декларация по ндс у комиссионера
НДС по договорам комиссии
Бизнесмены, которые работают по договорам комиссии, платят НДС в особом порядке. Это относится не только к принципам формирования облагаемой базы, но и к периоду, за который она определяется. Рассмотрим нюансы расчета НДС у обеих сторон сделки.
Что такое договор комиссии
Одна сторона договора (комиссионер) на основании поручения другой стороны (комитента) производит в его интересах и за его счет сделку, либо несколько сделок (ст. 990 ГК РФ). При этом, если предметом договора являются материальные ценности, то право собственности на них к комиссионеру не переходит.
Комиссионер по завершении сделки предоставляет комитенту отчет и передает ему все денежные средства или иные ценности, полученные в результате исполнения договора. На основании отчета комитент выплачивает комиссионеру предусмотренное договором вознаграждение.
Начисление НДС у комиссионера и комитента
Доход по основной сделке не формирует у комиссионера базу по НДС. НДС у комиссионера начисляется только на вознаграждение, полученное от комитента, а также иные дополнительные доходы, связанные с исполнением сделки (п. 1 ст. 156 НК РФ).
Важно отметить, что НДС на вознаграждение комиссионера в общем случае начисляется по ставке 20%, даже если предмет основной сделки освобожден от налога.
Исключение сделано только для отдельных категорий товаров и услуг, например, для медицинских изделий (п. 2 ст. 156 НК РФ). НДС у комитента рассчитывается, как и при обычной сделке купли-продажи, проведенной без посредников. Отличия связаны только с документооборотом.
Оформление счетов-фактур
Комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры и регистрирует их в журнале. В книгу продаж эти отгрузки не включаются, т.к. комиссионер действует от имени комитента.
Затем комитент должен получить информацию об отгрузке и реквизиты документов. На практике комиссионер обычно просто передает копии счетов-фактур, хотя закон и не обязывает его делать это.
Получив данные от комиссионера, комитент выставляет счет-фактуру на имя покупателя и передает экземпляр комиссионеру. При этом дата документа должна быть аналогичной дате у комиссионера, а номер — выбираться, исходя из нумерации, принятой у комитента. Комитент регистрирует счет-фактуру в журнале учета и заносит в книгу продаж. Комиссионер же заносит полученный документ только в журнал, в книгу покупок он не попадает.
Если комитент не платит НДС, то счет-фактура не нужен (даже если сам комиссионер платит этот налог).
Если же НДС не платит только комиссионер, то он все равно обязан выставить покупателю счет-фактуру и передать информацию комитенту, чтобы последний мог корректно начислить НДС.
Комиссионер, освобожденный от НДС, вносит этот счет-фактуру в журнал учета. Декларацию по НДС он сдавать не должен, но обязан предоставить в ИФНС журнал в электронном виде до 20-го числа по истечении квартала (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Момент формирования базы: мнение Минфина
НДС у комиссионера возникает при утверждении его отчета комитентом. По сути, это обычное вознаграждение за услуги, поэтому здесь проблем обычно не бывает.
С начислением НДС у комитента вопрос сложнее. При передаче товара комиссионеру НДС не возникает, т.к. при этом не меняется владелец товара (ст. 996 ГК РФ).
Если покупатель перечислил предоплату — здесь тоже все понятно. Комиссионер выставляет счет-фактуру на аванс, а комитент — перевыставляет ее так, как описано в предыдущем разделе. Таким образом, у комитента возникает НДС с аванса.
Вопросы появляются при отгрузке, а именно, в том случае, когда комиссионер реализует полученный от комитента товар не сразу, а партиями.
Еще в середине нулевых годов чиновники утверждали, что при этом налоговая база у комитента образуется в полном объеме при отгрузке первой партии товара (письмо Минфина РФ от 03.03.2006 № 03-04-11/36). В дальнейшем эта позиция стала официальным мнением налоговиков, которым они руководствовались в ходе проверок.
Когда все-таки платить НДС с комиссионных сделок: позиция бизнеса и судебная практика
Описанный в предыдущем разделе подход налоговиков не просто невыгоден для бизнеса, но и противоречит здравому смыслу. Особенно ярко это проявляется, если договор комиссии на реализацию товара заключен на длительный срок.
При таком определении базы может получиться, что фактически реализована только незначительная часть переданного комиссионеру товара, а комитент будет обязан заплатить налог со стоимости всей партии.
Неудивительно, что налогоплательщики часто обжаловали решения ИФНС в суде. И судьи в таких случаях обычно вставали на сторону бизнесменов. Примером может служить постановление ФАС СЗО от 24.01.2012 по делу № А56-22357/2011.
Такой подход стал общепризнанным после выхода постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.14 № 33. В пункте 16 этого документа указано, что ст. 167 НК РФ не предусматривает отдельного порядка определения налоговой базы по договорам комиссии.
Поэтому каждая отдельная отгрузка покупателю формирует базу по НДС у комитента лишь в отношении стоимости самой этой партии.
Для комитента важно своевременно получать от комиссионера сведения об отгрузках, чтобы учесть весь объем реализации текущего периода. Отсутствие такой информации или ее получение с опозданием не освобождает комитента от обязанности начислить НДС.
Как избежать проблем с НДС при любых сделках
НДС — это один из основных обязательных платежей, формирующих бюджет, и он же — головная боль почти всех бизнесменов, которые работают на общей налоговой системе.
Неудивительно, что именно этот налог вызывает множество споров с проверяющими, подобных описанным выше. Такие конфликты нередко заканчиваются применением штрафных санкций и даже уголовными делами.
Камеральная проверка по НДС — это почти всегда весьма непростой квест для бизнесмена. Случаи, когда она проходит без проблем, крайне редки.
Обычно же налогоплательщику приходится давать множество пояснений с приложением массы документов, чтобы обосновать приведенные в отчете суммы.
Чтобы снизить риски, нужно работать в полном соответствии с законом. Контроль за «серыми» схемами в последнее время существенно усилился. Использование модифицированной версии системы «АСК НДС-2» позволяет сотрудникам ИФНС контролировать каждую сделку и легко выявлять подозрительные операции (например, связанные в фирмами-однодневками). Кроме того, налоговики пользуются в этой области и помощью банков.
Все, сказанное выше, вовсе не означает, что теперь оптимизировать фискальную нагрузку вообще нельзя. Законные способы снижения налоговых платежей существуют, но применять их должны профессионалы, которые специализируются в этой области. В противном случае велик риск того, что компания привлечет нежелательное внимание проверяющих.
Резюме
При работе по договору комиссии основную нагрузку по НДС несет комитент. Комиссионер платит налог только с суммы своего вознаграждения.
НДС у комитента возникает при реализации товара конечному покупателю. Налог считается отдельно по каждой отгрузке комиссионера, независимо от порядка передачи ему товара комитентом. За своевременность получения от комиссионера сведений о реализации отвечает комитент. Такова позиция судебных органов, в том числе и ВАС РФ.
Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?
Оформление счетов-фактур при реализации через посредника, действующего от имени заказчика
Если условиями посреднического договора предусмотрена реализация товаров, работ, услуг посредником от имени заказчика, то заказчик в данном случае выставляет счета-фактуры в адрес покупателей в общеустановленном порядке, как при получении предоплаты в счет предстоящих поставок, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Посредники, действующие от имени заказчика, оформлять счета-фактуры не должны (письма Минфина от 12.10.2010 № 03-07-09/45, от 10.03.2009 № 03-07-09/06). Если в нарушение данной нормы посредник предъявит счет-фактуру от своего имени, покупатель не сможет произвести по такому счету-фактуре налоговый вычет.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Практика применения посреднических договоров показывает, что зачастую договором предусмотрено оформление счетов-фактур посредником от имени заказчика на основании доверенности. Это предусмотрено налоговым законодательством в п. 6 ст. 169 НК РФ. Но в таком случае посредник должен передать один экземпляр счета-фактуры заказчику. Порядок и сроки передачи счета-фактуры должны быть установлены договором (письмо Минфина России от 27.02.2012 № 03-07-09/11).
В этом случае действия сторон будут отличаться от описанных в ситуации 1 тем, что посредник не выставляет счет-фактуру на свое вознаграждение и, соответственно, этот счет-фактура не регистрируется в налоговых регистрах ни у посредника, ни у заказчика.
Ситуация 3. Посредник платит НДС, а заказчик нет
Если заказчик применяет освобождение от НДС, а посредник является плательщиком НДС, то в этом случае:
Если заказчик — неплательщик НДС (применяет спецрежим), а посредник является плательщиком НДС, то в этом случае:
Оформление счетов-фактур при реализации через посредника, действующего от собственного имени
Ситуация 1. Заказчик и посредник являются плательщиками НДС
Если посредник от своего имени реализует товары (работы, услуги) плательщика НДС, то счета-фактуры оформляются в следующем порядке.
ВАЖНО! По товарам, которые комиссионер продает в розницу физлицам за наличный расчет, заказчик счета-фактуры может не выставлять. В книге продаж он вправе зарегистрировать первичку или сводные документы по продажам за месяц (квартал). Например, бухгалтерские справки (письмо Минфина от 17.03.2015 № 03-07-09/14183).
Об оформлении сводных документов заказчиком при реализации через посредника вы можете прочитать в статье «Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Если заказчик является плательщиком НДС, а посредник нет, то действия заказчика и посредника аналогичны описанным в ситуации 1, за исключением того, что:
Кроме того, посредники, которые выставляют либо получают счета-фактуры при реализации товаров и при этом не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС, должны:
Если заказчик применяет освобождение от НДС, а посредник является плательщиком НДС, то порядок выписки и регистрации счетов-фактур аналогичен описанным в ситуации 1, за исключением того, что посредник при оформлении счетов-фактур покупателям указывает в них не ставку и сумму налога, а ставит пометку: «Без НДС».
Если же заказчик применяет спецрежим, а посредник является плательщиком НДС, то:
Итоги
Порядок оформления счетов-фактур и их регистрации в книгах покупок/продаж и журнале учета счетов-фактур зависит не только от того, от чьего имени действует посредник, но и от того, на каком режиме налогообложения каждый из них находится.
О порядке заполнения новой формы счета-фактуры вы можете прочитать в этой статье.
Выставление комитентом «сводных» счетов-фактур в 1С
Нормативное регулирование реализации товаров комитентом
Реализация товаров на территории РФ признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Налоговая база по НДС у комитента определяется исходя из фактической цены реализации товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ) без уменьшения на причитающиеся комиссионеру вознаграждение и часть дополнительной выгоды.
Моментом определения налоговой базы у комитента является наиболее ранняя из дат:
При этом у комитента датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного комиссионером на их покупателя, перевозчика (организацию связи) (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58). А предоплату по договору комиссии, поступающую от покупателя, комитент включает в налоговую базу независимо от того, на чей счет она перечислена,- самого комитента или комиссионера (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).
Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ налогоплательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж.
При этом обязанность ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур с 01.01.2015 установлена только для плательщиков НДС, в том числе освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лиц, не являющихся налогоплательщиками, которые выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени комиссионера (агента), договоров транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Комитенты (принципалы) выдают комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю. При этом обязанность по предоставлению комиссионером комитенту заверенных копий счетов-фактур, выставленных комиссионером в адрес покупателя, законодательством не установлена (письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-07-09/51).
В соответствии с Постановлением № 1137, в случае если комиссионер при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав выставил двум и более покупателям счета-фактуры от одной даты, комитент вправе перевыставить комиссионеру один «сводный» счет-фактуру.
В таком «сводном» счете-фактуре комитент указывает:
Обратите внимание, что указание наименования комиссионера (агента) в строке 6 Правилами заполнения счета-фактуры не предусмотрено. В то же время отражение дополнительной информации в счете-фактуре не противоречит законодательству РФ о налогах и сборах (письма ФНС России от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@, Минфина России от 23.11.2012 № 03-07-09/153).
Комитенты регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в том числе «сводные», в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.
При регистрации в книге продаж «сводных» счетов-фактур комитент не заполняет графу 7 «Наименование покупателя» и графу 8 «ИНН/КПП покупателя» (пп. пп. «к» и «л» п. 7 Правил ведения книги продаж).
НДС по вознаграждению комиссионера и его части дополнительной выгоды комитент вправе принять к вычету после утверждения отчета комиссионера и получения от него счета-фактуры на эти суммы (п. 1 ст. 156, п. 1 ст. 172 НК РФ).
1С:ИТС
Порядок выставления комитентом «сводных» счетов-фактур в «1С:Бухгалтерии 8»
Порядок выставления комитентом «сводных» счетов-фактур при реализации комиссионных товаров в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 рассмотрим на следующем примере.
Пример
Организация ООО «Торговый дом» (комитент) заключила с ООО «Дельта» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, и участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10 % от выручки за реализованные товары и удерживается из денежных средств, полученных от покупателей. Дополнительная выгода принадлежит комитенту. Последовательность операций:
Последовательность операций приведена в таблице.
Настройка программы
Передача товаров комиссионеру
Рис. 1. Передача товаров комиссионеру на реализацию
В шапке документа указываются:
Информация о переданных на реализацию товарах (наименование, количество, цена, ставка НДС) и данные для отражения операции в учете вводятся в табличной части на закладке Товары.
Поскольку счет-фактура при передаче товаров комитентом комиссионеру не составляется, в строке Счет-фактура документа Реализация (акт, накладная) отражается информация Не требуется.
При необходимости, пройдя по гиперссылкам Подписи и (или) Доставка (рис. 1), можно указать информацию об операции передачи для оформления расходной накладной (или УПД). После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится запись:
Дебет 45.01 Кредит 41.01
— на стоимость переданных на реализацию товаров.
Регистрация отчета комиссионера за февраль
Создать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах можно на основании документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании (рис. 1).
На закладке Главное в шапке документа указываются:
Сведения для определения размера вознаграждения комиссионера заполняются автоматически данными, указанными в договоре из справочника Договоры контрагентов.
Если комитент перевыставляет комиссионеру «сводный» счет-фактуру на основании счетов-фактур, составленных комиссионером на одну дату при реализации товаров двум и более покупателям, то в документе Отчет комиссионера (агента) о продажах необходимо проверить наличие флага для значения Выписывать счета-фактуры сводно (не поддерживается ЭДО), который проставляется по умолчанию.
Фактические покупатели и количество реализованных товаров проставляются вручную на закладке Реализация в соответствии с отчетом комиссионера.
Если регистрируется отчет на реализацию товаров, передача которой комиссионеру отражена документом Реализация (акт, накладная), то документ Отчет комиссионера (агента) о продажах рекомендуется вводить на основании документа отгрузки (рис. 1) или с помощью кнопки Заполнить. В этом случае реквизиты шапки и табличная часть на закладке Реализация будут заполнены данными из документа-основания.
Для заполнения информации о реальных покупателях и о фактической реализации товаров на основании отчета комиссионера необходимо внести изменения в верхнюю и нижнюю части таблицы.
В верхней части таблицы указываются следующие сведения (рис. 2):
Рис. 2. Отчет комиссионера о продажах
Для каждой строки верхней табличной части в нижней части указываются сведения (рис. 2):
Таким образом, каждой строке в верхней таблице соответствует отдельная нижняя таблица. Переход между нижними таблицами осуществляется посредством перехода по строкам верхней таблицы. Для рассматриваемого примера в верхней таблице создано три строки, для каждой их которых заполнена отдельная нижняя таблица (рис. 2).
После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии будут введены бухгалтерские записи:
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
— на себестоимость реализованных товаров, по каждой строке нижней табличной части;
Дебет 60.01 Кредит 76.09
— на общую сумму удержанного комиссионного вознаграждения;
Дебет 76.09 Кредит 90.01.1
— на продажную стоимость товаров с НДС, по каждой строке нижней табличной части;
Дебет 44.01 Кредит 60.01
— на стоимость посреднических услуг без НДС;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на общую сумму начисленного НДС по операции реализации;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
— на общую сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ.
В регистр НДС Продажи вводятся записи для книги продаж по каждому покупателю, отражающие начисление НДС к уплате в бюджет.
В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и с событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму НДС, предъявленную комиссионером по комиссионному вознаграждению.
Также при проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах, как уже было сказано выше, автоматически формируется документ Счет-фактура выданный (операция 3.7 «Перевыставление сводного счета-фактуры на реализованные товары»). Поскольку формируется «сводный» счет-фактура, то в каждой строке верхней части таблицы в графе Выставленный комиссионеру появляется ссылка на один и тот же счет-фактуру (рис. 3). Созданный проведенный документ Счет-фактура выданный представляет собой перевыставленный комитентом в адрес комиссионера «сводный» счет-фактуру с показателями, аналогичными показателям счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю при отгрузке товаров на эту дату (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
Рис. 3. Формирование сводного счета-фактуры
Из любой строки верхней части таблицы документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в этот перевыставленный «сводный» счет-фактуру.
В новом проведенном документе Счет-фактура выданный все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Отчет комиссионера (агента) о продажах. При этом в поле Код вида операции будет указано значение 27, которое соответствует cоставлению счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 НК РФ (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@).
По кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный (рис. 3) можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
В перевыставленном в адрес комиссионера «сводном» счете-фактуре в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, будут указаны:
После проведения документа Счет-фактура выданный вносятся записи в регистр Журнал учета счетов-фактур в отношении каждого покупателя товаров.
Несмотря на то, что с 01.01.2015 комитенты (принципалы) не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.
Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 3.8 «Регистрация счета-фактуры на комиссионное вознаграждение») необходимо в полях Счет-фактура на вознаграждение номер и от на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на счет-фактуру.
Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.
Кроме того, в документе Счет-фактура полученный:
Регистрация в книге покупок полученного от комиссионера счета-фактуры на комиссионные услуги (операция 3.9 «Заявление к вычету входного НДС по комиссионному вознаграждению») может быть произведена посредством проставления флага в строке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документа Счет-фактура полученный, если комитент:
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 68.02 Кредит 19.04
— на сумму НДС, предъявленную к налоговому вычету по комиссионному вознаграждению за февраль 2020 года.
В регистр сведений Журнал учета счетов-фактур вносится запись для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. В регистр накопления НДС Покупки вносится запись о сумме налога, предъявленной комиссионером по посреднической услуге, для формирования записи книги покупок за I квартал 2020 года.
В регистр НДС предъявленный на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения Расход.
Отражение НДС и налоговых вычетов в книгах покупок и продаж, налоговой декларации
Операция 4.1 «Формирование книги покупок и книги продаж за I квартал 2020 года. Составление налоговой декларации по НДС за I квартал 2020 года» в программе производится с помощью соответствующих команд панели навигации (раздел Отчеты).
Согласно Правилам ведения книги продаж при регистрации «сводного» счета-фактуры указываются:
Рис. 4. Отражение реализации товаров в книге продаж комитента
Кроме того, поскольку реализация товаров производилась в рамках договора комиссии, в книге продаж дополнительно указываются:
Согласно Порядку заполнения декларации по НДС (Приложение № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) налоговая декларация комитента, составляемая в электронной форме, будет включать: Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3, Раздел 8 и Раздел 9.
Поскольку порядок визуализации Разделов 8 и 9 электронной декларации приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ не регламентирован, их воспроизведение на экране осуществляется в привычном, удобном для восприятия виде, аналогичном форме книги покупок и книги продаж, утв. Постановлением № 1137.
1С:ИТС
Еще больше полезных статей о НДС по операциям с участием посредников можно найти в справочнике «Учет по налогу на добавленную стоимость» раздела «Инструкции по учету в программах 1С».