договор дарения основных средств
Договор дарения основных средств
ГК РФ Статья 572. Договор дарения
Перспективы и риски споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 572 ГК РФ
1. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. К такому договору применяются правила, предусмотренные пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса.
2. Обещание безвозмездно передать кому-либо вещь или имущественное право либо освободить кого-либо от имущественной обязанности (обещание дарения) признается договором дарения и связывает обещавшего, если обещание сделано в надлежащей форме (пункт 2 статьи 574) и содержит ясно выраженное намерение совершить в будущем безвозмездную передачу вещи или права конкретному лицу либо освободить его от имущественной обязанности.
Обещание подарить все свое имущество или часть всего своего имущества без указания на конкретный предмет дарения в виде вещи, права или освобождения от обязанности ничтожно.
3. Договор, предусматривающий передачу дара одаряемому после смерти дарителя, ничтожен.
К такого рода дарению применяются правила гражданского законодательства о наследовании.
Дарение основных средств и бухгалтерские проводки
Осуществить безвозмездную передачу имущества по действующему законодательству можно путем заключения договоров дарения или пожертвования. Безвозмездность предполагает отсутствие в таких договорах условий об оплате передаваемого имущества и других встречных обязательств со стороны одаряемого. Предметом дарения может выступать разного рода имущество, к которому относятся и основные средства.
Для отображения в бухгалтерском учете сторон договора дарения операций по выбытию и приходу основных средств применяется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Каждая хозяйственная операция отображается соответствующими бухгалтерскими проводками по дебету и кредиту. Более подробно на этом вопросе мы остановимся в разделе «Бухгалтерский учет дарения основных средств».
Форма договора дарения основных средств
Договор дарения, предметом которого являются основные средства, представляет собой безвозмездную передачу их в собственность одаряемому лицу. Статья 574 ГК содержит определенные требования к форме заключения таких сделок. Так, пунктом 2 установлена обязательная письменная форма для договора дарения:
Договор дарения необходимо заключать в случаях, когда безвозмездная передача основных средств осуществляется некоммерческой организацией или физическим лицом. При этом, форма документа не зависит от стоимости передаваемых в дар основных средств, если дарителем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
Если дарение совершается некоммерческой организацией и стоимость передаваемого объекта основных средств не превышает три тысячи рублей, то договор можно заключить в устной форме, в остальных случаях, когда стоимость дара превышает указанную сумму, сделка заключается в письменной форме.
Бухгалтерский учет дарения основных средств
Основные средства, предназначенные для безвозмездной передачи в дар, подлежат соответствующему документальному оформлению как в организации, которая их передает, так и в организации, которая их принимает. Передающая сторона отображает в бухгалтерском учете дарение как выбытие (списание) имущества, а принимающая сторона ставит его на приход.
Учет в передающей организации
При заключении договора дарения организация-даритель в бухгалтерском учете оформляет выбытие основных средств в общем порядке после передачи имущества одаряемой стороне и составления акта приема-передачи. Данная операция отражается в бухгалтерском учете независимо от того, был зарегистрирован переход права собственности на подаренные основные средства или нет.
Выбытие основных средств, при их безвозмездной передаче, подтверждается следующими документами:
Дарение основных средств считается реализацией на безвозмездной основе. Поэтому в бухгалтерском учете эта операция отображается на счете реализации и бухгалтерские проводки аналогичны как при продаже основных средств. Только при этом реализация происходит по нулевой цене и, соответственно, у передающей организации (дарителя) возникает убыток, который состоит из остаточной стоимости выбываемых основных средств, а также расходов, связанных с их передачей и другими затратами, предусмотренными договором дарения.
В бухгалтерском учете операции по выбытию (списанию) объекта основных средств отражаются следующими проводками:
Безвозмездная передача права собственности на предмет дарения приравнивается к его реализации (статья 146 НК). Поэтому юридическое лицо, выступающее дарителем по договору дарения основных средств, является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее — НДС). А так как стоимость реализованного имущества нулевая, налог будет рассчитываться из рыночной цены такого или аналогичного объекта без учета НДС.
Если в бухгалтерском учете подаренное имущество числилось по стоимости, которая включала в себе уплаченный НДС, то база для исчисления налога будет равняться разнице между установленной рыночной ценой такого имущества с НДС и его остаточной стоимостью.
Учет в принимающей организации
Получая в дар основные средства, одаряемая сторона должна данную операцию отобразить в бухгалтерском учете. Для начала устанавливается первоначальная стоимость каждого в отдельности объекта дарения, которая определяется рыночной ценой на дату их прихода. Текущая рыночная цена должна быть подтверждена соответствующими документами или определена посредством проведения экспертизы. В первоначальную стоимость подаренных основных средств также могут быть включены фактические затраты принимающей организации на их доставку и приведение их в рабочее состояние (в случае наличия таких затрат).
Операции по оприходованию безвозмездно полученных основных средств отражаются следующими проводками:
Если имели место фактические затраты на доставку объекта основного средства и приведение его в рабочее состояние, то они отражаются следующими проводками:
Налоговый учет при дарении основных средств
Налоговым кодексом установлен определенный порядок налогообложения сделок дарения, сторонами которых являются юридические лица или индивидуальные предприниматели, занимающиеся коммерческой деятельностью. Хотя, как мы знаем, ГК запрещает дарение между коммерческими организациями, если стоимость подарка превышает пять минимальных размеров оплаты труда.
Юридическое лицо (коммерческая организация или ИП), которое безвозмездно передало основные средства другой стороне, согласно с пунктом 16 статьи 270 НК при расчете налога на прибыль не учитывает переданное в дар имущество и затраты на его доставку. А вот одаряемая организация безвозмездно полученного имущества обязана учесть его стоимость при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов (пункт 8 статьи 250 НК). При этом оценку доходов нужно осуществлять исходя из установленных цен на основные средства при принятии их к бухгалтерскому учету (подробнее в разделе «Учет в принимающей организации»).
Такими организациями, согласно с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК, являются:
Но тем ни менее, если безвозмездно полученное имущество указанными организациями будет передано третьим лицам в течение года со дня его прихода, то оно будет признано доходом и подлежать налогообложению.
Судебная практика показывает, что из-за несоответствия норм НК и ГК по вопросам дарения между коммерческими организациями, суды по-разному трактуют подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК. В одних случаях такие сделки и налоговые последствия признаются правомерными, в других случаях дарение считают нарушением, а иногда при безвозмездной передаче основных средств применяются разные налоговые последствия. Следовательно, при совершении указанных сделок лучше всего руководствоваться нормами и налогового, и гражданского законодательства.
Заключение
Дарение — двухстороння сделка, которая сопровождается безвозмездной передачей имущества и переходом права собственности от одной стороны (дарителя) к другой стороне (одаряемому).
Основные средства — это часть имущества, которое используется организацией в производственном процессе и управленческой деятельности, при выполнении определенных работ и оказании услуг. Срок эксплуатации основного средства должен превышать 12 месяцев.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, деятельность которых связана с коммерцией, вправе дарить принадлежащую им собственность гражданам и другим организациям. Однако нужно помнить, что ГК запрещает дарение между самими указанными лицами.
Договор дарения может заключаться как в устной, так и письменной форме. ГК содержит конкретные требования к оформлению данных сделок.
Безвозмездная передача в дар основных средств отражается в бухгалтерском учете передающей организации как выбытие (списание) имущества, а принимающая организация — оприходует его.
Договор дарения
Предмет, особенности и форма договора
Дарение — соглашение, по которому можно безвозмездно подарить какую-то вещь или право.
В качестве предмета договора может выступать:
1. Вещи – имущество (квартира, часть квартиры (доля), дом, земля, автомобиль, ценные бумаги, личные вещи).
2. Имущественные права:
3. Освобождение от имущественной обязанности перед дарителем. То есть по сути это прощение долга, но обязательно безвозмездное, то есть без всякого встречного предоставления и с намерением совершить именно дар.
4. Освобождение от его имущественной обязанности перед третьим лицом:
Основные особенности договора дарения
1. Самый главный признак договора дарения — безвозмездность дара. То есть не подразумевается никакого встречного предоставления со стороны одаряемого.
2. Договор не подразумевает возникновение обязательственно-правовых отношений между сторонами договора. Одаряемый должен лишь выразить своё согласие на принятия дара. То есть договор дарения является юридическим фактом, который приводит к возникновению права собственности на подаренное имущество у одаряемого.
3. Дарение можно отменить, причем тогда, когда договор уже заключен и исполнен. То есть речь идёт не о прекращении договора, а о его аннулировании как юридического факта.
Отмена возможна в следующих случаях:
Отмена дарения производится по решению суда на основании требования дарителя, его наследников и иных заинтересованных лиц.
4. В законе предусмотрены случаи запретов дарения:
Вышеуказанные ограничения не распространяются на случаи, когда передаются обычные подарки стоимостью менее 3000 рублей.
Форма договора дарения
Договоры дарения, совершаемые путем передачи дара одаряемому, могут заключаться в устной форме. Обязательная письменная форма нужна в случаях:
Свидетельством заключения договора дарения, сопровождаемого передачей дара одаряемому, могут служить: вручение последнему дара, символическая передача дара (вручение ключей и т.п.), вручение одаряемому правоустанавливающих документов.
Нотариальная форма сделки может быть предусмотрена сторонами по взаимному согласию. Обязательному нотариальному заверению подлежит:
Образец договора дарения от сервиса Документовед
Сервис Документовед автоматически подготовит договор дарения на основании указанных вами сведения. С простым и удобным онлайн-мастером подготовки это займет около 15 минут. При возникновении вопросов можно связаться с нашими специалистами по контактному телефону и получить консультацию специалиста.
Дарение основного средства и бухгалтерские проводки
Дарение основного средства – нечасто используемый способ передачи имущественных объектов между компаниями, который привлекает к себе внимание со стороны налоговых органов. По этой причине необходимо правильно заполнить документы, прописав переход основных средств в налоговом и бухучете. Есть разные варианты оформления передачи имущества.
Особенности перехода основных средств в дар
Согласно ГК РФ, дарение между двумя учреждениями, не связанными между собой, находится под запретом (исключение – стоимость подарка не больше 3 тысяч рублей).
Передача основных средств в соответствии с договором дарения невозможна, так как минимальная цена объекта – 40 тысяч рублей.
При этом законодательство допускает дарение от юридического лица бюджетному органу или гражданину. При дарении имущества бюджетному учреждению можно провести процедуру двумя способами:
Часто происходят ситуации, при которых учредитель дарит предприятию имущество, рассчитывая на повышение прибыли и собственных доходов. Безвозмездность, неотъемлемая для дарения, отсутствует, используется договор безвозмездного перехода, который тем не менее не прописан в законодательстве. Но лица могут оформлять указанные и не указанные в законе договоры.
Также можно оформить договор ссуды на безвозмездное использование основных средств на установленный договором срок, по истечении которого имущество возвращается к владельцу.
Порядок действий
Прежде всего нужно обсудить с партнером сделку, подписать с ним при необходимости предварительный договор.
Для оформления перевода основных средств в дар следует подготовить:
Указанные документы формируются в двух экземплярах для обоих участников сделки. На их основании сотруднику нужно отразить в бухучете проведенные операции.
Также в тексте указываются и другие сведения:
НДС при переходе основных средств в дар
Переданный в дар имущественный объект облагается НДС. Для того чтобы рассчитать его размер, необходимо принять в учет рыночную цену объекта на дату дарения. Налог в эту цену не входит.
Законодательство устанавливает и определенные исключения. К примеру, если имущественный объект передается некоммерческой фирме для ее уставной деятельности или дарение осуществляется в рамках благотворительных мероприятий, то начисление НДС не производится.
Определить налоговую базу можно двумя способами:
Законодательство рекомендует устанавливать стоимость в соответствии с первичной документацией, оформляемой при отчуждении имущества. Одаряемый не оплачивает НДС (налогообложение не предусмотрено), а даритель обязан совершить отчисления в бюджет. Одаряемый в книге покупок не фиксирует полученные счета-фактуры, налог не принимается к вычету.
При передаче объекта от юридического лица физическому лицу у дарителя и одаряемого возникает обязанность по уплате налогов.
Налоговый учет
Подлежащая налогообложению прибыль – денежная выручка, полученная при реализации имущественных объектов или прав. Реализация через дарение не предусматривает формирование выручки, поэтому даритель от налога на прибыль освобождается.
Остаточная цена подаренного имущества не учитывается при формировании налоговой базы для высчитывания налога на прибыль.
Одаряемый получает доход в размере стоимости врученного имущества. Суммы причисляются к внереализационным доходам, кроме поступлений основных средств от участников организации (других компаний, физических лиц).
При реализации подаренного имущества при УСН не получится включить в расходы стоимость реализации для снижения налоговой базы по единому налогу.
Минимальная доля в капитале – 50%. В течение 1 года полученные средства не допускается передавать другим лицам.
Бухучет передачи основных средств в дар
При дарении имущественных объектов организации необходимо списать их с баланса, указывая определенные проводки.
Даритель перестает начислять амортизацию с месяца, идущего за тем, в котором она была проведена. Счет 01 приводит к открытию субсчета «убытие основных средств». При передаче имущественных объектов по дебету специалисты указывают его восстановительную цену, по кредиту – амортизацию за период целиком.
Проводки:
После осуществленных операций на счете 01 будет остаточная цена имущественного объекта, относящаяся к иным расходам. Учет основных средств по договору дарения устанавливает остаточную цену на дату передачи, расходы – при формировании. Дата учета для недвижимости устанавливается при формировании приемно-передаточного акта. Тогда имущественный объект удаляется из состава основных средств.
Одаряемый фиксирует в учете принятый объект. Цена приравнивается к рыночной с учетом расходов при доставке и установке.
Проводки при получении объекта в дар:
Решение споров с представителями ФНС
Переход основных средств в дар при грамотном оформлении не вызовет у налоговиков вопросов. Можно оформить договор дарения или другие подобные документы.
Сотрудники ФНС могут не согласиться с позицией уклонения от уплаты налога на прибыль, объясняя это тем, что между независимыми организациями запрещена безвозмездность. Перевод объекта производится для повышения прибыли и дохода дарителя. При возникновении спорных ситуаций необходимо обращаться в суд.
Деятельность коммерческих компаний по закону осуществляется для получения прибыли. Оформление безвозмездных сделок на практике часто проводится для уклонения от налоговых обязательств.
Без отрицательных юридических последствий можно оформлять безвозмездные сделки между дочерними и материнскими предприятиями. Во всех остальных случаях подобные договора приводят к обязательствам. При оформлении договора оказания услуг их потребитель дополнительно оплачивает налог. При начислении налога на прибыль необходимо принять в учет, на какой системе налогообложения функционирует конкретная организация.
О безвозмездной передаче основных средств
1. Правовые основы безвозмездной передачи основных средств
Из содержания договора дарения можно сделать вывод, что даритель не претендует при исполнении договора на получение экономической выгоды ни в данный момент, ни в будущем.
Но если учредитель безвозмездно передает дочерней компании имущество, то он не просто делает подарок, а рассчитывает на улучшение ее экономического положения, то есть на получение дохода (увеличение суммы дивидендов, повышение стоимости ее активов и т.д.). Такой договор не может быть признан договором дарения, хотя имущество и передается безвозмездно. То же самое относится и к безвозмездной передаче имущества дочерней компанией материнской.
Иными словами, не всегда договор о безвозмездной передаче имущества можно однозначно считать договором дарения.
Это объясняется тем, что в соответствии с п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны имеют право заключать договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный ГК РФ либо иными правовыми актами.
И нормативными актами по бухгалтерскому учету (см. например, п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), и налоговым законодательством [п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)] безвозмездное получение имущества коммерческими организациями не запрещено. Следовательно, к таким сделкам нельзя отнести запрещение на дарение имущества, превышающее пять минимальных размеров оплаты труда, одной коммерческой организации другой.
Таким образом, можно сделать вывод, что договор безвозмездной передачи имущества, не являющийся договором дарения, является одним из немногих видов договорных отношений, не предусмотренных ГК РФ.
2. Регулирование безвозмездной передачи основных средств для целей бухгалтерского учета и налогообложения
Согласно п. 10 ПБУ 6/01 в регистрах бухгалтерского учета первоначальной стоимостью основного средства, полученного организацией безвозмездно, признается текущая рыночная стоимость этого средства на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложения во внеоборотные активы, то есть отражения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов».
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, доход от безвозмездного получения объекта основных средств будет признаваться по мере начисления амортизации.
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущества, которая не может быть ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. На основании подпункта 1 п. 4 ст. 271 НК РФ в состав доходов полученный объект включается на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.
Однако при этом согласно подпункту 11 п. 1 ст. 251 НК РФ если имущество передается учредителем, имеющим более 50% уставного капитала принимающей стороны, либо учрежденной организацией, принадлежащей принимающей стороне более чем на 50%, то полученное имущество не признается доходом. При этом объект должен находиться в эксплуатации, как минимум, один год.
Пример 1. Принятие к учету объекта основных средств, поступившего безвозмездно от материнской компании.
ООО «Альфа» по решению единственного учредителя ЗАО «Бета» безвозмездно получило от последнего объект основных средств, рыночная стоимость которого определена в размере 600 000 руб.
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта основных средств оформляется следующими проводками:
Так как учредителю полностью принадлежит уставный капитал ООО «Альфа», то в соответствии с подпунктом 11 п. 1 ст. 251 НК РФ поступивший объект не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.
Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в этом случае будет равна 12 500 руб. (600 000 руб. : : 4 года : 12 мес.).
Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли по этому имуществу начинает начисляться амортизация.
Начисление амортизации в регистрах бухгалтерского учета должно ежемесячно оформляться следующими проводками:
Как уже говорилось выше, стоимость безвозмездно полученного объекта не признается доходом для целей налогообложения прибыли, если доля уставного капитала принимающей стороны на 51% или больше принадлежит передающей стороне (либо принимающей стороне принадлежит 51% или больше уставного капитала передающей стороны).
В противном случае согласно п. 8 ст. 250 НК РФ стоимость объекта признается налогооблагаемым доходом.
Пример 2. Принятие к учету объекта основных средств, поступившего безвозмездно от одного из учредителей.
ООО «Альфа» безвозмездно получает от одного из своих учредителей, которому принадлежит 40% его уставного капитала, объект основных средств, рыночная стоимость которого определена в размере 600 000 руб.
Первичными документами, подтверждающими получение объекта, служат решение собрания учредителей, акт о приеме-передаче по форме N ОС-1, оформленный комиссией по основным средствам ООО «Альфа».
В регистрах бухгалтерского учета поступление объекта оформляется следующими проводками:
В соответствии с подпунктом 1 п. 4 ст. 271 НК РФ на дату подписания сторонами акта безвозмездного приема-передачи имущества принимающая сторона должна увеличить свою налогооблагаемую прибыль на величину дохода.
При отсутствии такового дохода доход, отраженный в регистрах бухгалтерского учета, признается временной вычитаемой разницей. От него надлежит согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, начислить отложенный налоговый актив в размере 144 000 руб. (600 000 руб. х 24%).
Его начисление в регистрах бухгалтерского учета должно быть оформлено следующей проводкой:
Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных средств, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли по этому имуществу должно быть начато начисление амортизации.
Начисление амортизации в регистрах бухгалтерского учета должно ежемесячно оформляться следующими проводками:
При образовании дохода в регистрах бухгалтерского учета и его отсутствии для целей налогообложения прибыли будет происходить погашение ранее образовавшейся вычитаемой временной разницы и начисленного отложенного налогового актива.
Эти операции должны оформляться следующей проводкой:
Безвозмездную передачу объекта основных средств другому лицу нельзя признать его реализацией ни в регистрах бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения прибыли.
В соответствии с п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н, выручка (доход от реализации) признается в первую очередь при наличии права на ее получение, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом.
При безвозмездной передаче предающая сторона по условиям договора изначально не претендует на выручку по данному договору.
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ для целей налогообложения прибыли доходом признается выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Так как в НК РФ определения выручки не имеется, то налогоплательщикам следует руководствоваться нормативными документами по бухгалтерскому учету, то есть ПБУ 9/99.
А так как в регистрах бухгалтерского учета выручки при безвозмездной передаче имущества не возникает, то она не может появиться и для целей налогообложения прибыли.
При исчислении налогооблагаемой базы по НДС читателям журнала необходимо иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией для исчисления НДС.
Согласно ст. 1 Закона N 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, выполнению работ, оказанию услуг.
Цели благотворительной деятельности подробно прописаны в ст. 2 Закона N 135-ФЗ, а ст. 4 этого Закона предусмотрено, что граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей.
Таким образом, безвозмездная передача объекта основных средств учебному или медицинскому заведению, церкви, спортивному клубу является оказанием благотворительной помощи, что может стать предметом договора дарения.
Но безвозмездную передачу объекта основных средств своей дочерней либо материнской компании благотворительностью признать нельзя.
Можно задать вопрос: имеется ли экономический смысл в безвозмездной передаче имущества, тем более такого недешевого, как основные средства?
Допустим, у дочерней (либо материнской) компании по окончании года стоимость чистых активов меньше величины уставного капитала.
В соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (равно как и согласно п. 4 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах») величина чистых активов общества по окончании второго и всех последующих лет не может быть ниже его уставного капитала. В противном случае уставный капитал должен быть уменьшен до величины его чистых активов.
Во избежание этого может быть принято решение о безвозмездной передаче объектов основных средств дочерней (либо материнской) компании. Эта процедура может оказаться в ряде случаев намного проще перечисления денежных средств в виде финансовой помощи.
Пример 3. Отражение в учете безвозмездной передачи объекта основных средств дочерней компании.
Собранием учредителей ООО «Альфа» принято решение о безвозмездной передаче объекта основных средств дочерней компании ЗАО «Бета».
Первичным документом, подтверждающим передачу объекта, может служить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1.
Кроме того, ООО «Альфа» выписывает счет-фактуру в одном экземпляре, не выставляя его ЗАО «Бета».
Передача объекта основных средств оформляется следующими проводками:
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы по безвозмездной передаче имущества не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 эти расходы должны быть признаны постоянной разницей и от них должно быть начислено постоянное налоговое обязательство в размере 141 600 руб. (590 000 руб. х 24%).
Начисление постоянного налогового обязательства должно быть оформлено следующей проводкой:
Если в организацию обращается с просьбой об оказании благотворительной помощи школа, больница, спортивный клуб или танцевальный ансамбль, то расходы по оказанию им помощи должны быть оформлены в нижеследующем порядке. При этом законодательство не требует начисления и внесения в бюджет НДС от затрат на безвозмездную передачу данного объекта.
В ООО «Альфа» обратилось медицинское учреждение с письменной просьбой об оказании благотворительной помощи. Обществом было принято решение о безвозмездной передаче этому медицинскому учреждению объекта основных средств.
Первичным документом, подтверждающим передачу объекта, может служить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1.
Передача объекта основных средств должна быть оформлена следующими проводками:
Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы по безвозмездной передаче имущества не уменьшают налогооблагаемую прибыль.
В соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 они должны быть признаны постоянной налоговой разницей и от них должно быть начислено постоянное налоговое обязательство в размере 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%).
Начисление постоянного налогового обязательства должно быть оформлено следующей проводкой:
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.