ИП или самозанятого, который платит налог на профессиональный доход, НПД.
Работать в качестве ИП со своей собственной организацией не запрещено. В этом случае ИП и организация будут считаться взаимозависимыми лицами — ФНС будет следить за тем, чтобы цены сделок между ними были рыночными, если объемы этих сделок будут превышать 60 млн рублей.
Вопросы у налоговой могут возникнуть, если она обнаружит признаки искусственного дробления бизнеса в целях ухода от налогов. Но если разделение на ИП и ООО преследует деловую цель, например увеличение объема продаж непрофильных товаров, проблем быть не должно.
При оформлении режима НПД нужно помнить, что не получится работать по этому режиму с текущим работодателем, то есть с собственной фирмой. Одно из условий самозанятости — деятельность нельзя вести с работодателем, с которым заключен трудовой договор.
Однако можно работать с другими людьми и организациями. Например, быть директором компании по ландшафтному дизайну, а в свободное время заниматься платными фотосессиями, формируя чеки через приложение «Мой налог».
Зарегистрировать фирму по своему домашнему адресу
Как это работает. Сведения о юридических лицах вносят в специальный государственный реестр — ЕГРЮЛ. В нем указывают адрес юридического лица в пределах его места нахождения. Место нахождения — это населенный пункт, в котором юридическое лицо зарегистрировано.
Это особенно удобно для компаний, в которых вся работа проходит дистанционно. Им не нужен офис, поэтому и регистрировать фирму проще по адресу директора. Или когда фирму только открыли, а деятельности и офиса у нее нет.
Домашний адрес — это адрес, где человек прописан. Если квартирой владеет другой человек, нужно получить его согласие на регистрацию фирмы по этому адресу. Например, можно зарегистрировать фирму в квартире свекрови, если невестка там прописана. Но надо будет взять согласие свекрови на это. Если квартира или дом принадлежит самому директору, никакого разрешения получать не нужно.
В практике регистрирующих органов можно встретить отказы в регистрации фирм по домашним адресам. Это связано с требованиями жилищного кодекса: жилые помещения можно использовать для профессиональной или индивидуальной предпринимательской деятельности людей, которые там живут, при соблюдении двух правил:
То есть фирму по производству удобрений по домашнему адресу могут не зарегистрировать, ссылаясь на эту норму: будут нарушаться права граждан по соседству. В то же время небольшое агентство переводов вряд ли будет кому-то мешать.
Правда, еще в 2013 году Президиум ВАС указал, что адрес юридического лица определяется местом нахождения его директора и может отличаться от адреса, по которому осуществляется непосредственная деятельность компании. То есть можно иметь адрес регистрации фирмы в квартире директора и дополнительно снимать офис или производственное помещение. Главное при этом — быть на связи с налоговой и госорганами. А то не найдут фирму и исключат ее из ЕГРЮЛ.
Регистрировать фирму не выходя из дома
У Тинькофф-бизнеса есть услуга по бесплатной онлайн-регистрации ООО с одним учредителем — не придется платить пошлину и ходить в налоговую.
Не отвечать за долги фирмы
Как это работает. Директор и фирма — это разные сущности. У каждого из них есть свое имущество, за счет которого они отвечают по собственным долгам. Директор действует от лица компании, но при этом не берет ее долги на себя. Если поставка сорвалась из-за того, что фирму подвели ее партнеры, покупатель не может требовать у директора его личную машину в счет долга. Возвращать деньги будет фирма, не директор. Но он может организовать этот процесс.
С директора могут стребовать долги фирмы, только если эта ситуация прямо предусмотрена в законе. Например, если его руководство привело фирму к банкротству. Такую ответственность директор несет, если он:
Ответственность называется субсидиарной, то есть вспомогательной, потому что директор отвечает за те долги фирмы, какие не может покрыть ее имущество. Субсидиарная ответственность применяется в исключительных случаях, и для этого годами нужно ходить по судам. По общему правилу директор не должен погашать за фирму ее долги и что-то выплачивать ее кредиторам из своего кармана только на том основании, что он руководил.
Не возмещать фирме убытки
Как это работает. В ходе деятельности фирма может получить какие-то убытки. Например, партнер по сделке оказался недобросовестным и не выплатил часть долга. Или компания разорилась из-за коронавируса и вынужденного простоя. Директор не обязан возмещать фирме все эти убытки. Предпринимательство — это деятельность, основанная на риске. Всегда что-то может пойти не так.
С директора можно взыскать убытки, если получится доказать, что он действовал недобросовестно или неразумно и между этими неразумными действиями и убытками для фирмы есть прямая связь. Например, если он заключал невыгодные для фирмы сделки с компанией, директором которой была его жена, о чем он никому не сообщил. Или не согласовал важную сделку с юридическим отделом и бухгалтерией.
Однако убытки фирмы могут быть вызваны и другими факторами: неблагоприятной экономической ситуацией, скачками курсов валют, аварией или незаконными действиями других сотрудников. Несправедливо все это взыскивать с директора. Поэтому вопросы о том, должен директор возмещать убытки фирме или нет, решает арбитражный суд. А пока суд не установит иного, считается, что директор действует добросовестно и в интересах фирмы.