декларация по налогу на прибыль упп
Налог на прибыль в программах 1С:Бухгалтерия 3.0, 1С:УПП 1.3, 1С:ERP Управление предприятием 2.0
Налог на прибыль для уплаты в бюджет рассчитывается на основании главы 25 НК РФ:
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль × Ставка налога на прибыль.
Налоговая база для расчета налога на прибыль в 1С определяется как разность между доходом и расходом, которые могут отличаться от принятых в БУ. В этом случае возникают разницы между прибылью, а значит и рассчитанным налогом на прибыль по БУ и НУ.
Возникающие разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью (убытком) могут быть двух видов: постоянные (ПР) и временные (ВВР и НВР). В бухгалтерском учете отражаются не сами разницы, а сумма налога, исчисленная с этих разниц.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется с применением следующих балансовых счетов:
Налог на прибыль в программе: 1С:Бухгалтерия 3.0
Выберем организацию в программе 1С:Бухгалтерия 3.0, и перейдем в настройку учетной политики:
Установим галочку – Применяется ПБУ 18/02, если таковая отсутствует.
Перейдем в регистр сведений Ставка налога на прибыль и установим значения. Следует помнить, что для разных субъектов РФ ставки могут отличаться.
Перед тем как смотреть соответствующие отчеты по налогу на прибыль необходимо выполнить регламентную операцию – Закрытие месяца. После чего можно переходить к отчетам.
Для внутреннего анализа существует отчет – Анализ состояния по налогу на прибыль, где всегда можно выбрать интересующий раздел.
Также существует отчет Справка-расчет по налогу на прибыль, в котором удобно проводить анализ полученных данных.
Отчет предназначенный для сдачи в налоговую – Декларация по налогу на прибыль. В данный отчет можно попасть через 1С-Отчетность.
Налог на прибыль в программе: 1С:УПП 1.3
В программе 1С:УПП 1.3 существует документ – Расчет налога на прибыль
Данный документ выполняет регламентные операции налогового учета для получения информации по налогу на прибыль. Документ вводится после выполнения всех регламентных операций бухгалтерского и налогового учета. Для каждой организации свой отдельный документ.
После чего можно использовать отчеты, указанные в предыдущем разделе (для конфигурации Бухгалтерия 3.0)
Налог на прибыль в программе: 1С: ERP . Управление предприятием 2.0
Документ Регламентная операция сформирует следующие проводки:
После чего можно переходить в пункт Регламентированная отчетность и формировать Декларацию по налогу на прибыль по нужной организации.
Выпущена версия 1.3.131.1 конфигурации «Управления производственным предприятием» (новая форма декларации по налогу на прибыль и др.)
Выпущена версия 1.3.131.1 конфигурации «Управления производственным предприятием» (ред. 1.3) для «1С:Предприятия 8».
Регламентированная отчетность
Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности
В состав форм регламентированной отчетности добавлены:
В декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год добавлена возможность печати машиночитаемой формы с двухмерным штрихкодом PDF417 (приказ Федеральной налоговой службы от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506@).
Расширение номенклатуры документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов
В состав форм документов добавлены:
Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности
Для формы статистики № С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений» (ОКУД 0612008) в редакции приказа Росстата от 30.08.2017 № 562 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 25.12.2019, опубликованным 27.12.2019. Шаблон применяется начиная с отчета за 2019 год.
Для формы статистики № С-2 «Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в федеральную адресную инвестиционную программу» (ОКУД 0612009) в редакции приказа Росстата от 18.07.2019 № 414 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 25.12.2019, опубликованным 27.12.2019.
Для формы статистики № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (ОКУД 0610013) в редакции приказа Росстата от 22.07.2019 № 419 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 24.12.2019, опубликованным 25.12.2019.
Для формы статистики № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (ОКУД 0610016) в редакции приказа Росстата от 22.07.2019 № 419 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 27.12.2019, опубликованным 31.12.2019.
Для формы статистики № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (ОКУД 0606010) в редакции приказа Росстата от 15.07.2019 № 404 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 30.12.2019. Шаблон применяется начиная с отчета за Январь 2020 или за Январь-Март 2020.
Для формы статистики № 4-ТЭР «Сведения об использовании топливно-энергетических ресурсов» (ОКУД 0610068) в редакции приказа Росстата от 22.07.2019 № 419 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 25.12.2019, опубликованным 27.12.2019.
Для формы статистики № 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей» (ОКУД 0610035) в редакции приказа Росстата от 01.08.2019 № 432 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 31.12.2019.
Электронное представление формы статистики № 1-ТР (автотранспорт) «Сведения об автотранспорте и о протяженности автодорог необщего пользования» (ОКУД 0615071) в редакции приказа Росстата от 31.08.2017 № 564 приведено в соответствие XML-шаблону от 09.01.2020.
Для формы статистики № 1-услуги «Сведения об объеме платных услуг населению» (ОКУД 0609703) в редакции приказа Росстата от 22.07.2019 № 418 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 24.12.2019, опубликованным 14.01.2020.
Электронное представление формы статистики № 1-ТОРГ «Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли» (ОКУД 0614004) в редакции приказа Росстата от 22.07.2019 № 418 приведено в соответствие XML-шаблону от 09.01.2020.
Для формы статистики № 85-К «Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми» (ОКУД 0609506) в редакции приказа Росстата от 18.07.2019 № 410 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 13.01.2020.
Для формы статистики № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» (ОКУД 0608003) в редакции приказа Росстата от 07.09.2018 № 548 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 07.08.2019, опубликованным 13.01.2019.
Регламентированный учет
Добавлена печатная форма и формат уведомления о контролируемых сделках в соответствии с требованиями Приказа ФНС от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380@.
Перечень изменений и обновлений в релизах пользователи 1С могут увидеть здесь
Зарегистрированные пользователи «1С:Управление производственным предприятием 8», имеющие действующий договор 1С:ИТС, могут получить обновления:
Условия распространения обновлений программ «1С:Предприятие» и информационных ресурсов фирмы «1С»
Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль
В учетной политике для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик определяет порядок ведения налогового учета, который предусматривает большое количество различных вариантов.
Учетная политика по налогу на прибыль
Каждое предприятие должно разработать учетную политику в части налогообложения прибыли, полностью учитывающую нюансы своей деятельности.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Данная вкладка доступна для редактирования, только если Система налогообложения организации — Общая.
На ней необходимо определить общие параметры ведения налогового учета в 1С:
Несмотря на то, что учетная политика формируется один раз и применяется последовательно из года в год (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ), в программе желательно ее создавать ежегодно, так как могут дорабатываться механизмы работы программы, изменяться законодательство и прочее.
Для этого необходимо:
Разберемся, как установить ту или иную настройку, на что она влияет и как отразится это в программе.
Ссылка История изменений
По ссылке История изменений хранятся все настройки учетной политики по налогу на прибыль.
Ставки налога
Стандартная налоговая ставка по налогу на прибыль, установленная НК РФ, составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):
Законами субъектов Российской Федерации может быть определен пониженный процент налога, подлежащий перечислению в региональный бюджет, но до 12,5 %.
Соответствующие ставки налога на прибыль по бюджетам необходимо указать в полях:
Метод начисления амортизации
В учетной политике по НУ для амортизируемых объектов необходимо установить один из методов начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):
Переход с одного метода на другой можно осуществлять раз в 5 лет с начала очередного налогового периода.
Для зданий, сооружений, передаточных устройств и НМА, входящих в 8-10 амортизационные группы, всегда применяется линейный способ начисления амортизации вне зависимости от данной настройки (п. 3 ст. 259 НК РФ).
В отличие от БУ, способ начисления амортизации в НУ задается только в настройках учетной политики, без возможности его изменения в документе ввода амортизируемого имущества в эксплуатацию.
Способ погашения стоимости спецодежды и спецоснастки
В составе материальных расходов по НУ учитываются затраты на приобретение спецодежды и специнструментов, не являющихся амортизируемым имуществом (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В учетной политике по НУ необходимо закрепить один из возможных вариантов включения стоимости спецодежды (спецоснастки) в состав расходов:
При вводе в эксплуатацию материалов указывается их назначение использования.
Рассмотрим как влияет на проводки выбранный на вкладке Налог на прибыль способ погашения:
В этом случае при проведении документа Передача материалов в эксплуатацию проводки по признанию затрат не будет, т.к. Способ погашения стоимости установлен как Линейный.
База распределения расходов по видам деятельности
В данном разделе осуществляется настройка базы для распределения так называемых «общих» расходов при совмещении следующих видов деятельности:
Согласно п. 9 ст. 274 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ (п. 6 ст. 346.53 НК РФ), налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности на ОСНО и деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД (ПСН).
При совмещении нескольких видов деятельности расходы организации можно разделить условно на три группы:
«Общие» расходы не могут быть прямо отнесены на ОСНО или ЕНВД (ПСН) и должны распределяться пропорционально доле доходов от конкретной деятельности в общем доходе по всем видам деятельности.
В программе порядок распределения расходов по видам деятельности настраивается непосредственно в каждой статье затрат справочника Статьи затрат.
При этом нет единства в том, учитываются ли внереализационные доходы при определении базы для распределения. ФНС придерживается мнения, что внереализационные доходы не должны участвовать при распределении расходов (Письма ФНС РФ от 24.03.2006 N 02-1-07/27, от 28.09.2005 N 02-1-08/204@, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.10.2005 N 20-12/78737).
Мнение Минфина России неоднозначно: так, в Письмах от 18.02.2008 N 03-11-04/3/75 и от 14.03.2006 N 03-03-04/1/224 говорится, что внереализационные доходы участвуют в определении пропорции, а в Письме от 17.03.2008 N 03-11-04/3/121 и от 28.06.2007 N 03-11-04/3/237 даются иные разъяснения.
Каждый налогоплательщик должен самостоятельно указать в учетной политике базу для распределения «общих» расходов — с учетом внереализационных доходов или без них.
В программе доступны два варианта распределения расходов:
В операции Расчет долей списания косвенных расходов процедуры Закрытие месяца в графе ЕНВД отразится доля, в соответствии с которой распределяемые расходы будут отнесены на ЕНВД (ПСН).
Только доходы от реализации
При выборе способа распределения Только доходы от реализации база по ОСНО рассчитывается как выручка, отраженная по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» за минусом сумм НДС по дебету счета 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
База по ЕНВД (ПСН) равна выручке, которая отражена по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».
В данном случае доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:
Доходы от реализации и внереализационные
При выборе способа распределения Доходы от реализации и внереализационные к базе по ОСНО добавляются еще и внереализационные доходы: оборот по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» за вычетом НДС по дебету счета 91.02 «Прочие расходы».
Тогда доля «общих» расходов, приходящихся на ЕНВД, будет определяться по формуле:
«Общие» расходы, которые относятся к разным видам деятельности, распределяются пропорционально расчетной доли в процедуре Закрытие месяца :
Флажок Формировать резервы по сомнительным долгам
В налоговом учете создание резерва — это право, т. е. налогоплательщик может создавать или не создавать резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина РФ от 16.05.2011 N 03-03-06/1/295).
Налогоплательщик вправе отказаться от создания резерва с начала нового налогового периода, внеся изменения в свою учетную политику по налоговому учету (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.09.2007 N 03-03-06/1/688).
Сомнительные долги (ст. 26 НК РФ) — это задолженность перед организацией, возникшая при реализации товаров, работ и услуг, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая НЕ погашена или с высокой степенью вероятности НЕ будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-03-04/2/245).
В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам — это обязанность, в т. ч. и для субъектов малого предпринимательства (ПБУ 21/2008). Но в отличие от НУ, методику создания резерва в БУ каждый налогоплательщик должен разрабатывать самостоятельно в учетной политике, и правила налогового учета применять, на наш взгляд, недопустимо.
В программе поддержка формирования резерва по сомнительным долгам задается:
При этом программа в налоговом учете рассчитывает резерв по следующему алгоритму:
Срок возникновения задолженности рассчитывается исходя из количества дней, прошедших после реализации товаров (работ, услуг) покупателю. Он указывается:
В 1С:Бухгалтерия 3.0 пока формируется резерв по договорам только в руб.
Ссылка Перечень прямых расходов
В налоговом учете расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на два вида: прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ):
Перечень затрат, которые относятся к прямым расходам определен ст. 318 НК РФ:
К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Перечень прямых расходов для НУ определяется в учетной политике самостоятельно налогоплательщиком. Он должен быть экономически обоснованным и применяться не менее 2-х налоговых периодов.
По нашему мнению, в учетную политику по НУ необходимо включить все прямые расходы, которые являются частью готовой продукции (работ, услуг), т. е. исходными элементами.
Для торговли действуют особые правила определения прямых расходов.
К прямым расходам при реализации покупных товаров (Лист 02 Приложение N 2 стр. 020) относятся:
Прямые расходы по торговой деятельности по ссылке Перечень прямых расходов указывать не нужно, программа их отнесет в состав прямых расходов по другим признакам.
Перечень прямых расходов на вкладке Налог на прибыль необходимо заполнять ежегодно даже, если перечень остался неизменным.
Перечень прямых расходов в 1С на текущий год можно задать:
Перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ
При выборе данного способа определения прямых расходов в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ автоматически будет создан перечень расходов в соответствии со ст. 318 НК РФ.
Перечень в соответствии с записями прошлого года
При создании перечня на очередной год программа предложит скопировать список за прошлый период.
Если нажмете на кнопку Да — записи предыдущего периода скопируются на текущий год, на кнопку Нет — будет предложено заполнить перечень в соответствии со ст. 318 НК РФ.
Перечень вручную самостоятельно
При данном способе необходимо отказаться от автоматического заполнения перечня и создать записи в регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ вручную в соответствии с учетной политики по следующим правилам.
Методы определения прямых расходов производства в НУ
Если метод отнесения затрат к прямым задан, как показано на рисунке выше, то по данному примеру к прямым расходам будут относиться все затраты, у которых статьях затрат имеет Вид расхода (НУ) Амортизация.
По методу отнесения расходов с уточняющими параметрами, указанными выше на рисунке, к прямым расходам будут относиться только затраты по Дт счета 20 «Основное производство» и Кт 10.01. При этом аналитика по счету 20 должна быть следующая:
Признание прямых расходов
Прямые затраты признаются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу текущего периода, после реализации готовой продукции, работ, услуг. Они отражаются по Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:
Декларация по налогу на прибыль
Прямые расходы в Декларации по налогу на прибыль отражаются в Листе 02 Приложении N 2 следующим образом:
Ссылка Номенклатурные группы реализации продукции, услуг
Номенклатурная группа — это вид товаров, работ, услуг, т. е. обобщенное понятие, аккумулирующее затраты и выручку в разрезе видов продукции, товаров, работ и услуг.
По ссылке Номенклатурные группы реализации продукции, услуг необходимо указать номенклатурные группы, связанные с реализацией:
Тогда в декларации по налогу на прибыль строка 011 «выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства» Листа 02 Приложения N 1 будет заполняться автоматически.
Для заполнения других строк Приложения N 1 к Листу 02 специальных настроек в учетной политике делать не нужно.
В перечне Номенклатурные группы реализации продукции, услуг не должно быть номенклатурных групп, относящихся к оптовой и розничной торговле.
Порядок уплаты авансовых платежей
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются в течение всего налогового периода (года).
Выбор варианта уплаты определяет:
Ежеквартально
Если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) в среднем не превысили 15 млн руб. за каждый квартал.
Ежемесячно по расчетной прибыли
Ежемесячно по фактической прибыли
Организация может добровольно перейти на уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли. При этом необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Вариант ежемесячных авансов по фактической прибыли можно рекомендовать при сезонности выручки. В этом случае может быть невыгодно уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущих кварталов, — с пиками продаж.
«Фактическая» — означает, что в НУ считают доходы, расходы и финансовый результат именно за текущий отчетный период. Затем определяют сумму налога и уплачивают ее в бюджет ежемесячно.
Организация утрачивает право на ежеквартальное перечисление авансов и обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если (п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ):
Уведомлять налоговиков о переходе на авансы, рассчитываемые исходя из расчетной прибыли, закон не требует.
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(13 оценок, среднее: 4,62 из 5)