дрягина сборник задач по бухгалтерскому учету pdf

Л.А. Дрягина СБОРНИК ЗАДАЧ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

1 Министерство образования Российской Федерации Ульяновский государственный технический университет Институт авиационных технологий и управления Л.А. Дрягина СБОРНИК ЗАДАЧ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ Методические указания для студентов обучающихся по специальности «Менеджмент организации» Ульяновск 2004

2 УДК 657 (076) ББК Я7 Д 78 Рецензент: Начальник отдела «Организация управления производством» ЗАО «Авиастар-СП», канд. экон. наук, доцент Махитько В. П. Д 78 Дрягина Л. А. Сборник задач по бухгалтерскому учету: Методические указания. Ульяновск: УлГТУ, с. Пособие предназначено для преподавателей и студентов, обучающихся по специальности «Менеджмент организации» и по другим смежным специальностям, слушателей школ бизнеса, работников сферы управления, предпринимателей, а также для широкого круга заинтересованных читателей. Работа подготовлена на кафедре «Экономика, управление, информатика» Института авиационных технологий и управления. ISBN УДК 657 (076) ББК Я7 Дрягина Л.А., 2004 Оформление. УлГТУ, 2004

3 СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛ I. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА Предмет и метод бухгалтерского учета. 4 Семинар Семинар Семинар Документы и документооборот в бухгалтерском учете Семинар РАЗДЕЛ II. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО (ФИНАНСОВОГО) УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ Учет материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов Семинар Семинары 6, Учет денежных средств и расчетов Семинар Семинар Семинар Семинар Учет реализации готовой продукции и финансовых результатов Семинар Семинар Семинар Семинар РАЗДЕЛ III. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Семинар Семинар Список литературы

4 Раздел I Основы бухгалтерского учета 1.1. Предмет и метод бухгалтерского учета Семинар 1 Тема: «Объекты бухгалтерского учета и их классификация». Цель: Усвоить группировку имущества предприятия по видам и источникам образования. Задания: 1. Произвести группировку имущества предприятия по видам. 2. Произвести группировку по источникам формирования имущества. Исходные данные: 1. Состав имущества предприятия и источников его образования. п/п Наименование бухгалтерского счета Сумма, руб. 1. Готовая продукция на складе Производственное оборудование в цехах Товары, отгруженные покупателям Основные материалы Касса Расчетный счет Дебиторская задолженность Покупные полуфабрикаты Незавершенное производство Здания и сооружения Уставный капитал Резервный капитал Добавочный капитал Долгосрочные кредиты банка Нераспределенная прибыль отчетного года Задолженность персоналу по оплате труда Задолженность бюджету по налогам

5 Группировку имущества предприятия по видам произвести в таблице следующей формы: n/n Раздел имущества Наименование имущества Сумма I Внеоборотные активы II Итого по I разделу Оборотные активы Итого по II разделу Всего имущества Группировку имущества предприятия по источникам его формирования произвести в таблице следующей формы: n/n Раздел имущества Наименование имущества Сумма I Капитал и резервы II Итого по I разделу Долгосрочные обязательства III Итого по II разделу Краткосрочные обязательства Итого по III разделу Всего источников 5

6 Семинар 2 Тема: «Бухгалтерский баланс его содержание и строение. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций». Цель: Научиться определять типы изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Задания: 3. Определить к какой статье баланса (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества и источники его образования. 4. Составить вступительный баланс по остаткам на счетах бухгалтерского учета. 5. Определить тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Исходные данные: 1. Остатки на счетах бухгалтерского учета Машиностроительного завода на п/п Наименование имущества предприятия и источников его формирования Сумма, руб. 1. Основные средства Производственные запасы Касса Расчетный счет Готовая продукция Уставный капитал Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с персоналом по оплате труда Расчеты по налогам и сборам Расчеты с социальными фондами

7 2. Хозяйственные операции за отчетный период. п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. 1. Оприходованы в кассу предприятия наличные деньги с расчетного счета 2. Начислена заработная плата основным рабочим за месяц Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников 4. Поступили на склад предприятия материалы от поставщиков Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Перечислено с расчетного счета поставщикам за поставленные материалы 8. Отпущены со склада в основное производство материалы Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по платежам в бюджет Выданы в подотчет подотчетному лицу из кассы предприятия на хозяйственные расходы денежные средства 7

8 Семинар 3 Тема: «Система счетов и двойная запись. Счета аналитического и синтетического учета». Цель: Научиться открывать счета бухгалтерского учета и отражать на них хозяйственные операции способом двойной записи; составлять оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. I задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета и отразить на них хозяйственные операции способом двойной записи. 2. Подсчитать обороты и конечные остатки на счетах. 3. По записям на счетах составить оборотные ведомости. 4. По данным конечных остатков составить бухгалтерский баланс на новую отчетную дату. Исходные данные: 1. Бухгалтерский баланс на Актив Сумма Пассив Сумма 1. Основные средства Уставный капитал Материалы Расчеты с поставщиками Касса Краткосрочная ссуда Расчетный счет п/п Баланс: Баланс: Журнал хозяйственных операций за апрель: Содержание операции Сумма Д m К m 1. Поступили на склад материалы от поставщиков Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы Отпущены со склада материалы в основное производство 4. Перечислено с расчетного счета в бюджет по налогам Зачислено на расчетный счет краткосрочная ссуда Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной ссуде II задание: 1. Открыть счета аналитического и синтетического учета, отразить на них хозяйственные операции. 2. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. 3. По остаткам синтетических счетов составить баланс на новую отчетную дату. 8

9 п/п Исходные данные: 1. Остатки по синтетическим счетам фирмы на 1 января. Наименование синтетического счета Сумма, д.е. 1. Основные средства Материалы Готовая продукция Касса Расчетный счет Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам Расчеты с персоналом по оплате труда Уставный капитал Резервный капитал Итого: 2. Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 января. п/п Предприятие-поставщик Сумма, д.е. 1. Сталелитейный завод Чугунолитейный завод Медеплавильный завод Другие поставщики Итого: Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 января. п/п Наименование материалов Цена, за ед., руб. Кол-во, т Сумма, д.е. 1. Сталь углеродистая Чугун литейный Медь конверторная 59 0, Другие поставщики Итого:

10 п/п 4. Журнал хозяйственных операций за январь Наименование хозяйственных операций Сумма, д.е. 1. Поступили на склад материалы от поставщиков: сталь 12 т от сталелитейного завода чугун 8 т от чугунолитейного завода медь 1100 кг от медеплавильного завода прочие материалы от других поставщиков Итого: Отпущены со склада в основное производство материалы: сталь углеродистая, 5 т чугун литейный, 5 т медь конверторная, 1100 кг прочие материалы Итого: Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам сталелитейному заводу чугунолитейному заводу медеплавильному заводу другим поставщикам Итого:

11 1.2. Документы и документооборот в бухгалтерском учете Семинар 4 Тема: «Документация и инвентаризация». Цель: Ознакомиться с порядком проведения инвентаризации и составлением документов по результатам инвентаризации. Задание: 1. Составить инвентаризационно-сличительную ведомость по результатам инвентаризации. 2. Отразить результаты инвентаризации в форме журнала хозяйственных операций. Исходные данные: 1. Выписка из инвентаризационной описи производственных запасов на п/п Наименование запасов Единица измерения Цена, руб. Кол-во Сумма 1. Болты шт Втулка шт Провод м Салфетки технические кг Лист медный кг Итого: 2. Справка о наличии производственных запасов по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации. п/п Наименование запасов Единица измерения Цена, руб. Кол-во Сумма 1. Болты шт Втулка шт Провод м Салфетки технические кг Лист медный кг Итого: 11

12 п/п Наименование запасов Ед. изм. Цена, руб. Инвентаризационно-сличительная ведомость Числится по данным бухгалтерского учета Фактическое наличие Результаты инвентаризации Излишки Недостатки Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма 1. Болты шт Втулка шт Провод м Салфетки кг технические 5. Лист медный кг Итого: 12

13 п/п Журнал хозяйственных операций за декабрь 1. Выявлены результаты инвентаризации: Содержание операции Сумма Д m К m 13

14 Раздел II Организация бухгалтерского (финансового) учета на предприятиях 2.1. Учет материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов Семинар 5 Тема: «Учет материально-производственных запасов». Цель: Научиться отражать в учете операции по поступлению и движению производственных запасов. I задание: 1. Открыть синтетические и аналитические счета и записать на них остатки на начало учетного периода. 2. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы». 3. Составить расчет распределения транспортно-заготовительных расходов. 4. Подсчитать обороты за период и вывести остатки на аналитических счетах на конец учетного периода. Исходные данные: 1. Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода. n/n Наименование счетов Сумма, руб. 1. Расчетный счет Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками Остатки на аналитических счетах к счету «Материалы». n/n Наименование счетов Оптовая цена, руб. Показатели 1. Материал «А», шт Материал «Б», шт Материал «В», шт Транспортно-заготовительные расходы, руб

16 Семинары 6,7 Тема: «Учет основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений». Цель: Научиться оформлять операции по поступлению и выбытию основных средств и нематериальных активов, отражать эти операции на счетах бухгалтерского учета, начислять амортизацию. I задание: 1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Составить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период. 3. Составить бухгалтерский баланс на новую дату с разбивкой по статьям. Исходные данные: 1. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета на начало текущего периода. Наименование счета 1. Основные средства 2. Амортизация основных средств 3. Нематериальные активы 4. Амортизация нематериальных активов 5. Материалы 6. НДС по приобретенным ценностям 7. Касса 8. Расчетный счет 9. Расчеты с поставщиками и подрядчиками 10. Расчеты по налогам и сборам 11. Нераспределенная прибыль прошлых лет 12. Уставный капитал 13. Добавочный капитал Сумма, руб

19 2.2. Учет денежных средств и расчетов Семинар 8 Тема: «Учет кассовых операций». Цель: Ознакомиться с порядком ведения кассовых операций. Научиться оформлять первичные документы и учетные регистры по счету «Касса». I задание: 1. Проставить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Оформить приходный и расходный кассовые ордера. 3. Зарегистрировать кассовые ордера в Кассовой книге. 4. Открыть регистры синтетического учета по счету 50 «Касса»: Ведомость 1, Журнал-ордер 1. Отразить на них операции за месяц. 5. Заполнить страницу Главной книги по счету «Касса». Исходные данные: 1. Остаток по Д т счета 50 «Касса» рублей. 2. Журнал хозяйственных операций за сентябрь года. хоз. опер Дата Документ Содержание операций Сумма, руб Приходный к/о 1 Получено с расчетного счета в банке Расходный к/о 1 Оплачено поставщикам по выставленным счетам Расходный к/о 2 Выдано в подотчет Иванову И.П. на командировочные расходы Расходный к/о 3 Выплачена по платежной ведомости заработная плата работникам Приходный к/о 2 Получена выручка за реализованную продукцию от покупателей Расходный к/о 4 Внесено на расчетный счет по объявлению Расходный к/о 5 Оплачено поставщикам за материалы Приходный к/о 3 Внесен остаток аванса подотчетным лицом Расходный к/о 6 Выдан перерасход по авансовому отчету Иванову И.П Д т К т 19

20 3. Кассовая книга Касса за Номер документа От кого получено или кому выдано Корреспондир ующий счет Приход, руб. Расход, руб. Остаток на начало дня Итого за день Остаток на конец дня 4. Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса» Сальдо на начало месяца Дата Прих. к\о В дебет счета 50 с кредита счетов Итого по дебету Др. Итого Сальдо на конец месяца 5. Журнал-ордер 1 по кредиту счета 50 «Касса» Дата Расх. к\о С кредита счета 50 в дебет счетов Итого по кредиту Др. Итого 6. Главная книга по счету 50 «Касса» Месяц с кредита счета по журналуордеру Обороты по дебету с кредита счета по журналуордеру с кредита счета по журналуордеру Итого Оборот по кредиту ИТОГО Сальдо Д т К т 20

22 3. Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за апрель года. Сальдо на начало месяца руб. Дата Итого С кредита счетов в дебет счета Итого Сальдо на конец месяца руб. 4. Журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 в дебет счетов за апрель года. Дата Итого С кредита счета 51 в дебет счетов Итого Семинар 10 Тема: «Учет расчетов с подотчетными лицами». Цель: Научиться записывать на счета бухгалтерского учета хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами. Задание: 1. Открыть счета аналитического учета по расчетам с подотчетными лицами и записать на них хозяйственные операции. 2. Обработать данные авансовых отчетов и заполнить регистры бухгалтерского учета по учету подотчетных сумм. 3. Составить бухгалтерские проводки в регистрационном журнале. Исходные данные: 1. Ведомость остатков аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на года. п/п Фамилия, инициалы, должность подотчетного лица Д т Сумма, руб. 1. Борисов Н.А., агент по снабжению Макарова О.Д., товаровед Итого: К т 22

24 3.2. К авансовому отчету 2 от Макаровой О.Д. а) товарный чек магазина 27 от за скоросшиватели на сумму 650 руб.; б) товарный чек магазина 4 от за малоценные инструменты на сумму 810 рублей. Семинар 11 Тема: «Учет расчетов с персоналом по оплате труда». Цель: Научиться рассчитывать заработную плату и производить удержания из оплаты труда. Задание: 1. Рассчитать сумму дохода работника организации с начала календарного года. 2. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержанную из начисленной оплаты труда. 3. Определить размер платежей Единого социального налога (ЕСН) на счета внебюджетных и социальных фондов от оплаты труда данного работника. Исходные данные: 1. Работник имеет на своем иждивении двух детей до 18 лет. 2. Выплаты дохода за январь, февраль, март. Виды выплат Январь Март Февраль Заработная плата Премия Материальная помощь Пособие по временной нетрудоспособности Итого: Расчет налога на доходы физических лиц составить по следующей форме: Период (месяцы) Январь Февраль Март Сумма начисленого дохода Размер вычета Налоговая база Ставка налогообложения Сумма НДФЛ расчетная за месяц К выплате за месяц 24

25 4. Расчет платежей на счета внебюджетных фондов составить по следующей форме: Налоговая база нарастающим итогом начала года Январь Февраль Март Пенсионный фонд РФ Распределение единого социального налога (ЕСН), % Фонд социального страхования РФ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования ЕСН Итого 28,0 4,0 0,2 3,4 35,6 25

26 2.3. Учет реализации готовой продукции и финансовых результатов Семинар 12 Тема: «Учет готовой продукции и ее реализации». Цель: Научиться исчислять полную фактическую себестоимость реализованной продукции и отражать результаты по реализации на счетах бухгалтерского учета. Задания: 1. Рассчитать фактическую себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции. 2. Отразить хозяйственные операции по реализации готовой продукции на счетах бухгалтерского учета. 3. Определить финансовый результат от реализации готовой продукции. Исходные данные: 1. Ведомость движения готовой продукции в стоимостном выражении за отчетный период (в качестве учетной цены применяется отпускная цена 1000 рублей). Показатели Кол-во, тыс. шт. Учетные цены, руб. Фактическая себестоимость, руб. 1.Остаток готовой продукции на начало месяца 2.Поступило продукции из производства за месяц 3. Итого: 4.Процентное отношение фактической себестоимости готовой продукции к ее стоимости по учетным ценам 5.Отпущено в порядке реализации за месяц 6.Остаток готовой продукции на конец месяца млн млн. 5 26

27 2. Определение прибыли от реализации продукции по фактически оплаченным счетам. Показатели Сумма, в млн руб. 1. Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции на начало месяца 2. Отгруженная и неоплаченная продукция по предъявленным покупателям счетам на начало месяца 3. Фактическая себестоимость отгруженной продукции в течение месяца 4. Отгруженная в течение месяца продукция по предъявленным счетам 5. Фактическая себестоимость отгруженной в течение месяца продукции и ее остатка на начало месяца 6. Отгруженная продукция в течение месяца и ее остаток по предъявленным счетам 7. Процентное отношение фактической себестоимости к сумме отгруженной продукции по предъявленным счетам 8. Сальдо отгруженной, но не оплаченной на конец месяца продукции по предъявленным счетам 9. Фактическая себестоимость отгруженной и неоплаченной продукции (остаток на конец месяца) 10. Оплаченная продукция покупателями 11. НДС в составе продукции (п.5 п.9 этой таблицы) 12. Фактическая себестоимость реализованной продукции 13. Прибыль 3.Остатки на аналитических счетах синтетического счета 43 «Готовая продукция» на начало периода, руб. n/n Наименование счетов Фактическая себестоимость Количество 1. Продукция «А» по фактической себестоимости, шт. 2. Продукция «Б» по фактической себестоимости, шт. Итого:

31 Семинар 14 Тема: «Учет капиталов и резервов организации» Цель: Научиться отражать на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и изменению капитала и резервов организации. I задание: 1. Записать хозяйственные операции по формированию уставного, добавочного и резервного капитала в регистрах бухгалтерского учета. 2. Составить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по учету образуемых предприятием резервов. 3. Определить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Исходные данные: Операции по образованию и увеличению капитала организации Отражается зарегистрированный уставный капитал предприятия Привлечение дополнительных средств участников (учредителей) Средства при дополнительном приеме участников Средства от дополнительной эмиссии акций Направление на увеличение уставного капитала нераспределенной чистой прибыли Направление на увеличение уставного капитала средств добавочного капитала Направление на увеличение уставного капитала средств резервного капитала Направление на увеличение уставного капитала начисленного учредительского дохода (дивидендов) Получение дотаций от государственных и муниципальных органов Выход участников из состава организации с выдачей вклада Выкуп акций акционерного общества с их последующим аннулированием Доведение размера уставного капитала до величины стоимости чистых активов и погашение этой разницей непокрытого убытка Снижение размеров вкладов учредителей или номинала стоимости акций для покрытия убытка Корреспонденция счетов Д т К т 31

32 Семинар 15 Тема: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Цель: Научиться составлять основные формы бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс (ф. 1), Отчет о прибылях и убытках (ф. 2). I задание: 1. Организация «А» отгрузила организации «Б» товары стоимостью 960 тысяч рублей, с учетом НДС по установленной ставке. Покупная стоимость товаров 750 тысяч рублей, расходы по продажам у организации «А» составили 30 тысяч рублей. Покупатель в оплату за товары выдал организации «А» процентный финансовый вексель номиналом 960 тысяч рублей, приобретенный у банка и сроком платежа на определенный день предъявления. Предъявленный к оплате вексель выкуплен банком за 978 тысяч рублей. Определить финансовый результат деятельности предприятия и отразить его в отчете ф В этом же отчетном периоде организация «А» реализовала покупателям продукцию собственного производства в количестве 2 тысяч единиц по отпускной цене без НДС 160 рублей за единицу. Себестоимость единицы реализованной продукции 135 рублей. Определить финансовый результат от реализации и отразить его в форме 2. II задание: 1. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за отчетный период. 2. Составить оборотную ведомость и баланс на новую отчетную дату. 32

33 Раздел III Бухгалтерский учет в системе управления 3.1. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции Семинар 16 Тема: «Учет и распределение накладных расходов». Цель: Изучить схему распределения накладных расходов и определять отклонение фактической себестоимости от плановой себестоимости. Задание: 1. Указать корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. 2. Составить ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. 3. Составить расчет отклонений между фактической и плановой себестоимостью по каждому виду продукции. Исходные данные: 1. Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода. n/n Наименование счетов Сумма, руб. 1. Основное производство Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками Остатки на аналитических счетах к счету 20«Основное производство». n/n Наименование счетов Сумма, руб. 1. По продукции «А» По продукции «Б» Итого остаток основного производства

34 3. Хозяйственные операции за учетный период. n/n Содержание операций Показатели 1. Начислена амортизация основных средств: а) используемых непосредственно на изготовление продукции: «А» «Б» б) в цехах основного производства в) в управлении предприятия Израсходованы материалы: а) на изготовление продукции: «А» «Б» б) для нужд цехов основного производства в) для нужд управления предприятия 3. Начислена оплата труда: а) за изготовление продукции: «А» «Б» б) персоналу цехов в) административно-управленческому персоналу предприятия 4. Начислено органам социального страхования и обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено: а) на изготовление продукции: «А» «Б» б) содержание цехов в) заводоуправление 5. Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукция: «А» «Б» Распределяются и списываются пропорционально основным затратам: а) общепроизводственные расходы б) общехозяйственные расходы 34

35 Семинар 17 Тема: «Оценка материально-производственных запасов». Цель: Научиться определять фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство при различных методах оценки. Задание: 1. Рассчитать фактическую себестоимость отпущенных в производство материальных ресурсов по методам: средней себестоимости, ФИФО, ЛИФО. 2. Оценить остаток материальных ресурсов на конец отчетного периода. 3. Объяснить влияние на стоимостную оценку материальных ресурсов выбора того или иного метода расчета. Исходные данные: 1. Остатки на синтетических счетах бухгалтерского учета на n/n Наименование счетов Сумма, руб. 1. Основное производство Материалы Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расшифровка к остатку материалов на начало месяца: 250кг Хозяйственные операции за учетный период. n/n Документы и содержание операций Показатели 1. Счет-фактура 100 ОАО «Луч» (первая партия) Акцептован счет поставщика за материалы: по покупной цене 300 кг 440 НДС 2. Счет-фактура 120 ОАО «Луч» (вторая поставка) Акцептован счет поставщика за материалы: по покупной цене 400кг 500 НДС 35

36 n/n Документы и содержание операций Показатели 3. Счет-фактура 215 ОАО «Надежда» (третья партия): по покупной цене 180кг Выписка из расчетного счета в банке Перечислено поставщика за материалы по выставленным счетам, в том числе НДС 5. Лимитно-заборные карты Отпущены материалы на производство продукции 680кг 6. Остаток материалов на конец месяца при методе оценки: Средней себестоимости ФИФО ЛИФО 36

Источник

Сборник задач по бухгалтерскому учету имущества и источников его формирования

Посоветуйте книгу друзьям! Друзьям – скидка 10%, вам – рубли

© Горбунова Г.В., Бурунова А.В., Курбетьева А. И., Фахреева Э. М., 2018

© Издательство «Прометей», 2018

Пояснительная записка

Становление цивилизованных рыночных отношений обусловливает необходимость новых методологических и организационных подходов к ведению бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Для эффективного управления капиталом, активами, обязательствами, доходами и расходами организации необходима полная, достоверная и оперативная учетная информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.

Настоящий сборник задач по бухгалтерскому учету представляет собой практическое пособие по отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности организации с учетом требований документов российской системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Пособие содержит набор задач и тестов сгруппированных в 13 разделов по объектам учета. В сборнике задач рассмотрено 13 тем в соответствии с рабочей программой по ПМ 01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации», ПМ 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации», ПМ 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» для студентов специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям), 38.02.06 Финансы, 09.02.05 Прикладная информатика (по отраслям).

Тема 1. Учет денежных средств

1. Знать учет движения денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банке.

2. Уметь заполнять учетные регистры.

Задача 1

На основании приведенных операций по кассе за 1 октября заполните приходные и расходные кассовые ордера, сделайте записи в кассовую книгу, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции. Остаток денежных средств в кассе на 1 октября – 500 руб.

Задача 2

Составьте проводки, откройте счет 50 «Касса», подсчитайте обороты и конечное сальдо. Сальдо на начало месяца – 2 700 руб.

1. По приходному кассовому ордеру поступили деньги в кассу для выдачи заработной платы – 113 000 руб.

2. По платежной ведомости выдана заработная плата работникам организации – 100 000 руб.

3. Депонирована не выданная в установленный срок заработная плата – 13 000 руб.

4. Не выданная в установленный срок заработная плата возвращена в банк на расчетный счет —?

5. Поступили деньги в кассу от работника организации в возмещение недостачи материальных ценностей – 1 200 руб.

6. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы – 3 500 руб.

Задача 3

Составьте проводки, откройте счет 50 «Касса», подсчитайте обороты и конечное сальдо. Сальдо на начало месяца – 650 руб.

1. В кассу поступили деньги с расчетного счета – 285 000 руб.

2. По платежной ведомости выдана заработная плата – 285 000 руб.

3. При инвентаризации денежных средств в кассе выявлены излишки денежных средств – 110 руб.

4. Поступили деньги в кассу за отпущенную за наличный расчет продукцию – 17 000 руб.

5. Внесена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию – 17 000 руб.

6. Поступили деньги в кассу от прочих дебиторов – 3 000 руб.

7. Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы – 2 500 руб.

Задача 4

Составьте проводки, откройте счет 50 «Касса», подсчитайте обороты и конечное сальдо. Сальдо на начало месяца —1550 руб.

1. В кассу получен краткосрочный кредит банка – 30 000 руб.

2. Из кассы выдан заём работнику организации – 25 000 руб.

3. При инвентаризации денежных средств в кассе выявлена недостача денежных средств – 50 руб.

4. Поступили в кассу денежные средства от учредителя в счет вклада в уставный капитал – 5 000 руб.

5. Погашена задолженность наличными деньгами перед поставщиками и подрядчиками – 10 000 руб.

6. Поступили деньги в кассу с валютного счета – 30 000 руб.

7. Из кассы выплачены дивиденды учредителям – 25 000 руб.

8. Из кассы погашена прочая кредиторская задолженность – 5 000 руб.

Задача 5

Составьте журнал регистрации фактов хозяйственной жизни.

На основании отчетов кассира за апрель составьте ведомость № 1 и журнал-ордер № 1.

Журнал-ордер № 1

По кредиту счета 50 за апрель

Ведомость № 1 по дебету счета 50 за апрель

Сальдо на начало месяца_______

Сальдо на конец месяца ________

Главная книга счет 50

Задача 6

Составьте журнал регистрации фактов хозяйственной жизни.

На основании отчетов кассира за сентябрь составьте ведомость № 1 и журнал-ордер № 1.

Задача 7

Отразите на счетах операции по учету движения денежных средств на расчетном счете в банке

1. От покупателей поступили деньги за проданную продукцию – 180 000 руб.

2. Оплачены счета поставщиков за материалы – 200 000 руб.

3. Получен аванс от покупателей – 150 000 руб.

4. Получено от дебиторов в погашение задолженности – 5000 руб.

5. Ошибочно зачислено на расчетный счет – 12 000 руб.

6. Перечислены страховые взносы во внебюджетные фонды – 63 000 руб.

7. Выдано в кассу для выдачи заработной платы – 330 000 руб.

8. Перечислены в бюджет налоги – 65 000 руб.

9. Внесена на расчетный счет не выданная заработная плата – 9 000 руб.

10. Списана ошибочно зачисленная сумма – 12 000 руб.

11. Открыт аккредитив за счет средств на расчетном счете – 100 000 руб.

12. Зачислен краткосрочный кредит банка – 200 000 руб.

13. Возвращен на расчетный счет остаток неиспользованного аккредитива – 7 000 руб.

Задача 8

Составьте проводки, откройте счет 51 «Расчетные счета», подсчитайте обороты и конечное сальдо. Сальдо на начало месяца – 250 000 руб.

1. Открыт аккредитив за счет средств на расчетном счете – 80 000 руб.

2. От покупателей поступили деньги за проданную продукцию – 65 000 руб.

3. Возвращен краткосрочный кредит банку – 70 000 руб.

4. Поступили деньги из кассы – 4 000 руб.

5. Предоставлен заём другой организации – 20 000 руб.

6. Погашена задолженность перед поставщиком – 18 500 руб.

7. Перечислены налоги в бюджет – 6 200 руб.

8. Зачислены средства целевого финансирования – 50 000 руб.

Задача 9

Составьте проводки, откройте счет 51 «Расчетные счета», подсчитайте обороты и конечное сальдо. Сальдо на начало месяца – 4 350 000 руб.

1. Поступило на расчетный счет от разных дебиторов в погашение задолженности – 190 000 руб.

2. Поступил на расчетный счет аванс под поставку продукции – 100 000 руб.

3. На расчетный счет перечислены деньги с валютного счета – 80 000 руб.

4. С расчетного счета погашен долгосрочный кредит банка – 120 000 руб.

5. С расчетного счета перечислена заработная плата работникам организации – 250 000 руб.

6. На расчетный счет зачислены денежные средства, ранее сданные инкассаторам – 320 000 руб.

7. На расчетный счет поступили денежные средства от учредителей в виде вклада в уставный капитал – 8 000 руб.

8. С расчетного счета перечислен аванс подотчетному лицу – 7 500 руб.

9. На расчетный счет поступили денежные средства от организации – возврат займа – 30 000 руб.

Задача 10

Составьте журнал учета хозяйственных операций, журнал-ордер № 2, ведомость № 2, главную книгу.

Задача 11

Обработайте выписку банка, проставьте корреспондирующие счета, заполните журнал-ордер № 2, ведомость № 2, главную книгу.

Выписка банка за февраль

Задача 12

На основании данных для выполнения задачи отразите на счетах операции по движению средств на валютном счете. Официальный курс Центробанка 58, 60 руб.

Задача 13

Определите курсовую разницу и отразите её на счетах.

В течение месяца операций не произошло. Курс доллара на начало месяца – 51 руб., на конец месяца – 53 руб.

Задача 14

Определите курсовую разницу и отразите её на счетах.

В течение месяца операций не произошло. Курс доллара на начало месяца – 53 руб., на конец месяца – 49 руб.

Задача 15

Отразите на счетах операции по покупке валюты, определите результат покупки валюты.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 1 200 долларов. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 78,62 руб. за доллар. Курс ЦБ РФ на день покупки 76,20 руб. Комиссия банка составила – 1500 руб.

Задача 16

Отразите на счетах операции по покупке валюты, определите результат покупки валюты.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на покупку 500 евро. Банк приобрел иностранную валюту по курсу 86,31 руб. за евро. Курс ЦБ РФ на день покупки – 83,31 руб. Комиссия банка составила – 800 руб.

Задача 17

Отразите на счетах операции по продаже валют, определите результат продажи валюты.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на продажу валюты в размере 2 000 долларов. Официальный курс ЦБ РФ на дату снятия долларов со счета 76,20 руб. Курс продажи 72,30 руб. Сумма выручки была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 2 000 руб.

Задача 18

Отразите на счетах операции по продаже валюты, определите результат продажи валюты.

Организация представила в уполномоченный банк поручение на продажу валюты в размере 30 000 евро. Официальный курс ЦБ РФ на дату снятия евро со счета 83,31 руб. Курс продажи 79,84 руб. Сумма выручки была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 2 000 руб.

Задача 19

ПАО «Русские цветы» получило материалы от иностранного поставщика. ПАО должно погасить перед ним свою задолженность, которая составляет 20 000 долларов США. По поручению ПАО «Русские цветы» банк купил доллары США по курсу 66,50. Официальный курс доллара США:

– на дату зачисления денег на валютный счет – 66,10;

Источник