где в 1с реестр документов подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот
Заполнение реестров документов, подтверждающих ставку 0 % по НДС
Электронные реестры документов по НДС для экспортеров
Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС экспортеры должны представить в налоговую инспекцию копии таможенных деклараций, перевозочных, товаросопроводительных и других документов. Весь список перечислен в статье 165 НК РФ. С 01.10.2015 экспортеры получили право сократить количество бумаг – пункт 15 статьи 165 НК РФ позволяет вместо копий документов отправить в ИФНС их электронные реестры (Федеральный закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ). Формы и форматы реестров утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 (вступил в силу 17.11.2015).
Автозаполнение «Реестра по НДС: Приложение 5» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Один из самых востребованных пользователями реестров — Реестр по НДС: Приложение 5 (реестр полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов) заполняется автоматически начиная с релиза 3.0.43.50 «1С:Бухгалтерии 8».
Для использования возможностей программы по учету грузовых таможенных деклараций при экспорте, а также для автоматического формирования реестра полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов, предназначенного для подтверждения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, в разделе Главное —> Функциональность на закладке Торговля необходимо установить флаг Экспорт товаров (рис. 1).
Рис. 1. Настройка функциональности по учету таможенных деклараций по экспорту
Для регистрации таможенных деклараций и товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации, предназначен документ Таможенная декларация (экспорт) (рис. 2), доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Продажи.
Рис. 2. Таможенная декларация (экспорт)
В шапке документа указываются следующие реквизиты:
В табличной части (Сопроводительные документы) указываются следующие реквизиты:
Также в документе Таможенная декларация (экспорт) можно заполнить Примечание – информацию в произвольной форме об иных документах, относящихся к операции, представляемых одновременно с налоговой декларацией по НДС.
После регистрации в учетной системе регламентного документа Подтверждение нулевой ставки НДС сведения из таможенных деклараций и товаросопроводительных документов используются для автоматического заполнения реестра полных таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов, предназначенного для подтверждения нулевой ставки НДС (Приложение № 5 к приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427).
Для составления этого реестра в едином рабочем месте 1С:Отчетность предназначен регламентированный отчет Реестр по НДС: Приложение 5. Открыть его можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям). Пример заполненного отчета представлен на рисунке 3.
Рис. 3. Реестр по НДС: Приложение 5
Сформированный реестр для подтверждения ставки 0 % по НДС можно отправить в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (кнопка Отправить).
Как заполнить Раздел 7 Декларации по НДС
В программе «1С-Рарус: Ломбард 4» реализовано заполнение раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению» Декларации по НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. В раздел 7 включаются суммы начислений по ставке «Без НДС». Рассмотрим пример заполнения данного раздела.
В поле «Номенклатура начисления НДС» создадим услугу, по которой будет отражаться НДС по процентам. Ставку НДС укажем «Без НДС», а в поле «Код операции» выберем код освобождаемой операции 1010200:
Примечание:
Подобрать код можно из классификатора. Для этого нажмем в поле «Код операции» на ссылку «Показать все», а затем на кнопку «Подбор из классификатора»:
Оформим залог, сумма ссуды в котором, например, 1950 рублей:
Начислим проценты за период:
В созданных документах «Отражение начисления НДС» должен быть установлен флаг «Документ ломбарда» и заполнена ссылка на залоговый билет:
Примечание:
При отражении начислений НДС с видом «Общее отражение» поле «Залоговый билет» не заполняется.
Заполним реестр по кнопке «Заполнить»:
В разделе 7 должна быть заполнена сумма начисленных процентов:
Автоматическое заполнение Раздела 7 декларации по НДС при необлагаемых операциях
Порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС
При заполнении Раздела 7 налоговой декларации в графе 1 указываются коды операций, приведенные в Приложении № 1 к Порядку.
При отражении в графе 1 операций:
Согласно пункту 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.
В целях повышения эффективности администрирования НДС, при одновременном сокращении объема истребуемых документов, ФНC России в письме от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ направила рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с пунктом 2 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ и подпадающие под понятие налоговая льгота с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.
Если налогоплательщик представляет пояснения в виде Реестра по предложенной форме, то объем истребуемых документов существенно сокращается и производится с использованием риск-ориентированного подхода, изложенного в Приложении № 2 к данному письму.
При непредставлении налогоплательщиком Реестра или при представлении Реестра не по рекомендуемой форме (в случае невозможности идентификации подтверждающих документов, невозможности их соотнесения с используемыми льготами, невозможности выполнения требований настоящего письма, неуказания в реестре суммы операции) истребование документов производится без использования риск-ориентированного подхода.
Заполнение Раздела 7 декларации по НДС в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Порядок учета НДС по необлагаемым операциям, заполнение Раздела 7 декларации по НДС и реестра подтверждающих документов рассмотрим на следующем примере.
Пример
Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, во II квартале 2017 года осуществила следующие операции:
Последовательность операций приведена в таблице 1.
Настройка учетной политики и параметров учета
Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые НДС, и операции, не подлежащие налогообложению, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.
После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная), а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Товары появится графа Способ учета НДС. В этой графе отражается информация о выбранном способе учета входного НДС, который может принимать значения:
Для документов учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (акт) информация о способе учета входного НДС будет отражаться в графе Счета-учета.
Рис. 1. Указание кода операции, не облагаемой НДС
После этого в открывшемся поле Код операции нужно указать код освобождаемой операции в соответствии с Приложением № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016).
Так как в Реестре подтверждающих документов предусмотрено указание не только кода операции, но еще и вида (группы, направления) необлагаемой операции, то требуемое значение вида (группы, направления) можно ввести, открыв соответствующую форму для выбранного кода операции (рис. 1). Напомним, что указание группы (вида, направления) в отсутствии нормативных разъяснений устанавливается налогоплательщиком самостоятельно, исходя из собственного представления и удобства использования.
Порядок заполнения Раздела 7 налоговой декларации по НДС и необходимость представления Реестра подтверждающих документов зависит от того, является ли данная операция:
В связи с этим необходимо в открывшейся форме для соответствующего кода операции проставить флаги:
Учет необлагаемых операций
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при совершении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), счета-фактуры не составляются. Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реализация (акт, накладная) не используется.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:
Поскольку реализуются импортные оправы для очков, то по дебету вспомогательного забалансового счета ГТД вводятся записи о количестве оправ с указанием страны происхождения и номера таможенной декларации.
Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО «Стиль» (операции: 2.3 «Отгрузка оправ для корригирующих очков покупателю ООО „Стиль»»; 2.2 «Списание себестоимости проданных товаров») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) в порядке, аналогичном приведенному для реализации товаров ООО «Торговый дом» (операции 2.1 и 2.2).
При совершении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, счета-фактуры не составляются (письма Минфина России от 16.04.2012 № 03-07-08/107, от 17.02.2009 № 03-07-08/36). Поэтому документ учетной системы Счет-фактура выданный не формируется, и, следовательно, кнопка Выписать счет-фактуру под табличной частью документа Реализация (акт, накладная) не используется.
После проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:
Поскольку в отношении операций, местом реализации которых не признается территория РФ, Реестр подтверждающих документов не формируется, то запись в регистр Документы по необлагаемым операциям не производится.
Учет услуги по аренде
Организация ООО «ТФ-Мега» во II квартале 2017 года арендовала у ООО «Дельта» офисное помещение.
Поскольку услуга по аренде офисного помещения относится ко всей деятельности организации, т. е. и к облагаемым НДС операция, и к операциям, не подлежащим налогообложению, то сумму предъявленного арендодателем НДС необходимо распределить (п. 4 и п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Для этого в документе Поступление (акт, накладная) в графе Счета учета табличной части следует установить для способа учета НДС значение Распределяется.
После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:
В регистр НДС предъявленный вводятся записи с видом движения Приход с событием Предъявлен НДС Поставщиком и с видом движения Расход с событием НДС подлежит распределению на сумму НДС, предъявленную арендодателем и подлежащую распределению.
Одновременно на списанную в регистре НДС предъявленный сумму налога вводится запись в регистр Раздельный учет НДС с видом движения Приход.
Для регистрации полученного от арендодателя счета-фактуры (операция 3.3 «Регистрация счета-фактуры арендодателя за II квартал 2017 года») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.
В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.
Рис. 2. Распределение НДС. Расчет выручки от реализации
Для расчета пропорции распределения НДС необходимо выполнить команду Заполнить.
После выполнения этой команды в программе на закладке Выручка от реализации будет автоматически рассчитана сумма выручки (стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) от деятельности, облагаемой НДС, и от деятельности, не подлежащей налогообложения (как освобождаемой от налогообложения, так и от той, местом реализации которой не признается территория РФ).
В программе показатели пропорции за II квартал 2017 года будут рассчитаны следующим образом:
Автоматическое распределение суммы входного НДС согласно рассчитанной пропорции будет отражено на закладке Распределение документа Распределение НДС (рис. 3).
По кнопке Анализ распределения НДС документа Распределение НДС можно сформировать отчет и при необходимости произвести его печать.
После проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи.
Сумма входного НДС по услуге аренды офисного помещения будет перенесена с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто:
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности.
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить.
В табличную часть документа будут внесены сведения о приобретенной услуге по аренде офисного помещения за II квартал 2017 года, по которой заявляется к вычету предъявленная арендодателем сумма входного НДС в доле, рассчитанной на основании сформированной пропорции по распределению (рис. 3).
Рис. 3. Распределение НДС
После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:
Формирование налоговой отчетности
Рис. 4. Формирование записей Раздела 7 декларации по НДС
Для автоматического заполнения документа по данным учетной системы необходимо выполнить команду Заполнить. При выполнении данной команды программа автоматически:
Если необходимо расширить список подтверждающих документов по необлагаемым (освобождаемым от налогообложения) операциям, то необходимо, пройдя по соответствующей гиперссылке в графе Подтверждающие документы, внести документ в список по кнопке Добавить. Если возникнет необходимость отразить в Разделе 7 налоговой декларации по НДС какую-либо дополнительную операцию, то следует:
После проведения документа Формирование записей раздела 7 декларации по НДС вносятся соответствующие записи в регистр Записи раздела 7 декларации по НДС для формирования данного раздела декларации.
Одновременно вносятся расходные записи в регистр Необлагаемые НДС операции.
Таким образом в Разделе 7 декларации по НДС за II квартал 2017 года будут автоматически заполнены следующие показатели:
Раздел 7 декларации по НДС
за II квартал 2017 года
Данные
Соответствующие коды операций по реализации оправ для корригирующих очков и оказания рекламной услуги иностранному партнеру
Стоимость реализованных товаров (оправ для корригирующих очков) и оказанной рекламной услуги
Стоимость приобретенных оправ для корригирующих очков
Сумма входного НДС по услуге по аренде офисного помещения, относящаяся к операции реализации оправ для корригирующих очков в размере 6 571,82 руб., а также сумма входного НДС по дополнительным расходам, связанным с приобретением оправ для корригирующих очков (например, расходам на доставку), в размере 573,47 руб.
Напомним, что согласно пункту 44.2 Порядка заполнения Раздела 7 декларации при отражении в графе 1 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
Заполнение Реестра подтверждающих документов производится по кнопке Сформировать (рис. 5).
Рис. 5. Составление «Реестра подтвердающих документов» за II квартал 2017 года
Поскольку в письме ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ не содержится конкретных указаний относительно того, как именно должен заполняться данный реестр (в целом по контагенту или в разрезе каждой операции), в программе реализовано пооперационное заполнение.
По кнопке Печать можно выполнить печать данного Реестра подтверждающих документов для направления в налоговый орган. Электронный формат для Реестра в настоящий момент не утвержден.
Реестр подтверждающих документов по льготе НДС
По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС
Прежде чем перейти к разъяснениям по заполнению реестра, давайте определимся, по каким операциям нужно представлять документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, а по каким — нет. Для этого ознакомимся с понятием налоговых льгот.
Льготами по налогам признаются налоговые послабления для определенных групп налогоплательщиков, в том числе возможность вообще не платить налоги или платить их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Иными словами, к льготам по НДС относятся операции, которые у одних налогоплательщиков не облагаются налогом, а у других — облагаются. И по ним необходимо формировать реестр документов.
А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Определять операции, освобождаемые от НДС для отдельной группы налогоплательщиков и освобождаемые от НДС для всех плательщиков, поможет наш материал «Ст. 149 НК РФ (2021): вопросы и ответы».
А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.
У налогоплательщиков часто возникают споры с ИФНС, связанные с применением льгот по НДС. Узнать, как складывается свежая судебная практика по этому вопросу, можно из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС
Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС. Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи.
Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.
Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.
Бланк реестра налоговики представили в приложении № 1 к письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. В этом же письме пошагово расписан порядок заполнения реестра. Скачайте бесплатно бланк реестра, кликнув по картинке ниже:
Мы изучили его и теперь расскажем о порядке заполнения.
Совет: прежде чем перейти к внесению в реестр сведений о подтверждающих документах, сгруппируйте их вначале по кодам операций, потом по видам операций (деятельности) и затем — по контрагентам. Документы по операциям располагайте по убыванию сумм, т. е. вначале указывайте документы по крупным суммам реализации, а под конец — по мелким.
Вначале переносим сведения из граф 1 и 2 раздела 7 декларации по НДС в графы 1 и 3 (соответственно) реестра подтверждающих документов по льготе НДС. Если под одним кодом операции проводились разные виды подопераций, то сумму в графе 3 нужно разбить еще и по этим подоперациям. Причем их названия должны быть прописаны в графе 2 реестра.
В графах 4, 5, 6 напротив соответствующей группы операций и подопераций вставляем наименование, ИНН и КПП контрагентов. А напротив каждого контрагента в графах 7, 8, 9 и 10 прописываем вид документа, подтверждающего обоснованность применения налоговых льгот, а также номер, дату и сумму этого документа.
В НК РФ нет перечня или описания документов, которыми может быть доказана правомерность использования налоговых льгот. Поэтому в рассматриваемом нами реестре подтверждающих документов по льготе НДС прописываем все первичные и иные сопровождающие документы, относящиеся к проведению конкретной операции. В частности, это:
Постарайтесь указать в реестре наиболее полный список документов. Чем больше в нем будет представлено подробностей, тем меньше документов запросят потом налоговые инспекторы.
После представления правильно заполненного реестра проверяющие смогут запросить не более 40% документов, причем в эти 40% должно входить не более 500 документов.
Исключением является ситуация, когда число подтверждающих документов составляет менее 30 штук. В этом случае налогоплательщику придется подготавливать полный пакет документов независимо от того, представлял он реестр в ФНС или нет.
Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец заполнения реестра документов, подтверждающих льготы по НДС. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.
Итоги
При своевременной подаче реестра подтверждающих документов по льготе НДС налогоплательщик получает право на проведение выборочной проверки подтверждающих документов. И чем подробнее и яснее будет раскрыта информация об этих документах, тем в меньшем количестве их запросят налоговые инспекторы.