договор проката и договор аренды транспортных средств отличия
Договор аренды транспортного средства
Форма, особенности, виды соглашения
Договор аренды транспортного средства — соглашение, по которому арендатору за плату предоставляется ТС во временное владение и пользование. Предоставление транспорта в аренду осуществляется с оказанием арендодателем услуг по его техническому обслуживанию и управлению (аренда ТС с экипажем) или без оказания таких услуг (аренда ТС без экипажа).
В данном случае под транспортными средствами понимаются не только привычные всем легковые и грузовые автомобили, но и воздушные и морские судна.
Зачастую автомобиль, в особенности легковой, передается другому человеку для управления по доверенности. Но в этом случае возникает ряд рисковых ситуаций для владельца авто. Так на его имя будут приходить штрафы и без договора доказать, что за рулем был другой человек будет достаточно проблематично.
Поэтому для передачи автомобиля под управление других лиц рекомендуем составлять договор аренды транспортного средства.
А если передача транспортного средства происходит незнакомым людям для получения прибыли, то заключение договора просто необходимо. Причем в этом случае нужно более подробно прописать пункты про расходы на содержание ТС, ответственность за причинение ущерба автомобилю и т.д. Также можно в соглашении установить сумму залога, который будет использоваться, например, как гарантия оплаты штрафов.
Особенности договоров аренды транспортных средств
Виды договоров аренды транспортных средств
1. Договор аренды ТС с экипажем.
В таком соглашении арендодатель оказывает арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации транспортного средства. Члены экипажа являются работниками арендодателя и должны иметь определенный уровень квалификации. Арендодатель несёт расходы на содержание членов экипажа и оплату их услуг. Также арендодатель оплачивает расходы на эксплуатацию ТС, в том числе расходы на страхование, расходы на осуществление текущего и капитального ремонта. Что касается арендатора, то он несет только те расходы, которые возникают в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, включая оплату сборов, а также топлива и других расходуемых в процессе такой эксплуатации материалов.
Ответственность за вред, причиненный третьим лицам арендованным транспортным средством несет арендодатель в соответствии с общими основаниями ответственности за причинение вреда. Арендодатель может предъявить арендатору требование о возмещении сумм, выплаченных им третьим лицам, если докажет, что вред причинен третьим лицам по вине арендатора.
2. Договор аренды ТС без экипажа.
В этом случае управление арендованным транспортным средством и его техническую эксплуатацию осуществляет своими силами арендатор. Лицо, арендующее транспортное средство без экипажа, несет все расходы на содержание арендованного транспортного средства, включая его страхование, текущий и капитальный ремонт, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.
Ответственность за вред, причиненный третьим лицам транспортным средством несет арендатор в соответствии с общими основаниями ответственности за причинение вреда.
Образец договора аренды ТС от сервиса Документовед
Сервис Документовед занимается автоматической подготовкой и хранением документов. Благодаря ему Вы сможете оформить договор аренды транспортного средства как с экипажем, так и без экипажа. С простым и удобным онлайн-мастером подготовки это займет около 15 минут. При возникновении вопросов можно связаться с нашими специалистами по контактному телефону и получить консультацию специалиста.
Чем отличается аренда авто от проката?
В настоящее время мы очень часто слышим такие понятия как аренда и прокат автомобилей. На первый взгляд может показаться, что это два абсолютно одинаковых термина и разницы в них нет ни какой. Ведь и в случае аренды авто, и в случае проката оформление сделки осуществляется с третьим лицом, которое, в свою очередь, предоставляет вам на временное пользование (не безвозмездно, конечно) автотранспортное средство. Однако эти два термина имеют существенные отличия друг от друга. Но вот какие?
Как расшифровываются эти два понятия
Под арендой понимается договорное соглашение, которое заключается непосредственно между двумя лицами:
На основе данного договора арендодатель предоставляет автомобиль во временное пользование. Но тут следует сказать, что арендный договор может быть и бессрочным, и иметь ограничения на конкретный отрезок времени. А может быть и вообще безвозмездным.
Есть у аренды очень хороший плюс – все затраты на парковку, топливо, штрафы ложатся на плечи компании.
Под прокатом автотранспортного средства подразумевается вид аренды, где лицо, совершающее коммерческую деятельность, предоставляет машину во временное пользование физлицу. И при этом в обязательном порядке оформляется срочный договор.
Также стоит сказать, что еще можно брать автотранспортное средство во временное пользование всего на несколько часов. Эта услуга появилась не так давно, однако, это очень удобный способ проката. Услуга доступна любому физическому лицу, у которого есть действующее водительское удостоверение. Ну и, конечно же, который заключил официальный договор.
Клиенту предоставляется авто на срок, который указан в договоре и без водителя. В свою очередь клиент может пользоваться автотранспортным средством по личному усмотрению. Но передавать авто иному лицу он не может.
Зачастую прокатную машину используют для поездок по мегаполису, семейных путешествий за город и многого другого. Соответственно парковку и топливо оплачивает сам клиент.
Помимо этого следует брать в расчет еще и тот факт, что арендовать можно абсолютно любое непотребляемое имущество (это касается и земельного участка, и квартиры, и гаража, и непосредственно автотранспортного средства). А вот договор проката возможен исключительно в части движимого имущества. То есть можно взять напрокат даже самолет. В конкретном случае речь идет об автомобиле.
Так что если вы приняли решение арендовать автотранспортное средство, вы должны четко понимать различие между прокатом и арендой.
Авто напрокат или все-таки аренда
Исходя из всего вышеописанного, вывод приходит сам собой: под авто напрокат подразумевается частный арендный случай, где автомобиль передается физлицу для разных целей. Исключение составляет коммерческое пользование. Следует учитывать, что договорное соглашение на прокат машины оформляется не более чем на один год.
Что же касается аренды автомобиля, то в роли арендатора и арендодателя выступают любые лица. В частности в качестве арендатора может выступать даже предприниматель (имеется в виду юрлицо). А это говорит о том, что арендовав автотранспортное средство, у предпринимателя есть все законные основания заниматься на нем коммерческой деятельностью. Также стоит отметить, что законодательством РФ не предусмотрены какие-то конкретные сроки, относительно договора аренды. А именно он может заключаться на неопределенное время.
Так вот, если вы запланировали поезду в другой город или даже к морским просторам в желании заняться реализацией выращенных в собственном огороде овощей, то самая приемлемая вариация в этом случае – это, конечно же, арендный договор. Ну, а если вы, к примеру, отправляетесь за город, чтобы оказать помощь своей подруге в перевозке багажа либо вам просто необходимо встретить в аэропорту своих родственников, но при этом у вас нет личного авто, тогда ваш вариант – это, конечно же, договор проката. Так что не путайте эти два понятия.
Однако в любом случае обе вариации являются безопасными, удобными и, конечно же, имеют полное право на свое существование. А вот на чем лучше всего остановиться – на аренде либо прокате, решать только самому клиенту, опираясь на свои личные потребности.
Энциклопедия решений. Отличия договора проката и договора аренды
Отличия договора проката и договора аренды
Договор проката является разновидностью договора аренды, но на практике не всегда можно сразу определить, какой из этих двух договоров необходимо использовать. Сравнительная характеристика договоров проката и аренды отражена в таблице.
Только движимое имущество (п. 1 ст. 626 ГК РФ)
Земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи) (ст. 607 ГК РФ)
Цель использования имущества
Имущество используется для потребительских целей. Иное может быть предусмотрено договором или вытекать из существа обязательства (п. 1 ст. 626 ГК РФ)
Требования к целям использования имущества не установлены
Всегда письменная (п. 2 ст. 626 ГК РФ)
Может быть устной. Договор аренды должен быть заключен в письменной форме, если срок договора составляет более 1 года, а также, если хотя бы одной из сторон договора является юридическое лицо (п. 1 ст. 609 ГК РФ)
Государственная регистрация договора
Договор аренды недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 609 ГК РФ). Иное может быть установлено законом (ст. 633, ст. 643, п. 2 ст. 651 ГК РФ, п. 2 ст. 26 Земельного кодекса РФ)
Особые требования к договору
Является публичным договором (п. 3 ст. 626 ГК РФ)
Не является публичным договором
Только в виде определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно (п. 1 ст. 630 ГК РФ)
— твердой суммы платежей, вносимых периодически или единовременно;
— установленной доли полученных продукции, плодов или доходов;
— представления арендатором определенных услуг;
— передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;
— возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества;
— иных форм оплаты аренды, предусмотренных договором (ст. 614 ГК РФ).
Минимальный срок не установлен
Срок определяется договором. Если срок аренды в договоре не определен, договор аренды считается заключенным на неопределенный срок (ст. 610 ГК РФ)
Возобновление договора на неопределенный срок
Правило не применяется (п. 2 ст. 627 ГК РФ)
Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ)
Преимущественное право арендатора на заключение договора на новый срок
Правило не применяется (п. 2 ст. 627 ГК РФ)
Арендатор, надлежащим образом исполнявший свои обязанности, по истечении срока договора имеет при прочих равных условиях преимущественное перед другими лицами право на заключение договора аренды на новый срок (п. 1 ст. 621 ГК РФ)
Арендодатель обязан в присутствии арендатора проверить исправность сдаваемого в аренду имущества, а также ознакомить арендатора с правилами эксплуатации имущества либо выдать ему письменные инструкции о пользовании этим имуществом (ст. 628 ГК РФ)
Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества. Имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами (техническим паспортом, сертификатом качества и т.п.), если иное не предусмотрено договором (ст. 611 ГК РФ)
Устранение недостатков сданного в аренду имущества
При обнаружении арендатором недостатков сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующих пользованию им, арендодатель обязан в десятидневный срок со дня заявления арендатора о недостатках, если более короткий срок не установлен договором проката:
— безвозмездно устранить недостатки имущества на месте
— либо произвести замену данного имущества другим аналогичным имуществом, находящимся в надлежащем состоянии (ст. 629 ГК РФ).
Право арендатора на самостоятельное устранение недостатков арендованного имущества исключено
При обнаружении недостатков сданного в аренду имущества арендатор вправе по своему выбору:
— потребовать от арендодателя либо безвозмездного устранения недостатков имущества, либо соразмерного уменьшения арендной платы, либо возмещения своих расходов на устранение недостатков имущества;
— непосредственно удержать сумму понесенных им расходов на устранение данных недостатков из арендной платы, предварительно уведомив об этом арендодателя;
— потребовать досрочного расторжения договора.
Арендодатель, извещенный о требованиях арендатора или о его намерении устранить недостатки имущества за счет арендодателя, может без промедления произвести замену предоставленного арендатору имущества другим аналогичным имуществом, находящимся в надлежащем состоянии, либо безвозмездно устранить недостатки имущества (ст. 612 ГК РФ)
И капитальный, и текущий ремонт осуществляется арендодателем. Договором проката нельзя установить иное правило (п. 1 ст. 631 ГК РФ)
Распоряжение переданным по договору имуществом
— сдавать имущество в субаренду;
— передавать свои права и обязанности по договору проката другому лицу;
— предоставлять это имущество в безвозмездное пользование;
— осуществлять залог арендных прав;
— вносить арендные права в качестве имущественного вклада в хозяйственные товарищества и общества или паевого взноса в производственные кооперативы (п. 2 ст. 631 ГК РФ)
Права арендодателя на распоряжение имуществом, переданным по договору аренды не ограничены (п. 1 ст. 617 ГК РФ).
Арендатор вправе с согласия арендодателя:
— сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем);
— предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование;
— отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив (п. 2 ст. 615 ГК РФ)
Односторонний отказ от исполнения договора
Односторонний отказ арендатора от договора возможен в любое время (п. 3 ст. 627 ГК РФ). Необходимо лишь письменно предупредить арендодателя не менее чем за 10 дней.
Правом на односторонний отказ от договора арендодатель не наделен
Возможность одностороннего отказа от договора аренды, заключенного при ведении предпринимательской деятельности, может быть установлена договором на основании п. 2 ст. 310, ст. 450.1 ГК РФ
Прокат или аренда: бухучет и налоги
Деятельность по предоставлению предметов в прокат получила большое распространение в последнее время. Чаще всего в прокат выдается спортивный инвентарь (коньки, лыжи, теннисные ракетки и т. п.), а также компьютеры, бытовая, фото- и видеотехника. Однако в прокат сдается и сельскохозяйственная техника и даже грязезащитные ковры, которые пользуются спросом у торговых предприятий и других организаций с большим потоком посетителей. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по договору проката.
Прокат — это лишь одна из разновидностей аренды. В Гражданском кодексе параграф 2 «Прокат» входит в главу 34 «Аренда», то есть общие положения об аренде относятся также и к прокату. Но положения Гражданского кодекса налагают на данную разновидность аренды дополнительные ограничения и особенности, которые и отличают договор проката от остальных видов аренды.
Договор проката заключается в письменной форме и является публичным договором (пп. 2, 3 ст. 626 ГК РФ). То есть организация, которая осуществляет деятельность по предоставлению движимого имущества в аренду по договору проката, должна заключить его в письменном виде с каждым, кто к ней обратится.
Также согласно Гражданскому кодексу договор проката заключается на срок до одного года (п. 1 ст. 627 ГК РФ). При этом правила о возобновлении договора аренды на неопределенный срок и о преимущественном праве арендатора на возобновление договора аренды к договору проката не применяются (п. 2 ст. 627 ГК РФ).
Отметим, арендатор вправе отказаться от договора проката в любое время, письменно предупредив о своем намерении арендодателя не менее чем за десять дней (п. 3 ст. 627 ГК РФ). В этом случае арендодатель обязан вернуть арендатору соответствующую часть полученной арендной платы, исчисляя ее со дня, следующего за днем фактического возврата имущества (п. 2 ст. 630 ГК РФ).
Учет операций проката у арендодателя
При передаче такого имущества в прокат его выбытия в смысле п. 29 ПБУ 6/01 не происходит, поэтому для контроля за таким имуществом целесообразно открыть аналитические счета к счету 03:
Стоимость объекта ОС, предоставляемого в прокат, погашается посредством начисления амортизации в установленном в организации порядке, которая отражается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (п. 17 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов).
Сумма начисленной амортизации включается в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Материально-производственные запасы. Однако согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 такие активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. То есть в этом случае предмет проката будет учтен организацией на счете 10 «Материалы» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Далее, на дату передачи предмета проката в эксплуатацию, в данном случае при передаче предмета проката клиенту, фактическая себестоимость вышеуказанного имущества признается расходом организации по обычным видам деятельности и списывается со счета 10 в дебет счета 20 «Основное производство» (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Как правило, в целях обеспечения контроля за сохранностью такого имущества организация может отражать его стоимость на отдельном забалансовом счете, например 013 «Имущество стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев». В тоже время имущество предназначено для сдачи в прокат, следовательно, его стоимость может отражаться на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» (Инструкция по применению Плана счетов). При этом переданное в аренду имущество учитывается на счете 011 в сумме, установленной договором.
Налогообложение. Реализация услуг на территории РФ, в том числе услуг проката, признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Бухгалтерская запись по начислению НДС производится в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов: Сумма НДС, исчисленная с арендной платы отражаться по дебету счета 90 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Предоплата. Если организацией за прокат получена предоплата, то в этом случае моментом определения налоговой базы по НДС является дата получения предоплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как сумма полученной предоплаты с учетом НДС (абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная с полученной предоплаты, может отражаться по дебету счета 62 на отдельном аналитическом счете, например 62-НДС-ав «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
Далее, на дату оказания услуг у организации снова наступает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг проката, установленная договором, без учета НДС (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Одновременно НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принимается к вычету на основании п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 68 и кредиту счета 62-НДС-ав (Инструкция по применению Плана счетов).
Если предмет проката относится к МПЗ, то для целей налогового учета не является амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ. Его стоимость включается в состав материальных расходов организации в месяце ввода в эксплуатацию, то есть в месяце передачи его клиенту (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Когда предмет проката относится к объектам основных средств, сумма начисленной амортизации ежемесячно включается в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Вопрос о том, как именно будут признаваться доходы от проката (выручка или прочие внереализационные доходы), организации необходимо решить самостоятельно с учетом рекомендаций Минфина России, в которых фактически указываются два критерия для отнесения арендных доходов к выручке по основной деятельности:
Первоначальная стоимость киноаппаратуры в бухгалтерском и налоговом учете составляет 240 000 руб., сумма ежемесячно начисляемой амортизации — 5 000 руб.
Сумма ежемесячной платы за прокат киноаппаратуры составляет 60 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб.) и внесена в кассу организации при выдаче предмета проката.
Предмет проката передан клиенту 1 августа и возвращен им 31 августа.
В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
В учете организации, занимающейся предоставлением услуг проката передачу киноаппаратуры клиенту и его возврат по окончании срока проката следует отразить следующим образом:
Дебет счета 20 Кредит счета 02
— 5 000 руб. — Начислена амортизация по киноаппаратуре на основании Бухгалтерской справки расчета;
Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации»
-240 000 руб. — Киноаппаратура передана клиенту. При этом составляется акт приемки-передачи имущества в прокат;
Дебет счета 50 Кредит счета 62 «Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам»
-60 000 руб.- Получена предоплата за прокат киноаппаратуры. При этом составляется Справка-отчет кассира-операциониста и Приходный кассовый ордер;
Дебет счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты» Кредит счета 68/НДС
-10 000 руб. — Исчислен НДС с суммы полученной предоплаты (60 000×20/120) и составлен счет-фактура;
Дебет счета 62 Кредит счета 91-1
— 60 000 руб. — Признан доход от оказанных услуг проката согласно условиям Договора проката. Выставлен акт и составлена Бухгалтерская справка;
Дебет счета 90-3 Кредит счета 68/НДС
-10 000 руб. — Начислен НДС и выставлен счет-фактура;
Дебет счета 62 «Расчеты по полученным за услуги авансам и предоплатам» Кредит счета 62
— 60 000 руб.- Отражен зачет полученной предоплаты в счет оплаты оказанных услуг про≠≠≠справка;
Дебет счета 68/НДС Кредит счета 62 «НДС, исчисленный с суммы полученной предоплаты»
-10 000 руб. — НДС, исчисленный с полученной предоплаты, принят к вычету. Составлен счет-фактура;
Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности в организации» Кредит счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности, переданные в прокат»
-240 000 руб. — Получена киноаппаратура от клиента. Составлен Акт приемки-передачи велотренажера.
Учет операций проката у арендатора
Налогообложение. Сумму «входного» НДС по арендной плате можно будет принять к вычету, если данные расходы будут направлены на ведение деятельности, облагаемой НДС.
Стоимость услуг проката в налоговом учете может быть учтена в качестве прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом основным критерием для признания таких расходов для целей налогообложения прибыли будет их обоснованность и документальная подтвержденность. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Организация решила взять напрокат фотоаппаратуру сроком на 1 месяц и произвела предоплату в размере арендной платы.
Стоимость проката за оборудование была установлена в размере 60 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.).
Оценочная стоимость взятого в прокат оборудования составила 150 000 руб.
В установленный договором срок клиент вернул киноаппаратуру.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Данные операции в учете арендатора следует отразить следующим образом:
— 150 000 руб. — отражено арендованное основное средство;
Дебет счета 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит счета 51
— 60 000 руб. — отражен аванс арендодателю в размере арендной платы;
Дебет счета 26 Кредит счета 60
— 50 000 руб. — признан прочий расход в виде арендной платы;
Дебет счета 19 Кредит счета 60
— 10 000 руб. — отражен «входной» НДС по стоимости арендной платы;
Дебет счета 68/НДС Кредит счета 19
— 10 000 руб. — предъявлен НДС по стоимости арендной платы к вычету из бюджета;
Дебет счета 60 Кредит счета 60 субсчет «Авансы выданные»
— 60 000 руб. — зачтен аванс поставщику;
— 150 000 руб. — отражен возврат арендованного основного средства.