договор гпх аванс в одном месяце остальная оплата в другом
Расчеты по договору ГПХ с авансом
Договоры ГПХ могут содержать различные условия, в том числе об авансе. В 1С предусмотрен специальный функционал для оформления договоров подряда. Но в случаях, когда по договору нужно выплатить аванс, использование этого функционала не подходит. В данной статье рассмотрен алгоритм, применяемый для гражданско-правовых договоров (ГПД) с физическими лицами, которые предусматривают выплату аванса.
Пошаговая инструкция
24 апреля заключен договор с физическим лицом, который не является сотрудником организации, Алехиным В.Н. на работы по созданию дизайн-проекта на сумму 100 000 руб. Договором предусмотрена выплата аванса — 50% от суммы проекта в день подписания договора. Аванс выплачен в сумме 50 000 руб. за минусом удержанного НДФЛ.
Алехин написал заявление и представил документы, подтверждающие право на вычет на первого ребенка в сумме 1 400 руб. с апреля.
17 июня подписан акт выполненных работ и выплачена оставшаяся сумма вознаграждения работнику.
Договор ГПХ с физлицом на оказание услуг
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом — договор, на который распространяются нормы не трудового, а гражданского кодекса. Причем физическое лицо может быть:
Для каждого из договоров учет вознаграждения за произведенные работы (оказанные услуги) будет иметь особенности. Мы рассмотрим пример договора с физическим лицом, который не является предпринимателем и не состоит в штате организации-заказчика.
Предлагаемый алгоритм подходит и для ГПД с сотрудником, если договором предусмотрен аванс.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
На вкладке Главная укажите:
На вкладке Адреса, телефоны укажите контактную информацию по физическому лицу.
Перечисление аванса по договору ГПХ
Нормативное регулирование
Авансы по договору ГПХ ни в налоговом, ни в бухгалтерском учете не признаются расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99, п. 14 ст. 270 НК РФ).
Страховыми взносами облагаются начисленные выплаты после принятия работ (услуг) и подписания акта (п. 1 ст. 424 НК РФ).
С доходов, выплачиваемых в денежной форме, НДФЛ должен быть исчислен и удержан в день фактической выплаты дохода (п. 3, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Учет в 1С
Чтобы заполнить платежное поручение, нужно рассчитать сумму к выплате, так как работник должен получить сумму аванса за вычетом удержанного НДФЛ.
В мае Алехину положен вычет за 1 ребенка – 1 400 руб.
С 1 июня 2020 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).
В документе проверьте заполнение полей:
Статья ДДС зависит от характера работ, например:
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Уплата НДФЛ в бюджет с аванса
Нормативное регулирование
НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ уплачивается не позднее дня, следующего за днем его выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 13.11.2020 N 03-04-05/99236).
В документе укажите:
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Отражение в регистрах НДФЛ аванса по договору ГПХ
При выплате дохода любому физическому лицу, кроме ИП, организация выступает налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать из дохода и уплатить НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ):
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. В установленные сроки налоговый агент представляет:
Обратите внимание на заполнение полей:
Вкладка Доходы :
Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов :
Вкладка Предоставлено вычетов :
Прежде чем предоставить вычет работнику по договору ГПХ, убедитесь, что работник имеет право на него. Для подтверждения права на вычет за детей нужны:
Вкладка Удержано по всем ставкам :
Вкладка Перечислено по всем ставкам :
Отражение в учете услуг по договору ГПХ
Нормативное регулирование
В БУ стоимость работ (услуг) по договору ГПХ, в зависимости от характера и направления работ (услуг) может формировать:
В нашем примере затраты по договору ГПХ на работы по созданию дизайн-проекта зала для приема посетителей учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и признаются в момент подписания акта оказания услуг (п. 5, п. 16 ПБУ 10/99):
Торговыми организациями для учета затрат по обычным видам деятельности будет использоваться счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).
В НУ стоимость вознаграждения работнику, не состоящему в штате и не являющемуся предпринимателем, признается в составе расходов на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ).
Если договор ГПХ заключен с работником организации, то затраты на его вознаграждение учитываются в составе прочих расходов (пп. 49 п.1 ст. 264 НК РФ), так как в ст. 255 НК РФ не предусмотрен отдельный расход на вознаграждение сотруднику по договору подряда (Письмо Минфина РФ от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495).
Если ГПД заключен с индивидуальным предпринимателем, то в зависимости от содержания работ (услуг), затраты по нему могут учитываться в составе
Учет в 1С
Суммы удержанного НДФЛ и начисляемых страховых взносов придется исчислить самостоятельно.
Учет вознаграждения по договору ГПХ:
Для исчисления НДФЛ вычеты могут предоставляться за все календарные месяцы действия договора (Письмо Минфина РФ от 07.04.2011 N 03-04-06/10-81).
Вознаграждение за работы (услуги) по договору ГПХ — объект обложения страховыми взносами, за исключением вознаграждений лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы за себя (п. 2 ст. 420 НК РФ).
На вознаграждение следует начислить:
Страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством выплаты по договорам ГПХ не облагаются (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Страховыми взносами в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний вознаграждение будет облагаться только в случае, если договором ГПХ предусмотрено обязательное страхование работника от несчастных случаев (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Договором не предусмотрено страхование работника от несчастных случаев.
Учет страховых взносов в ФФОМС:
Учет страховых взносов на ОПС:
Декларация по налогу на прибыль
В нашем примере вознаграждение Алехина В.Н. учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.
Лист 02 Приложение N 2:
Перечисление вознаграждения по договору ГПХ
Вознаграждение по договору ГПХ выплачивается в соответствии с условиями договора. В нашем примере вознаграждение работнику перечисляется дважды:
Окончательная сумма к выплате рассчитывается бухгалтером вручную:
Оформляется оплата так же, как и перечисление аванса
Нужно ли применять ККТ при выплате вознаграждения по договору ГПХ физическому лицу-не ИП?
Нет, применять ККТ не требуется. Минфин разъяснил, что пробивать чек должна сторона, оказывающая услуги, в данном случае — физлицо. Но физлица, которые не являются ИП, не обязаны применять ККТ (Письмо Минфина от 25.07.2018 N 03-01-15/52265). Подробнее Контролеры внесли ясность: ККТ при выплатах по договорам ГПХ, для подотчетников и др.
Уплата НДФЛ в бюджет
После окончательного расчета с работником по договору необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты ему дохода уплатить НДФЛ в бюджет.
Сумма к уплате — разница между исчисленным налогом и уже уплаченным ранее
Операция оформляется аналогично уплате НДФЛ с аванса.
Отражение в регистрах НДФЛ вознаграждения по договору ГПХ
В момент оплаты вознаграждения за работу по договору ГПХ нужно снова отразить в регистрах НДФЛ вторую часть вознаграждения по договору и исчисленный НДФЛ. Датой выплаты (в примере это 17.06.2020) создайте документ Операция учета НДФЛ ( Зарплата и кадры — НДФЛ — Все документы по НДФЛ — кнопка Создать ).
Оформление аналогично заполненному ранее подобному документу для дохода в виде аванса, но со своими показателями.
Вкладка Доходы
Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов :
Вкладка Предоставлено вычетов :
Вкладка Удержано по всем ставкам :
Вкладка Перечислено по всем ставкам :
6-НДФЛ
В форме 6-НДФЛ начисление и выплата вознаграждение по договору ГПХ отражается в:
Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
Отражение в регистрах страховых взносов вознаграждения по договору ГПХ
Все данные о начисленных страховых взносах по выплатам с договора ГПХ должны быть включены в Расчет по страховым взносам с периода начисления, а индивидуальные сведения по работнику — отражены в Разделе 3 расчета.
В отличии от НДФЛ, дата выплаты вознаграждения на начисление СВ не влияет. Страховые взносы начисляются в том периоде, когда работы (услуги) выполнены и приняты по акту (Письмо Минфина РФ от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).
Обратите внимание на заполнение полей:
Вкладка Исчислено взносов :
Вкладка Сведения о доходах :
Расчет по страховым взносам
В Расчете по страховым взносам:
Сумма 100 000, начисленное вознаграждение по договору ГПХ отражается в составе общих выплат в:
Сумма 27 100, исчисленных страховых взносов отражается в общей сумме страховых взносов в:
Подразделе 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное пенсионное страхование»:
Подразделе 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 «Расчет суммы взносов на обязательное медицинское страхование»:
Проверка взаиморасчетов
Взаиморасчеты с работником
Отсутствие конечного сальдо по счету 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами» означает, что задолженность перед работником отсутствует.
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
См. также:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(12 оценок, среднее: 4,67 из 5)
Все комментарии (6)
Спасибо, статья очень помогла. Хотела оценить на 5 звездочек, но нажав на первую (думала надо нажимать по порядку на все 5) что-то с делала не так и ответ уже сформировался из 1 звезды (я делала это первый раз). А это не справедливо. Статья очень полезная, Вы молодцы. Как исправить свою оценку. Она заслуживает огромной пятерки! Спасибо большое.
Спасибо за вашу обратную связь! Очень рады, что материал был вам полезен.
Оценку уже не поменять. Но ваш отзыв под статьей ситуацию прояснит.
Если еще кто-то проголосует положительно, то общая оценка поднимется.
Добрый вечер. Можно ли в карточке Физ.лица или Сотрудника не заполнять следующие данные — Гражданство, паспортные данные, Адреса, телефоны, Банковские счета. Т.е. указать только ФИО, СНИЛС и ИНН. Заранее благодарю за помощь.
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Личный кабинет
.
Учет авансов по договорам ГПХ
Законодательство
Отражение авансов по договорам ГПХ в ЗУП 3
Способ 1
При начислении аванса:
При начислении окончательного расчета:
С физическим лицом Клёновым К. К. заключен договор на срок с 01.03.2019 по 31.08.2019. Сумма договора 240 000 руб. По условиям договора необходимо ежемесячно 25 числа выплачивать аванс в сумме 40 000 руб. Согласно условиям договора он взносами на «травматизм» он облагается.
В ЗУП в документе Договор (работы, услуги) ( Зарплата – Договор (в т.ч. авторские – Договор (работы, услуги) ) укажем условия договора, в том числе установим переключатель Способ оплаты в положение в конце срока с ежемесячными авансовыми платежами и укажем сумму ежемесячного платежа:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Для начисления аванса введем документ Начисление по договорам ( Зарплата – Начисления по договорам (в т.ч. авторским) – Начисление по договорам ).
За Март 2019 на сумму аванса 40 000 руб.:
На вкладке НДФЛ будет автоматически рассчитан налог – 5 200 руб.:
Ведомость на выплату можно создать непосредственно из документа Начисление по договорам по кнопке Выплатить :
В документе Начисление зарплаты и взносов автоматически будет происходить начисление взносов с суммы аванса:
При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (40 000 руб.) и НДФЛ с него (5 200 руб.). Их следует удалять:
Аналогичные корректировки делаем при каждом начислении аванса, т.е. в примере – ежемесячно.
Акт выполненных работ был подписан 30.08.2019, в этот же день произошла окончательная выплата по договору. Ее также отразим документом Начисление по договорам в размере 40 000 руб.:
Чтобы в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019 произошел расчет взносов на полную сумму договора (240 000 руб.), необходимо скорректировать базу взносов на сумму авансов по договору со знаком «плюс»:
Сумма взносов будет рассчитана в документе Начисление зарплаты и взносов за Август 2019:
В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете за Август 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Клёнову, в одну из которых были отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:
А также на вкладке Начисленный НДФЛ скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:
В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены августом:
Способ 2
При начислении аванса:
При начислении окончательного расчета:
Настроим специальное начисление Аванс по договору ГПХ ( Настройка – Начисления ).
Сумма начисления будет вводиться фиксированной суммой:
На вкладке Средний заработок следует снять все флажки:
На вкладке Налоги, взносы бухучет необходимо сделать следующие настройки:
С физическим лицом Березкиным Б. Б. заключен договор ГПХ на срок с 01.03.2019 по 31.08.2019, общая сумма договора 350 000 руб.
Работы выполняются в 2 этапа: стоимость 1-го этапа 150 000 руб., стоимость 2-го этапа 200 000 руб. Так же в договоре содержится условие о том, что ежемесячно выплачивается аванс в размере 20 000 руб. Договор ГПХ взносами на «травматизм» не облагается.
Начисление аванса по договору будем проводить документом Разовое начисление ( Зарплата – Разовые начисления ) по ранее настроенному виду расчета Аванс по договору ГПХ :
Ведомость на выплату будет заполняться автоматически. В том числе, ее можно создавать непосредственно из документа Разовое начисление по кнопке Выплатить :
При заполнении документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете ) в нем будут появляться строки по начисленному авансу (20 000 руб.) и НДФЛ с него (2 600 руб.). Их следует удалять:
15.05.2019 был подписан акт выполненных работ по первому этапу работ на сумму 150 000 руб.
Отразим этот факт документом Акт приемки выполненных работ ( Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Акт приемки выполненных работ ) на сумму акта за минусом выданного ранее аванса.
Сумма в документе Акт приемки выполненных работ :
Базу для расчета страховых взносов скорректируем документом Операция учета взносов ( Налоги и взносы — Операции учета взносов ). На вкладке Сведения о доходах укажем Вид дохода – Договоры гражданско-правового характера (поскольку суммы по договору не облагаются ФСС НС). Внесем сумму ранее выданного аванса по договору За Март и Апрель:
На вкладке НДФЛ рассчитается налог с этой суммы:
В результате автозаполнения документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата — Отражение зарплаты в бухучете ) за Май 2019 на вкладке Начисленная зарплата и взносы мы получим две строки по Березкину, в одну из которых будут отнесены только начисленные суммы взносов с ранее выплаченных авансов:
Также на вкладке Начисленный НДФЛ потребуется скорректировать сумму НДФЛ, указав полную сумму налога, включая НДФЛ с авансов:
В Расчете по страховым взносам за полугодие 2019 года доход в размере полной суммы акта (150 000 руб.) и исчисленные с него взносы будут отражены в Мае:
Сумма начисленных взносов на ОПС:
Аналогичные действия необходимо выполнить и при проведении второго Акта приемки выполненных работ по данному договору.
Способ 3
При начислении аванса:
При начислении окончательного расчета:
Организация заключила договор ГПХ с физическим лицом Дубовым Д. Д. на сумму 90 000 руб. и сроком действия с 01.06.2019 по 31.08.2019.
По условиям договора 15.07.2019 Дубову будет выплачен аванс в размере 30 000 руб. Остальная сумма будет выплачена после окончания срока договора 05.09.2019 г.
Отразим в Июле 2019 выдачу аванса. Введем документ Операция учета НДФЛ ( Налоги и взносы – Операции учета НДФЛ ), в котором отобразим доход для целей НДФЛ и исчисленный налог.
Заполним вкладку Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов :
На вкладке Удержано по всем ставкам отразим удержание налога:
Перечисление НДФЛ можно также отразить в этом документе на вкладке Перечислено по всем ставкам :
Затем следует открыть расшифровку выплаты по кнопке Изменить зарплату и внести сумму аванса к выплате:
При этом колонку Документ основание следует оставить пустой.
При формировании документа Отражение зарплаты в бухучете ( Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете ) за Июль 2019 г. такой аванс в нем не отразится, а значит корректировки не потребуются.
Внесем в Августе 2019 окончательный расчет с Дубовым Д. Д. после сдачи работ.
Скорректирует доход в учете по НДФЛ документом Операция учета НДФЛ на сумма ранее выданного аванса (30 000 руб.) со знаком «минус»:
Дата получения дохода в табличной части должна быть равна дате выплаты суммы окончательного расчета. В нашем примере выплата произойдет 05.09.2019.
Начисление полной суммы по договору (90 000 руб.) проводим в обычном порядке в документе Начисление зарплаты и взносов :
На вкладке НДФЛ рассчиталась сумма налога с полной суммы договора:
Отразим выплату по договору ГПХ документом Ведомость в кассу :
В расшифровке выплаты можно увидеть, что учлась сумма ранее выплаченного аванса:
Корректировок в документе Отражении зарплаты в бухучете не потребуется. Сюда попадет полная сумма по договору (90 000 руб.), НДФЛ с нее (11 700 руб.) и страховые взносы, рассчитанные также с полной суммы договора.
В Расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2019 года доход в размере полной суммы договора и исчисленные с него взносы будут отражены в Августе.
Сумма взносов за Август 2019 на ОПС:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (6)
Как вариант, можно попробовать еще такую схему действий.
1. При выплате аванса
— в договоре указать, что выплачивается он по актам выполненных работ
— создать акт и док Начисление по договорам текущей датой, но в качестве месяца начисления указать предполагаемый месяц окончания действия договора (месяц окончательного расчета). Дату дохода для целей НДФЛ в документе Начисления по договорам указываем текущую
— формируем выплату. Сумма к выплате заполнится автоматом, но возникнет нюанс с заполнением НДФЛ. Если сразу указать текущую дату он не заполнится, поэтому сначала указываем будущую дату (= месяцу начисления), заполняем документ, а потом меняем дату на текущую
2. При окончательном расчете по договору
— создаем акт и док Начисление по договорам на оставшуюся сумму
— оформляем выплату, сумма автоматически встанет корректная
В результате все должно отразиться, как положено (НДФЛ с аванса месяцем его выплаты, а БУ и взносы — месяцем окончательного расчета). Единственный минус, на мой взгляд, что стр. 130 раздела 2 6-НДФЛ, скорее всего, по авансу не заполнится. Здесь уже придется или корректировать непосредственно в отчетности или можно попробовать скорректировать расходную запись регистра накопления «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» документом «Перенос данных» (честно, не тестировала, надо проверять)
Здравствуйте!
Да, должен попасть в 6-НДФЛ. Будет зависеть от даты выплаты аванса по договору ГПХ
Здравствуйте! В 6-НДФЛ сумма НДФЛ с выплаты аванса не попадает. Сумма НДФЛ, оплаченного с аванса по ГПХ стоит в строке 170 Раздела2, как сумма не удержанная налоговым агентом.
В 6-НДФЛ попадает, если в ведомости на выплату поставить сумму НДФЛ перечисленную. Но тогда при начислении з/п в сводной ведомости 2-НДФЛ, эта сумма попадает как излишне удержанная, и не начисленная.
Здравствуйте!
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Спасибо, за Ваш ТРУД!! Огромная помощь, все доступно и понятно! отличный перевод с «казённого» на понятный бухгалтерский язык.