декларация по ндс форма 300 казахстан
Приказ дополнен приложениями 84, 85 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.12.20 г. № 1214 (введен в действие с 1 января 2021 г.)
к приказу Первого заместителя
от 20 января 2020 года № 39
Построчное заполнение декларации по НДС по форме 300.00 в 2021 году (пропорциональный метод)
Шаблон по заполнению декларации по НДС по форме 300.00 в 2021 году (пропорциональный метод) в формате Excel
Построчное заполнение декларации по НДС по форме 300.00 в 2021 году (раздельный метод)
Шаблон по заполнению декларации по НДС по форме 300.00 в 2021 году (раздельный метод) в формате Excel
к приказу Первого заместителя
от 20 января 2020 года № 39
Правила составления налоговой отчетности
«Декларация по налогу на добавленную стоимость ( форма 300.00 )»
Глава 1. Общие положения
2. Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются.
5. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
10. При составлении декларации:
Декларация по НДС, форма 300.00 в 2021 году
Декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из самой декларации по форме 300 и приложений к ней – формы с 300.01 по 300.09. Отчетность предназначена для детального отражения данных об исчислении налогового обязательства.
Поможем собрать и сформировать отчетность в 1С. Звоните!
В соответствии с положениями Налогового кодекса (82 и 83) налогоплательщик может встать на учет по налогу на добавленную стоимость в обязательном или добровольном порядке. ФНО 300.00 заполняется на основе данных, которые отражаются в приложения. Из формы было исключено приложение «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». С 2019 года налогоплательщики не подают сведения по заявлениям 328.00, которые не предоставляются покупателями-импортерами с территории РК.
Декларация, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса, составляется, подписывается и заверяется печатью в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан на бумажном носителе на казахском и/или русском языках. Также допускается оформление на электронных носителях с помощью электронной цифровой подписи.
Что изменилось в форме 300.00?
На основании Приказа Министерства Финансов Республики Казахстан №1214 от 20 декабря 2020 года внесены изменения и дополнения в Приказ №39 от 20.01.2020 года «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления». В форме налоговой отчетности 300.00 добавлены в качестве категории налогоплательщиков участники международного финансового центра «Астана».
Какие данные отражаются в форме 300.00?
Как было уже указано выше, декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из декларации по форме 300.00 и 9 приложений к ней – с 300.01 по 300.09. Приложения детально отражают отдельные виды операций.
Приложение 300.01 предназначено для внесения данных по реализации, облагаемой налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а также сумм налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет по товарам, работам и услугам, которые используются для целей оборотов и облагаются по ставке 0%. К обороту по реализации, который облагается по ставке 0%, относится:
Приложение 300.02 отражает обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от налога на добавленную стоимость. Основное его предназначение – раскрытие информации по освобожденным оборотам и импорту за налоговый период. Необлагаемый оборот по налогу на добавленную стоимость включает:
Импорт товаров с измененным сроком уплаты вносится в приложение 300.03. Заполняется:
Изменение сроков уплаты налога на добавленную стоимость по импорту по операциям импорта воды, газа, электрической энергии, а также товаров, которые предназначены для промышленной обработки, выполняется согласно Налоговому кодексу (п. 9,10 статьи 49).
Данные по импортируемым товарам, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета, отражаются в приложении 300.04. Эти требования регламентированы налоговым кодексом – статьи 427 и 428. К этим товарам относится:
В приложение 300.05 вносятся сведения о налоге на добавленную стоимость за нерезидента, в соответствии со статьей 373 налогового кодекса РК. Отражаются обороты по работам и услугам, которые были приобретены:
Предусмотрен дополнительный раздел, в котором детально отражаются данные по приобретению от нерезидента в отчетном налоговом периоде. Указываются следующие сведения:
В приложение 300.06 вносится информация в том случае, если в течение налогового периода производились операции:
Основания для проведения корректировки оборота перечислены в статьях 383 и 384 налогового кодекса РК. В числе причин изменения размеров оборота:
Основанием для корректировки налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является:
Эти условия предусмотрены статьями 404 и 405 налогового кодекса.
В реестр 300.07 вносятся счета-фактуры, которые выписывают на бумажных носителях по реализованным товарам, работам и услугам. Если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает счета-фактуры и в электронной форме, и на бумажном носителе в течение налогового периода, в реестре счетов-фактур отражаются исключительно счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе. Приложение 300.07 не предоставляется, если плательщик налога на добавленную стоимость выписывает счета-фактуры только в электронном виде.
В приложение 300.08 вносятся сведения о полученных счетах-фактурах по товарам, работам и услугам, которые были приобретены на территории РК, на бумажном носителе.
Обратите внимание, с 2019 года в зачет принимается исключительно налог на добавленную стоимость, выписанный в электронной форме. Если же плательщик налога на добавленную стоимость получает счета-фактура и в электронной форме, и на бумажном носителе, в реестр 300.08 вносятся исключительно счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.
Не заполняется приложение 300.08 в случае, если в течение налогового периода плательщик налога на добавленную стоимость получает счета-фактуры в электронном виде. В приложение 300.09 вносятся данные о суммах налога на добавленную стоимость, которые предоставляются к возврату в соответствии со статьями 429-434 налогового кодекса.
Сроки представления формы 300.00
Налоговый период для предоставления формы 300.00 – квартал. Форма предоставляется четыре раза в год. Установленный срок – до пятнадцатого числа второго месяца, который следует за отчетным кварталом:
Где скачать шаблон формы 300.00 для ИС СОНО?
Шаблон формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», предназначенный для подачи информации за 2021 год опубликован 28.05.2021 года. Версия 27, ревизия 154. Скачать документ можно на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан:
В представленном табличном списке нажмите «скачать» напротив шаблона формы 300.00.
Как быстро проверить правильность заполнения начисленного НДС для заполнения ФНО 300.00?
Проверить начисленный налог на добавленную стоимость, сведения по которому отражаются в форме 300, можно с помощью отчета «Универсальный отчет по метаданным». Он размещен в разделе «Отчеты»→»Стандартные отчеты»:
При выявлении данных в отчете, с пустым кодом строки Декларации по налогу на добавленную стоимость нужно исправить сведения. Сделать это можно путем указания кода строки для вида оборота. Сведения можно внести в документ реализации или в справочнике «Коды строк Декларации».
Также можно заполнить сведения из формы универсального отчета:
Обращайтесь к Экспертам Первого Бита, за помощью в сборе и формировании отчетности в 1С.
Декларация по НДС, форма 300.00 в 2021 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние три месяца:
Декларация по НДС в 2021 году представляется в соответствии с внесенными изменениями Приказом МФ РК от 20.12.2020 № 1214 в Приказ МФ РК от 20 января 2020 года № 39 « Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления ».
Что изменилось в форме 300.00?
Квартальная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2021 году:
В 2021 году в форму по НДС были внесены изменения. Ознакомиться с основными изменениями в формах налоговой отчетности 2021 года можно в статье «Что изменилось в ФНО за 2021 год (100.00, 200.00, 220.00, 300.00, 701.01, 910.00)».
Какие данные отражаются в форме 300.00?
Декларация по НДС состоит из самой декларации (форма 300.00) и 9 приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09). Приложения предназначены для детального отражения по отдельным видам операций.
Ознакомиться с построчным заполнением Декларации и приложений к ней можно в статье Построчное заполнение Декларации по НДС в 2021 году
В приложении 300.01 отражаются данные по реализации, облагаемой НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по ставке 0%.
К обороту по реализации, облагаемому по ставке 0%, относится, например, экспорт товаров, международные перевозки и другие.
Приложение 300.02 предназначено для отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС.
Данное приложение раскрывает информацию по освобожденным оборотам и освобожденному импорту за налоговый период.
Необлагаемый оборот по НДС включает в себя:
Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты, отражается в приложении 300.03.
Приложение заполняется не только при составлении декларации за налоговый период, в котором осуществлен импорт товаров, но и за период изменения срока уплаты НДС.
При импорте воды, газа, электроэнергии и товаров, предназначенных для промышленной обработке, изменение срока уплаты НДС по импорту производится в соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 49 Налогового кодекса.
В приложении 300.04 отражаются сведения по импортируемым товарам, предусмотренным статьями 427 и 428 НК, НДС по которым уплачивается методом зачета. К таким товарам относятся:
вертолеты и самолеты,
запасные части и т.д.
Приложение 300.05 предназначено для отражения НДС за нерезидента в соответствии со статьей 373 НК РК.
В приложении отражаются обороты по работам и услугам, приобретенным:
Для детального отражения сведений по приобретению от нерезидента в отчетном налоговом периоде предусмотрен дополнительный раздел, в котором указываются:
Приложение 300.06 заполняется, если в течение налогового периода были следующие операции:
Основания для корректировки оборота установлены статьями 383 и 384 НК РК. Причиной изменение размера оборота может быть полный или частичный возврат товара, изменение условий сделки, предоставленные скидки и т.д.
Для корректировки НДС, относимого в зачет, в соответствии со статьями 404 и 405 НК, основанием является использование товара не в целях облагаемого оборота, его порча или утрата, сверхнормативные потери, возврат товара и т.д.
Правила составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (приложения 24, 25 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39) (с изменениями от 20.12.2020 г.)
от 20 января 2020 года № 39
Построчное заполнение декларации по НДС по форме 300.00 в 2020 году (пропорциональный метод)
Построчное заполнение декларации по НДС по форме 300.00 в 2020 году (раздельный метод)
Шаблон по заполнению декларации по НДС по форме 300.00 в 2020 году (пропорциональный метод) в формате Excel
Шаблон по заполнению декларации по НДС по форме 300.00 в 2020 году (раздельный метод) в формате Excel
от 20 января 2020 года № 39
Правила составления налоговой отчетности
«Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)»
Глава 1. Общие положения
Правила дополнены пунктом 1-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 20.12.20 г. № 1214 (введен в действие с 1 января 2021 г.)
1-1. Настоящие Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2020 год.
2. Декларация состоит из самой декларации (форма 300.00), приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются.
5. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
6. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
10. При составлении декларации:
Построчное заполнение Декларации по НДС в 2021 году
Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):
Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:
Подробнее про постановку на учет, сроки представления и уплату НДС, можно ознакомиться в статье «НДС».
Заполнение ФНО 300.00 основывается на данных, отраженных в приложениях формы. Форма 300.00 состоит из самой Декларации и 9 приложений к ней (300.01-300.09).
Из формы исключено приложение «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов», с 2019 года налогоплательщик не представляет информацию по заявлениям 328.00, которые были представлены покупателями-импортерами с территории РК.
Перед сборкой Декларации, рассмотрим заполнение приложений и реестров формы.
Заполнение формы 300.00 в 2021 году не претерпело существенных изменений в сравнении с 2020 годом. Таким образом, данные сквозного примера за 1 квартал применимы и к актуальному периоду представления Декларации.
Приложение 300.01
Приложение 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» предназначено для отражения суммы реализации, облагаемой по ставке 0%, а также сумм зачета по такой реализации.
В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке», отражаются суммы оборотов, к которым применяется ставка 0% (глава 44 и 50 НК).
В соответствии с главой 44 НК, к оборотам, облагаемым по ставке 0%, относится:
реализация товаров на территорию специальных экономических зон (СЭЗ), и т.д.
Организацией были экспортированы товары в Китайскую Народную Республику на сумму 2 500 000 тенге и в Российскую Федерацию на 1 000 000 тенге.
Так как экспорт товаров облагается по ставке 0%, данная сумма отразится в строке 300.01.001, по подстрокам 300.01.001I и 300.01.001 II.
Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» заполняется только теми налогоплательщиками, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 429, возврату подлежит превышение суммы НДС на конец периода по оборотам, облагаемым по ставке 0%, при выполнении следующих условий:
При невыполнении данных условий, сведения по зачету НДС, по оборотам со ставкой 0%, должны быть указаны в приложении 300.01.
В отчетном периоде оборот по реализации по ставке 0% составил менее 70%.
В строке 300.01.006 отражается сумма НДС, отнесенного в зачет по товарам, использованным для целей оборота по реализации услуг по международным перевозкам в размере 300 000 тенге.
Строка 300.01.008 является итоговой и рассчитывается как сумма строк 300.01.005 + 300.01.006 + 300.01.007.
Сведения из приложения 300.01, переносятся в основную форму Декларации 300.00.
Сумма строки 300.01.004 переносится в строку 300.00.002, а итоговая сумма по строке 300.01.008 переносится в строку 300.00.028.
Приложение 300.02
Приложение 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость» предназначено для отражения сведений об оборотах, освобожденных от НДС. Также в приложении указываются данные об импортированных товарах, которые также освобождены от НДС.
К освобожденным оборотам относится реализация лотерейных билетов, акцизных марок, государственных знаков почтовой оплаты, банкнот и монет национальной валюты, предметов религиозного назначения, ритуальных услуг, услуг по ремонту товаров и т.д.
Также к освобожденным оборотам относятся:
Организацией были оказаны услуги по содержанию и эксплуатации жилищного фонда на сумму 1 250 000 тенге. В соответствии со статьей 396 НК РК, такие услуги являются освобожденным оборотом.
Данная сумма отразится в строке 300.02.004 в размере стоимости предоставленной услуги.
В разделе «Импорт, освобожденный от НДС» отражаются сведения по ввезенным товарам, которые не подлежат обложению НДС.
Организация импортировала в отчетном периоде товары в рамках гарантийного обслуживания, предусмотренного договором (контрактом) согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 451 Налогового кодекса, на сумму 2 300 000 тенге.
Данная категория импортированных товаров относится к освобожденному импорту.
Сумма импорта отразится в строке 300.02.012.
Приложение 300.03
В приложении 300.03 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты налога на добавленную стоимость» отражаются импортированные товары, по которым изменен срок уплаты НДС.
При импорте воды, газа, электроэнергии и товаров, предназначенных для промышленной обработке, изменение срока уплаты НДС импорту производится в соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 49 Налогового кодекса.
В РК установлена отсрочка для уплаты отложенного НДС сроком до 3-х месяцев.
В приложении отражаются сведения по приобретенному в отчетном периоде импорту с измененным сроком уплаты НДС. Также в приложении отражаются сведения об уплате отложенного НДС в текущем и предыдущих периодах до полного погашения задолженности.
В текущем периоде (15.03.2021 года) организация приобрела газ из Российской Федерации. Сумма импорта составила 12 000 000 тенге, сумма НДС по импорту – 1 440 000 тенге. Срок уплаты НДС по импорту изменен и установлен 15.05.2021 года. НДС будет фактически уплачен в бюджет в установленные сроки.
В графе B будет отражен номер Заявления о ввозе и уплате косвенных налогов.
В графе C будет отражена сумма НДС – 1 440 000.
В графе D будет указан определенный срок погашения задолженности – 15.05.2021 года.
Так как в отчетном периоде уплата по данной задолженности не произведена, то сумма задолженности отразится в графе G в полном объеме – 1 440 000.
Сумма итоговой строки 00000001 графы Е переносится в строку 300.00.019 Декларации по НДС (форма 300.00).
Приложение 300.04
В Приложении 300.04 «Импорт товаров, налог на добавленную стоимость по которым уплачивается методом зачета» отражаются детальные сведения по импортированным товарам, по которым НДС при таможенном оформлении уплачивается методом зачета, предусмотренным статьями 427 и 428 Налогового кодекса.
НДС при импорте уплачивается методом зачета при приобретении следующих товаров:
При этом такой импорт не предназначен для дальнейшей реализации – только для использования в деятельности.
НДС по таким товарам отражается одновременно в сумме начисления и зачетной части.
Итоговая сумма облагаемого импорта по строке 300.04.001 А переносится в строку 300.00.029 А основной формы Декларации по НДС.
А сумма НДС по строке 300.04.001 В переносится одновременно в строки 300.00.011 В и 300.00.029 В.
Организацией в отчетном периоде приобретена сельскохозяйственная техника для личного использования на сумму 10 700 000 тенге, НДС – 1 284 000 тенге. Техника была импортирована из Республики Беларусь.
Сумма импорта и НДС отразятся в строках 300.04.001 II А и 300.04.001 II В соответственно.
Сумма в размере 1 284 000 из приложения 300.04 также отразится в строках 300.00.011 и 300.00.029 В Декларации.
Приложение 300.05
Приложение 300.05 «Работы, услуги, приобретенные у нерезидента» предназначено для детального отражения сведений о суммах НДС, подлежащего уплате и уплаченного за нерезидента в соответствии со статьей 373 Налогового кодекса.
Приобретение работ и услуг на территории РК от нерезидента признается облагаемым оборотом для налогоплательщика РК (плательщика НДС).
После уплаты НДС за нерезидента, данная сумма может быть отнесена в зачет.
В приложении 300.05 отражается приобретение работ и услуг от нерезидента и уплата НДС в отчетном периоде, а также уплата НДС в последующем периоде после приобретения.
В текущем периоде организация также приобретала услуги от нерезидента на сумму 250 000 тенге. НДС был уплачен полностью в размере 30 000 тенге.
По работам и услугам, приобретенным от нерезидента в отчетном налоговом периоде, отразятся следующие значения:
Данная сумма будет перенесена в строку 300.00.014 В и тем самым принята в зачет за отчетный период.
Облагаемый оборот за нерезидента отчетного периода (графа G) отразится по строке 300.00.014 А в форме 300.00.
Итоговая сумма НДС за нерезидента (графа М), уплаченная в отчетном периоде, отразится по строке 300.00.014 В.
Приложение 300.06
В приложении 300.06 «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет» отражаются корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и сумм НДС, отнесенных в зачет.
Корректировки размера облагаемого и освобожденного оборота, а также сумм НДС по данным оборотам, предусмотрены в статьях 383 и 384 НК РК и отражаются в разделе «Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборота».
Отраженная сумма корректировки в сторону уменьшения не может превышать размера ранее признанного оборота по операции.
Корректировка производится в периоде возникновения основания для ее проведения, например, в периоде возврата товара.
Возврат товара оформлен в соответствии с требованиями РК и отразился в приложении 300.06 в периоде возврата товара:
Значения по корректировки оборота, облагаемого по ставке 0%, из строки 300.06.005 А переносятся в строку 300.00.002 А.
Корректировка размера освобожденного оборота из строки 300.06.006 А переносится в строку 300.00.005 А.
В разделе «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет» отражаются суммы корректировки по НДС, которые ранее были отнесены в зачет.
Корректировка сумм НДС, отнесенных ранее в зачет, также производится в периоде, когда наступили основания для такой корректировки.
Например, товар был использован для собственных нужд, не в целях облагаемого оборота.
Организацией в предыдущем периоде был приобретен товар, НДС по которому отнесен в зачет.
В текущем периоде часть товара была использована на нужды компании, не в целях облагаемого оборота.
Сумма корректировки оборота составила (-200 000) тенге, сумма корректировки НДС – (-24 000) тенге:
Итоговая сумма корректировки НДС, отнесенного в зачет, из строки 300.06.010 В переносится в «зачетную» строку 300.00.022 ( формы 300.00) с учетом знака.
Приложение 300.07
В приложении 300.07 «Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» отражаются счета-фактуры, выписанные по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса:
В реестре отражаются счета-фактуры, выписанные по операциям, дата совершения оборота которых относится к отчетному налоговому периоду.
Обратите внимание, что в реестре не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, а также в адрес физических лиц (за исключением ИП).
Подробнее про заполнение реестров 300.07 и 300.08 в статье «PRO заполнение реестров 300.07 и 300.08 при работе с ЭСФ».
30 марта 2021 года организация реализовала товары. Дата совершения оборота по реализации 30 марта 2021 года, счет-фактура выписан 3 апреля 2021 года.
Если счет-фактура выписан на бумажном носителе, то такой документ отразится в реестре 300.07 в 1 квартале 2021 года (в соответствии с датой совершения оборота по операции реализации).
Приложение 300.08
Приложение 300.08 «Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода» предназначено для отражения «входящих» счетов-фактур, выписанных поставщиком по приобретенным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.
В реестре не отражаются счета-фактуры, полученные от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК.
Организация приобрела 20 марта 2021 года товары от контрагента-резидента РК. 20 марта 2021 года был получен выписанный в этот же день счет-фактура.
Счет-фактура отразится в реестре 300.08 за 1 квартал 2021 года.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 2 статьи 424 Налогового кодекса:
Приложение 300.09
Суммы НДС, заявленные налогоплательщиком к возврату, отражаются в течение срока исковой давности в разрезе налоговых периодов.
Декларация 300.00
Рассмотрим заполнение Декларации по форме 300.00 с учетом данных, отраженных в приложениях к форме.
Организацией используется пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
В строке 9 Декларации будет установлена отметка для соответствующего метода.
В строке 11 устанавливается отметка о представленных приложениях к форме.
В отчетном периоде организация выписывала счета-фактуры исключительно в электронном виде, данный факт необходимо отметить в строке 12 Способ выписки счетов-фактур.
В налоговом периоде организацией все счета-фактуры были получены в электронном виде, поэтому в строке 13 следует указать способ получения в электронном виде.
Раздел «Начисление НДС»
В разделе отражаются сведения об оборотах по реализации, облагаемых НДС, в том числе облагаемых по ставке 0%, а также об освобожденных оборотах и другие данные.
Рассмотрим подробнее заполнение основных строк раздела.
В строке 300.00.001 «Оборот по реализации, облагаемый НДС», отражаются сведения о размерах оборота за период по реализации товаров, работ, услуг, в том числе по безвозмездной передаче, по договорам мены и в других установленных случаях.
В строке 300.00.001 А отражаются сведения о сумме оборота, в строке 300.00.001 В – о сумме НДС.
При этом необходимо общую сумму оборотов, облагаемых НДС, разделить и указать отдельно:
Строка 300.00.002 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» заполняется на основании данных отраженных в приложениях 300.01 и 300.06 в строках 300.01.004 и 300.06.005 А.
Строка рассчитывается по формуле 300.01.004 + 300.06.005 А.
То есть в строке отражается итоговый оборот по реализации со ставкой 0% с учетом корректировки такого оборота.
В строку 300.00.003 «Корректировка размера облагаемого оборота», переносятся значения из строк 300.06.004 А и 300.06.004 В приложения 300.06.
В строке отражается корректировка размера оборота, облагаемого по ставке 12%.
В строке 300.00.004 «Оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации которых не является РК» указывается оборот по реализации, место реализации которого определено за пределами РК.
Строка 300.00.005 «Оборот, освобожденный от НДС», является расчетной и определяется как сумма строк 300.02.009 и 300.06.006 А.
То есть в строке указывается итоговое значение оборота по реализации, освобожденного от НДС с учетом корректировок по такому обороту.
Итоговое значение освобожденного оборота за период составило 1 250 000 тенге. Операции по освобожденному обороту не корректировались.
Значение по строке 300.00.005 составило 1 250 000 тенге (1 250 000 + 0).
Строка 300.00.006 «Общий оборот» предназначена для отражения сведений по всему обороту за период с учетом корректировок.
Строка является расчетной и определяется как 300.00.001 А + 300.00.002 + 300.00.003 А + 300.00.004 + 300.00.005.
В строке 300.00.006 I А «Сумма облагаемого оборота» указывается сумма облагаемого оборота по реализации товаров, работ, услуг.
Данная строка определяется как сумма строк 300.00.001 А, 300.00.002 А, 300.00.003 А.
Строка 300.00.007 «Доля облагаемого оборота в общем обороте» является расчетной и определяется на основании значений, отраженных в предыдущих строках: 300.00.007 = (300.00.001 А + 300.00.002 А + 300.00.003 А)/300.00.006 * 100%
В случае отсутствия облагаемых и необлагаемых оборотов по реализации строка 300.00.007 не заполняется.
Строка предназначена для отражения значения доли (в процентном выражении), которую величина облагаемого оборота составляется в общей величине оборота за период.
В строке 300.00.008 «Доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем облагаемом обороте» также отражается доля, но уже оборота по ставке 0% к величине общего оборота за период.
300.00.008 = 300.00.002/(300.00.001 А + 300.00.002 А + 300.00.003 А) * 100%
Строка 300.00.009 «Доля облагаемого оборота в общем обороте, рассчитанная без учета оборотов, по которым применяется раздельный метод отнесения в зачет, в случае одновременного применения пропорционального и раздельного методов» заполняется только теми налогоплательщиками, которые используют одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения НДС в зачет.
Значение в строке 300.00.009 определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Организация применяет метод пропорционального отнесения НДС в зачет, поэтому строка 300.00.009 не заполняется.
Строка 300.00.010 «НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование» заполняется только теми налогоплательщиками, которые работают по такому контракту.
В строке отражается сумма НДС, уплаченная методом зачета по импортируемым товарам.
В строке 300.00.011 «НДС, начисленный при импорте товаров методом зачета, за исключением строки 300.00.010» указываются суммы импорта, уплата НДС по которому производится методом зачета, за исключением импорта в рамках контракта по недропользованию.
Значение строки определяется из приложения 300.04, строки 300.04.001 В.
Организацией за период был импортирован товар, НДС по которому уплачивается методом зачета на сумму НДС 1 284 000 тенге. Данное значение из строки 300.04.001 В переносится в строку 300.00.011 Декларации.
Строка 300.00.012 «Всего начислено НДС» предназначена для отражения итогового значения по сумме начисленного НДС за период.
Строка является расчетной и определяется следующим образом: 300.00.001В + 300.00.003В + 300.00.010 + 300.00.0011.
Итого сумма начисленного НДС за период составляет 2 466 000 тенге (1 200 000 + (- 18 000) + 0 + 1 284 000).
Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет»
В данном разделе отражаются сведения по приобретенным товарам, работам и услугам, а также о суммах НДС, относимых в зачет.
Подробнее про методы отнесения НДС в зачет в статье «Зачет по НДС».
При применении раздельного метода отнесения НДС в зачет, в строках с 300.00.013 по 300.00.023, указываются значения по оборотам и НДС только по товарам, используемым для целей облагаемого оборота.
В строке 300.00.013 «Товары, работы, услуги, приобретенные с НДС в РК» отражаются сведения о товарах, работах, услугах, приобретенных с НДС.
При отражении общей суммы приобретенных с НДС в РК товаров, работ и услуг, в форме 300.00 необходимо отдельно указать обороты по счетам-фактурам и по иным документам:
Организация в отчетном периоде приобрела товары на сумму 8 000 000 тенге. НДС по товарам составил 960 000 тенге:
по выписанным счетам фактурам оборот 7 000 000 и НДС 840 000;
по иным документам оборот по приобретению 1 000 000 и НДС 120 000.
Строка 300.00.014 «Работы, услуги, приобретенные от нерезидента» предназначена для отражения сведений по приобретениям от нерезидента РК работам и услугам. Значения в строку 300.00.014 переносятся из приложения 300.05.
Подробнее про НДС, не относимый в зачет в статье «Зачет по НДС».
Организацией приобретены товары на сумму 750 000 тенге. НДС по операции – 90 000 тенге. Поставщиком выписан по операции счет-фактура, заполненный с нарушением требований законодательства.
В соответствии с пп3) пункта 1 статьи 402 НК РК, НДС по такой операции не подлежит отнесению в зачет.
В строке 300.00.015 отразится сумма оборота по такой операции – 750 000 тенге.
Строка 300.00.016 «Импорт с уплатой НДС (на основании декларации на товары, на основании декларации ф. 320.00)» состоит из подстроки 300.00.016I, в которой отражается импорт из государств, не являющихся членами ТС и подстроки 300.00.016II, в которой отражается импорт из государств-членов ЕАЭС.
Подробнее про импорт товаров:
В подстроках отражается размер облагаемого импорта товаров, а также сумма НДС по таким операциям.
Организация в отчетном периоде импортировала из Республики Беларусь товары на суммы 4 000 000 тенге. Сумма НДС по импорту – 480 000 тенге, уплачена в полном объеме. Республика Беларусь является членом ЕАЭС.
Сумма оборота по импорту отразится по подстроке 300.00.016IIА в размере 4 000 000 тенге. Сумма НДС – по подстроке 300.00.016IIВ в размере 480 000 тенге.
В строке 300.00.017 «Освобожденный импорт товаров» отражаются сведения, переносимые из приложения 300.02, строки 300.02.014.
В строке отражается сумма импортированных товаров, которые в соответствии со статьями 399 и 451 НК РК, освобождены от НДС.
Организацией в отчетном периоде были импортированы лекарственные средства. Данный импорт освобожден от НДС. Сведения об импорте отражены в приложение 300.02.
Сумма освобожденного импорта за период отражается по строке 300.00.017 в размере 2 300 000 тенге.
В строке 300.00.018 «Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты НДС (на основании декларации на товары)» отражаются сведения по импорту товаров, по которым было вынесено решение об изменении сроков уплаты НДС в соответствии с положениями пунктов 9 и 10 статьи 49.
За отчетный период строка не подлежит заполнению.
В строку 300.00.019 «Уплачено в бюджет НДС по импорту товаров, по которому изменен срок уплаты», переносятся сведения из приложения 300.03, итоговых строк графы E.
При применении раздельного метода, в строке указывается уплаченная сумма НДС по товарам, используемым для целей облагаемого оборота.
В строке отражаются суммы НДС, уплаченные за отчетный период по импортированным товарам (в отчетном и предыдущих периодах) с измененным сроком уплаты.
В отчетном периоде были импортированы товары с измененным сроком уплаты. Однако уплата НДС по таким товарам не была произведена. Строка 300.00.019 не подлежит заполнению.
Строка 300.00.020 «Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета в соответствии с условиями контракта на недропользование» заполняется данными по уплате НДС методом зачета. Строка заполняется при осуществлении деятельности по недропользованию.
Перед заполнением строки 300.00.021, рассмотрим строку 300.00.029, так как она участвует в расчете данной строки.
В строку 300.00.029 «Импорт товаров, по которым НДС уплачен методом зачета» переносятся сведения из приложения 300.04, из строк 300.04.001 А и 300.004.001 В. Это итоговые строки, в которых отражается общая сумма облагаемого импорта и сумма НДС, уплачиваемая методом зачета.
Организация в отчетном периоде произвела импорт сельскохозяйственной техники. НДС по импорту с/х техники уплачивается методом зачета.
Величина импорта – 10 700 000 тенге, НДС 1 284 000 тенге. Данные значения отражаются в строках 300.00.029 А и 300.00.029 В соответственно.
Строка 300.00.021 «Всего приобретено» является расчетной. В строке отражается общая сумма по товарам, работам, услугам, приобретенным в течение отчетного периода.
300.00.021 = 300.00.013 А + 300.00.014 А + 300.00.015 А + 300.00.016I А + 300.00.016II А + 300.00.017 + 300.00.018 А + 300.00.020 А + 300.00.029А
За период значение строки 300.00.021 составило 27 000 000 тенге.
Строка рассчитана следующим образом: 9 000 000 + 250 000 + 750 000 + 4 000 000 + 2 300 000 + 10 700 000.
В строке 300.00.022 «Корректировка суммы НДС, относимого в зачет», отражается размер корректировки зачетного НДС за период.
Значение переносится в строку из приложения 300.06, строки 300.06.010 В.
Строка может иметь как положительное (в случае корректировки в сторону увеличения НДС в зачет), так и отрицательное значение.
Организацией в отчетном периоде был использован товар на личные нужды, не в целях облагаемого оборота. НДС по такому товару, ранее принятый в зачет, подлежит исключению из зачета. Сумма НДС по товарам 24 000 тенге.
Данное значение отражается по строке 300.06.010 В приложения 300.06 и переносится в строку 300.00.022.
Таким образом, сумма НДС, относимого в зачет за период, уменьшена на 24 000 тенге.
Строка 300.00.023 «Общая сумма НДС, относимого в зачет, за исключением строки 300.00.024» предназначена для отражения общей суммы НДС, относимой в зачет за период.
Строка является расчетной и определяется как сумма строк: 300.00.013В + 300.00.014В + 300.00.016IВ + 300.00.016IIВ + 300.00.019В + 300.00.020В + 300.00.022.
Строка может принимать как положительное, так и отрицательное значение.
Строка не заполняется налогоплательщиками, которые применяют одновременно пропорциональный и раздельный методы отнесения НДС в зачет. Данная категория налогоплательщиков заполняет строку 300.00.024.
Строка 300.00.024 «Общая сумма НДС, относимого в зачет, при применении пропорционального и раздельного метода» и ее подстроки заполняются исключительно теми налогоплательщиками, которые применяют одновременно пропорциональный и раздельный метод отнесения НДС в зачет.
Значения в строке и подстроках определяются налогоплательщиком самостоятельно.
В строке отдельными подстроками показывается относимая в зачет сумма НДС по пропорциональному методу, по раздельному методу, а также по «общим оборотам».
Организация данную строку не заполняет, так как отнесение НДС в зачет производится по пропорциональному методу.
Строка 300.00.025 «Сумма разрешенного зачета НДС» заполняется в зависимости от применяемого метода отнесения НДС в зачет. В ней указывается сумма НДС, которая фактически разрешена к зачету в отчетном периоде.
Строка состоит из подстрок 300.00.025I, 300.00.025II, 300.00.025III, одна из которых заполняется налогоплательщиком.
Подстрока 300.00.025I заполняется налогоплательщиками, применяющими пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
Рассчитывается по следующей формуле 300.00.023 х 300.00.007, но если за налоговый период отсутствовал оборот по реализации, то переносится сумма из строки 300.00.023.
Подстрока 300.00.025II заполняется налогоплательщиками, применяющими раздельный метод отнесения НДС в зачет. В данную строку переносится сумма строки 300.00.023, так как сумма разрешенного зачета определяется в размере НДС, относимого в зачет, по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота с учетом корректировки.
Подстрока 300.00.025 III заполняется налогоплательщиками, которые одновременно применяют пропорциональный и раздельный методы отнесения НДС в зачет, а именно пропорциональный метод с правом ведения раздельного учета по отдельным оборотам и рассчитывается следующим методом: (300.00.024 I x 300.00.009) + (300.00.024 III x 300.00.007) + 300.00.024 II.
Подстрока 300.00.025 IV заполняется исключительно налогоплательщиками, указанными в статье 411 Налогового кодекса. В строке указывается дополнительная сумма зачета по НДС, относимого в зачет и определяется по следующей формуле (300.00.012 – 300.00.025 I – 300.00.027 I) х 70% или (300.00.012 – 300.00.025 II – 300.00.027 I) х 70% или (300.00.012 – 300.00.025 III – 300.00.027 I) х 70%.
Организация применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. Рассчитанный НДС в зачет по строке 300.00.023 составил 1 471 000 тенге. При этом доля облагаемого оборота в общем обороте – 90,2%.
Сума относимого НДС в зачет составила 1 326 842 тенге (1 471 000 * 90,2%). Данное значение отразится в строке 300.00.025I.
Строка 300.00.026 Сума не разрешенного к отнесению в зачет НДС является итоговой и состоит из строк 300.00.026 I, 300.00.026 II, 300.00.026 III, которые подлежат заполнению в зависимости от применяемого метода отнесения в зачет НДС.
В строке 300.00.027 В Сумма превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога состоит из строк 300.00.027 I В и 300.00.027 II В:
Строка 300.00.028 В заполняется данными из строки 300.01.008 приложения 300.01.Строка заполняется плательщиками НДС, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 2 статьи 429 НК.
Раздел «Расчеты по НДС за налоговый период»
В разделе отражаются итоговые результаты по рассчитанной сумме НДС.
В строке 300.00.030 «Исчисленная сумма НДС за налоговый период» указывается либо сумма «к уплате», либо превышение зачетного НДС над начисленным.
Строка состоит из подстрок 300.00.030 I и 300.00.030 II, одна из которых подлежит заполнению.
Если в течение отчетного периода сложилось превышение суммы НДС к уплате над суммой, относимой в зачет – то такое превышение суммы НДС, подлежащей уплате, отражается по подстроке 300.00.030 I.
Подстрока является расчетной и определяется в зависимости от применяемого метода отнесения НДС в зачет, по одной из формул:
Если за период зачетная часть НДС превысила сумму начисленного НДС, подлежащего к уплате, величина такого превышения отражается по подстроке 300.00.030 II.
Значение в подстроке определяется расчетным путем по одной из формул в зависимости от метода зачета НДС:
У организации в отчетном периоде сложилось превышение суммы НДС, относимой в зачет над суммой НДС к уплате в размере 144 842 тенге (1 326 842 + 1 284 000 – 2 466 000).
Данное значение отражается по строке 300.00.030 II.
Строка 300.00.031 Уменьшение суммы НДС, сложившегося после выполнения требований, указанных в подпункте 3) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса заполняется налогоплательщиками, снятым с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа. В строке указывается сумма превышения НДС подлежащая списанию по истечении срока исковой давности.
Раздел «Требование о возврате превышения НДС»
Раздел состоит из одной строки 300.00.032, которая заполняется в случае, если налогоплательщик хочет получить в качестве возврата превышение суммы НДС, отнесенной в зачет над суммой начисленной НДС. При этом в строке 300.00.032 указывается требуемая сумма возврата.
В подстроке 300.00.032II указывается налоговый период, за который подается требование о возврате.
Организация не требует возврата превышения зачета по НДС, строка не заполняется.
Декларация по НДС в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0
Что проверить перед заполнением?
Подробнее про отложенное принятие НДС в зачет в статье «PRO отнесение НДС в зачет в типовых решениях».
Для отражения сведений в Декларации, необходимо проверить корректность заполнения справочников Вид поступления ТМЗ (работ, услуг), Вид реализации ТМЗ (работ, услуг), в частности, проверить указанный код строки декларации.
Код строки указывается путем подбора из Классификатора кодов строк Декларации. Если за отчетный период в утвержденной форме менялись коды строк, то в видах поступления (реализации) необходимо актуализировать данные за период.
Также на формирование Декларации, оказывают влияние движения по специализированным регистрам:
Если в отчетном периоде проведены «ручные» операции по счету 3130 или по счетам группы счетов 1420, необходимо также отразить сведения по таким операциям в соответствующих регистрах НДС.
Особенности заполнения Декларации и приложений
При формировании Декларации в конфигурации, необходимо учитывать некоторые особенности, которые влияют на корректность данных.
В Приложение 300.01 автоматизировано заполнение раздела «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» на основании движений по регистру накопления Налог на добавленную стоимость.
Строки в данном разделе заполняются при условии, что в статье затрат указан код строки, ссылающийся на строку данного приложения.
Также по операции должна быть указана ставка НДС – 0%.
В Приложении 300.02 автоматизировано заполнение обоих разделов.
В первом разделе учитываются данные по регистру Налог на добавленную стоимость.
По операциям, отражаемым в данном приложении, должна быть выбрана ставка НДС с установленным признаком Для освобожденного оборота.
Приложение заполняется при условии, что для вида реализации (поступления) указан код строки, ссылающийся на одну из строк приложения.
Приложение 300.03 заполняется на основании движений по регистру накопления Взаиморасчеты с бюджетом по НДС с измененным сроком уплаты.
При «начислении» НДС по такой операции формируются движения по регистру с видом «приход». При уплате НДС, данные отражаются с видом «расход».
При заполнении документов в качестве вида НДС необходимо выбирать НДС с измененным сроком уплаты. Также в документе должен быть указан срок уплаты отложенного НДС.
В виде поступления должна быть указана строка, ссылающаяся на одну из подстрок приложения.
Приложение 300.04 заполняется данными по регистру накопления НДС к возмещению с видом налога НДС, уплачиваемый методом зачета.
В виде поступления должна быть указана одна из строк данного приложения.
На заполнение Приложения 300.05 оказывают влияние движения по регистру Взаиморасчеты с бюджетом по НДС, подлежащему уплате за нерезидента.
Подробнее про отражение сведений для заполнения приложения 300.05 в материалах:
В Приложение 300.06 реализовано автозаполнение обоих разделов.
В разделе «Корректировка размеров облагаемого и освобожденного оборотов» отражаются сведения регистра накопления Корректировка НДС.
В разделе «Корректировка суммы НДС, отнесено в зачет» указываются данные по регистру
При этом вид операции должен ссылаться на одну из строк раздела, а также должен быть установлен признак Корректировка НДС, относимого в зачет, либо Корректировка оборота по реализации, в зависимости от вида операции.
Реестр 300.07 заполняется данными о счетах-фактурах, выданных по реализованным товарам, работам, услугам. Реестр заполняется счетами-фактурами, по которым дата совершения оборота приходится на отчетный период.
В реестре не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, а также физических лиц (за исключением ИП).
В реестре 300.08 отражаются счета-фактуры по приобретенным товарам, работам, услугам. В утвержденных правилах заполнения отсутствуют требования по формированию реестра.
В конфигурации приложение заполняется также счетами-фактурами, дата совершения оборота по которым относится к отчетному периоду.
В реестр не включаются счета-фактуры, полученные от нерезидентов, не осуществляющих деятельность в РК.
В декларации раздел «Начисление НДС» заполняется сведениями по операциям реализации с учетом указанной ставки НДС и данными вида операции.
Раздел заполняется данными по регистрам Налог на добавленную стоимость, Корректировка НДС и т.д.
Значения в строках 300.00.002, 300.00.003, 300.00.005 определяются с учетом данных, переносимых из приложений 300.01, 300.02, 300.06.
Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет» содержит сведения об операциях и суммах НДС, которые планируется отнести в зачет.
На заполнение строк 300.00.013, 300.00.015, 300.00.016I, 300.00.016II, 300.00.020 оказывается влияние применяемый метод отнесения НДС в зачет.
Подробнее про методы отнесения НДС в зачет в статье «Зачет по НДС».
Рекомендуем ознакомиться с ответами на вопросы:
При использовании пропорционального метода отнесения НДС в зачет, в видах поступления разрешается использовать только вид оборота «общий».
В указанных строках отразится общая сумма НДС, относимого в зачет.
При раздельном методе отнесения НДС в зачет, для каждого поступления необходимо указывать вид оборота, который соответствует смыслу отражаемой операции. Доступны следующие виды оборота: облагаемый, освобожденный, общий.
Вид оборота, указанный в табличной части документа должен соответствовать виду оборота, указанному в виде поступления.
Сумма НДС, относимая в зачет по данным строкам, будет определяться следующим образом:
Также данные в разделе формируются на основании движения по регистрам НДС к возмещению
Заполнение строк 300.00.014, 300.00.017, 300.00.019 и других, происходит с учетом данных, отраженных в приложениях 300.02, 300.03, 300.05, 300.06.
Проверить корректность формирования данных в каждой строке декларации, можно при помощи расшифровки, которая доступна к строкам, выделенным голубым цветом.