договор гпх авансовый платеж
Аванс по договору ГПХ: что с НДФЛ и страховыми взносами?
Заключенный организацией с физлицом договор гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг) предусматривает выплату аванса. В каком порядке организация должна исчислять страховые взносы и НДФЛ?
Организация должна начислять страховые взносы на ОПС и ОМС только в периоде выплаты вознаграждения на основании подписанного акта сдачи-приемки работ или услуг. С сумм авансов указанные взносы начислять не нужно.
Выплаты по договорам гражданско-правового характера:
НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате, в том числе с суммы аванса.
Обоснуем сделанные выводы.
Минфин в Письме от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 разъяснил следующее. В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу физического лица.
Пунктом 4 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и относящихся к ним сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физлица по договору ГПХ, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Это происходит в том месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физлицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, что свидетельствует об актуальности вышеизложенных рекомендаций и о неизменности позиции чиновников.
Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса. База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.
Заключенный с физическим лицом договор подряда обязывает организацию выплатить аванс в размере 20% стоимости работ в течение
5 дней:
При варианте 1 выплата физлицу аванса не влечет для организации обязанность начислить страховые взносы.
При варианте 2 страховые взносы на ОПС и ОМС нужно начислить в том месяце, в котором подписан акт сдачи-приемки I этапа работ.
В отношении НДФЛ Минфин в письмах от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 разъяснил, что организация признается налоговым агентом, то есть она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица-налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, суммы вознаграждений, полученные физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода.
Вывод: организация должна удерживать НДФЛ при выплате и аванса, и сумм вознаграждения на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
О начислении страховых взносов и НДФЛ в случае выплаты аванса по договору ГПХ
Автор: Липина М. А., эксперт журнала
Комментарий к письму Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027.
Заключенный организацией с физлицом договор гражданско-правового характера (на выполнение работ, оказание услуг) предусматривает выплату аванса. В каком порядке организация должна исчислять страховые взносы и НДФЛ?
Организация должна начислять страховые взносы на ОПС и ОМС только в периоде выплаты вознаграждения на основании подписанного акта сдачи-приемки работ или услуг. С сумм авансов указанные взносы начислять не нужно.
Выплаты по договорам гражданско-правового характера:
не облагаются взносами в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
облагаются взносами от несчастных случаев и профзаболеваний только в том случае, если эта обязанность предусмотрена заключенным договором (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
НДФЛ нужно удерживать при каждой выплате, в том числе с суммы аванса.
Обоснуем сделанные выводы.
Минфин в Письме от 21.02.2020 № 03-15-06/12725 разъяснил следующее. В силу пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами, за исключением взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 424 НК РФ датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день их начисления в пользу физического лица.
Пунктом 4 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и относящихся к ним сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Таким образом, суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Аналогичная точка зрения содержится в письмах Минфина России от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, что свидетельствует об актуальности вышеизложенных рекомендаций и о неизменности позиции чиновников.
Вывод: у организации не возникает обязанности начислять страховые взносы при выплате «договорнику» аванса. База по взносам на ОПС и ОМС появляется в периоде начисления выплат (вознаграждения) на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг), то есть после сдачи отдельных этапов (при их наличии) или окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг.
Заключенный с физическим лицом договор подряда обязывает организацию выплатить аванс в размере 20 % стоимости работ в течение 5 дней:
вариант 1: со дня подписания договора;
вариант 2: со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки I этапа работ.
При варианте 1 выплата физлицу аванса не влечет для организации обязанность начислить страховые взносы.
При варианте 2 страховые взносы на ОПС и ОМС нужно начислить в том месяце, в котором подписан акт сдачи-приемки I этапа работ.
В отношении НДФЛ Минфин в письмах от 23.06.2020 № 03-04-05/54027 и от 21.07.2017 № 03-04-06/46733 разъяснил, что организация признается налоговым агентом, то есть она обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физлица-налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, суммы вознаграждений, полученные физическим лицом по гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (в том числе в виде предоплаты), включаются в доход налогоплательщика данного налогового периода.
Вывод: организация должна удерживать НДФЛ при выплате и аванса, и сумм вознаграждения на основании подписанного акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).
Учет авансов по договорам ГПХ
Законодательство
Отражение авансов по договорам ГПХ в ЗУП 3
Способ 1
При начислении аванса:
При начислении окончательного расчета:
С физическим лицом Клёновым К. К. заключен договор на срок с 01.03.2019 по 31.08.2019. Сумма договора 240 000 руб. По условиям договора необходимо ежемесячно 25 числа выплачивать аванс в сумме 40 000 руб. Согласно условиям договора он взносами на «травматизм» он облагается.
В ЗУП в документе Договор (работы, услуги) ( Зарплата – Договор (в т.ч. авторские – Договор (работы, услуги) ) укажем условия договора, в том числе установим переключатель Способ оплаты в положение в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами и укажем сумму ежемесячного платежа:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Для начисления аванса введем документ Начисление по договорам ( Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским) – Начисление по договорам ).
За Март 2019 на сумму аванса 40 000 руб.:
На вкладке НДФЛ будет автоматически рассчитан налог – 5 200 руб.:
Ведомость на выплату можно создать непосредственно из документа Начисление по договорам по кнопке Выплатить :
В документе Начисление зарплаты и взносов автоматически будет происходить начисление взносов с суммы аванса:
При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (40 000 руб.) и НДФЛ с него (5 200 руб.). Их следует удалять:
Аналогичные корректировки делаем при каждом начислении аванса, т.е. в примере – ежемесячно.
Акт выполненных работ был подписан 30.08.2019, в этот же день произошла окончательная выплата по договору. Ее также отразим документом Начисление по договорам в размере 40 000 руб.:
Чтобы в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019 произошел расчет взносов на полную сумму договора (240 000 руб.), необходимо скорректировать базу взносов на сумму авансов по договору со знаком «плюс»:
Сумма взносов будет рассчитана в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019:
В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете за Август 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Клёнову, в одну из которых были отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:
А также на вкладке Начисленный НДФЛ скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:
В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены августом:
Способ 2
При начислении аванса:
При начислении окончательного расчета:
Настроим специальное начисление Аванс по договору ГПХ ( Настройка – Начисления ).
Сумма начисления будет вводиться фиксированной суммой:
На вкладке Средний заработок следует снять все флажки:
На вкладке Налоги, взносы бухучет необходимо сделать следующие настройки:
С физическим лицом Березкиным Б. Б. заключен договор ГПХ на срок с 01.03.2019 по 31.08.2019, общая сумма договора 350 000 руб.
Работы выполняются в 2 этапа: стоимость 1-го этапа 150 000 руб., стоимость 2-го этапа 200 000 руб. Так же в договоре содержится условие о том, что ежемесячно выплачивается аванс в размере 20 000 руб. Договор ГПХ взносами на «травматизм» не облагается.
Начисление аванса по договору будем проводить документом Разовое начисление ( Зарплата – Разовые начисления ) по ранее настроенному виду расчета Аванс по договору ГПХ :
Ведомость на выплату будет заполняться автоматически. В том числе, ее можно создавать непосредственно из документа Разовое начисление по кнопке Выплатить :
При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете ) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (20 000 руб.) и НДФЛ с него (2 600 руб.). Их следует удалять:
15.05.2019 был подписан акт выполненных работ по первому этапу работ на сумму 150 000 руб.
Отразим этот факт документом Акт приемки выполненных работ ( Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Акт приемки выполненных работ ) на сумму акта за минусом выданного ранее аванса.
Сумма в документе Акт приемки выполненных работ :
Базу для расчета страховых взносов скорректируем документом Операция учета взносов ( Налоги и взносы — Операции учета взносов ). На вкладке Сведения о доходах укажем Вид дохода – Договоры гражданско-правового характера (поскольку суммы по договору не облагаются ФСС НС). Внесем сумму ранее выданного аванса по договору За Март и Апрель:
На вкладке НДФЛ рассчитается налог с этой суммы:
В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете ) за Май 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Березкину, в одну из которых будут отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:
Также на вкладке Начисленный НДФЛ потребуется скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:
В Расчете по страховым взносам за полугодие 2019 года доход в размере полной суммы акта (150 000 руб.) и исчисленные с него взносы будут отражены в Мае:
Сумма начисленных взносов на ОПС:
Аналогичные действия необходимо выполнить и при проведении второго Акта приемки выполненных работ по данному договору.
Способ 3
При начислении аванса:
При начислении окончательного расчета:
Организация заключила договор ГПХ с физическим лицом Дубовым Д. Д. на сумму 90 000 руб. и сроком действия с 01.06.2019 по 31.08.2019.
По условиям договора 15.07.2019 Дубову будет выплачен аванс в размере 30 000 руб. Остальная сумма будет выплачена после окончания срока договора 05.09.2019 г.
Отразим в Июле 2019 выдачу аванса. Введем документ Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ ), в котором отобразим доход для целей НДФЛ и исчисленный налог.
Заполним вкладку Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов :
На вкладке Удержано по всем ставкам отразим удержание налога:
Перечисление НДФЛ можно также отразить в этом документе на вкладке Перечислено по всем ставкам :
Затем следует открыть расшифровку выплаты по кнопке Изменить зарплату и внести сумму аванса к выплате:
При этом колонку Документ основание следует оставить пустой.
При формировании документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) за Июль 2019 г. такой аванс в нем не отразится, а значит корректировки не потребуются.
Внесем в Августе 2019 окончательный расчет с Дубовым Д. Д. после сдачи работ.
Скорректирует доход в учете по НДФЛ документом Операция учета НДФЛ на сумма ранее выданного аванса (30 000 руб.) со знаком «минус»:
Дата получения дохода в табличной части должна быть равна дате выплаты суммы окончательного расчета. В нашем примере выплата произойдет 05.09.2019.
Начисление полной суммы по договору (90 000 руб.) проводим в обычном порядке в документе Начисление зарплаты и взносов :
На вкладке НДФЛ рассчиталась сумма налога с полной суммы договора:
Отразим выплату по договору ГПХ документом Ведомость в кассу :
В расшифровке выплаты можно увидеть, что учлась сумма ранее выплаченного аванса:
Корректировок в документе Отражении зарплаты в бухучете не потребуется. Сюда попадет полная сумма по договору (90 000 руб.), НДФЛ с нее (11 700 руб.) и страховые взносы, рассчитанные также с полной суммы договора.
В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены в Августе.
Сумма взносов за Август 2019 на ОПС:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (6)
Как вариант, можно попробовать еще такую схему действий.
1. При выплате аванса
— в договоре указать, что выплачивается он по актам выполненных работ
— создать акт и док Начисление по договорам текущей датой, но в качестве месяца начисления указать предполагаемый месяц окончания действия договора (месяц окончательного расчета). Дату дохода для целей НДФЛ в документе Начисления по договорам указываем текущую
— формируем выплату. Сумма к выплате заполнится автоматом, но возникнет нюанс с заполнением НДФЛ. Если сразу указать текущую дату он не заполнится, поэтому сначала указываем будущую дату (= месяцу начисления), заполняем документ, а потом меняем дату на текущую
2. При окончательном расчете по договору
— создаем акт и док Начисление по договорам на оставшуюся сумму
— оформляем выплату, сумма автоматически встанет корректная
В результате все должно отразиться, как положено (НДФЛ с аванса месяцем его выплаты, а БУ и взносы — месяцем окончательного расчета). Единственный минус, на мой взгляд, что стр. 130 раздела 2 6-НДФЛ, скорее всего, по авансу не заполнится. Здесь уже придется или корректировать непосредственно в отчетности или можно попробовать скорректировать расходную запись регистра накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» документом «Перенос данных» (честно, не тестировала, надо проверять)
Здравствуйте!
Да, должен попасть в 6-НДФЛ. Будет зависеть от даты выплаты аванса по договору ГПХ
Здравствуйте! В 6-НДФЛ сумма НДФЛ с выплаты аванса не попадает. Сумма НДФЛ, оплаченного с аванса по ГПХ стоит в строке 170 Раздела2, как сумма не удержанная налоговым агентом.
В 6-НДФЛ попадает, если в ведомости на выплату поставить сумму НДФЛ перечисленную. Но тогда при начислении з/п в сводной ведомости 2-НДФЛ, эта сумма попадает как излишне удержанная, и не начисленная.
Здравствуйте!
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо, за Ваш ТРУД!! Огромная помощь, все доступно и понятно! отличный перевод с «казённого» на понятный бухгалтерский язык.