глобальный налог на прибыль
Прорыв и революция: что Россия получит от глобального налога на прибыль
8 октября 136 стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (в том числе и Россия), на которые приходится более 90% мирового ВВП, наконец договорились об установлении налога на прибыль не ниже 15% и определили, как будут делить прибыль транснациональных корпораций. Bloomberg назвал случившееся «налоговой революцией». А замминистра финансов Алексей Сазанов — «прорывом» в сфере налогообложения, «сравнимым с полетом человека в космос».
Как это будет работать
Глобальная реформа вводит два простых правила. Первое: с 2023 года страны, присоединившиеся к соглашению, установят минимальный налог на прибыль не менее 15% для компаний с выручкой выше €750 млн.
Второе: транснациональные компании будут выплачивать налог пропорционально в тех странах, где получают основную часть дохода, а не только там, где у них есть представительство. Это коснется компаний с выручкой от €20 млрд.
В странах, где находятся «дочки» компании, налог может быть и ниже 15%, но страна, где находится ее штаб-квартира, будет иметь право взимать «разницу» между фактическими ставками в странах дочерних компаний и минимальной ставкой в 15%, пояснил партнер EY по вопросам международного налогообложения в СНГ Владимир Желтоногов. К примеру, материнская компания находится в России и у нее есть дочерние компании на Кипре и в Ирландии. Если Кипр и Ирландия не изменят ставки у себя, в России компания заплатит дополнительный налог из-за того, что прибыль кипрской и ирландской компаний будет облагаться ниже ставки в 15%.
Что это даст России
В России, которая тоже присоединилась к соглашению, ставка налога на прибыль составляет 20%. Замминистра финансов Алексей Сазанов считает, что реформа позволит России получить дополнительно «десятки миллиардов рублей ежегодно». Заработать ей позволит тот факт, что это большой рынок для всех крупнейших транснациональных компаний, объясняет партнер по международному налоговому планированию PwC в России Михаил Филинов.
Транснациональным компаниям придется отдавать часть прибыли и в России, и в других странах, где они работают. Например, Facebook после вступления в силу новых правил будет обязана «делиться» прибылью с несколькими странами Евросоюза и с Россией, объясняет партнер по международному налогообложению Crowe Expertiza Рустам Вахитов. Forbes направил запрос представителю Facebook в России.
Крупные российские компании также не обойдет стороной возможный рост налоговой нагрузки, даже если они зарабатывают прибыль за рубежом, говорит партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.
Под новое налоговое регулирование не попадут добывающий и финансовый сектор, говорит партнер EY по вопросам международного налогообложения в СНГ Владимир Желтоногов. Новые правила затронут крупные российские IT-компании, пользователями услуг которых являются клиенты по всему миру, а также компании, у которых есть в структуре «иностранная единица», приводит пример директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Резида Валитова. «Сэкономить на использовании компаний в низконалоговых юрисдикциях теперь станет достаточно сложно, а на сами группы будут возложены дополнительные обязательства по налоговому администрированию и уплате налогов в РФ или за рубежом», — признает она.
В числе тех, кто подпадает под это описание, — «Яндекс», VK (ранее Mail.ru Group) и X5 Group. В «Яндексе» Forbes заявили, что не ожидают большого влияния на свой бизнес от введения нового регулирования. Компания в 2020 году заплатила в Нидерландах 282 млн рублей налогов (в пересчете на российскую валюту), а в России — 47 млрд рублей, то есть в 167 раз больше, сообщили в пресс-службе.
Forbes ожидает комментария от VK и X5 Group.
В целом вряд ли налоговая нагрузка на российские компании увеличится сильно, так как прибыль российских компаний за рубежом не очень высокая, а значит, и налоги они платят небольшие в абсолютных величинах, считает Вахитов. Но в любом случае Россия может потребовать разницу между налоговыми ставками — и тогда компании придется доплачивать, сказал он.
В Минфине увидели риски для бизнеса из-за глобальной налоговой реформы
Глобальное выравнивание ставок по налогу на прибыль до минимального уровня в 15% – механизм Pillar 2 фискальной реформы ОЭСР – создает риски для российских преференциальных налоговых режимов. Об этом «Ведомостям» рассказал замминистра финансов Алексей Сазанов в кулуарах Московского финансового форума. По его словам, в зоне риска находятся такие секторы, как, например, IT-индустрия (ставка по налогу на прибыль установлена на уровне 3%. – «Ведомости»), сельское хозяйство (0%. – «Ведомости») и другие активные отрасли.
Россия предложила ОЭСР скорректировать механизм для защиты российского активного бизнеса, сообщил Сазанов. «Есть отрасли, которые пользуются льготными режимами, но повышают занятость, привлекают инвестиции, иными словами, ведут активную деятельность. В рабочих группах ОЭСР мы обсуждаем и отстаиваем определенные изъятия из механизма Pillar 2, чтобы такого рода преференциальные налоговые режимы не попали в его периметр», – заявил замминистра. По его словам, Россия предложила специальные корректировки в формулу, которые позволили бы российскому активному бизнесу сохранить льготную ставку при расчете минимального уровня налогообложения. «Будет ли предложенный механизм поддержан мировым сообществом – этот вопрос остается открытым. Понятно будет в середине октября», – уточнил замминистра.
Позднее представитель Минфина в ответ на уточняющие вопросы «Ведомостей» передал со ссылкой на Сазанова следующее. «При этом, говоря о рисках, важно помнить, что механизм Pillar 2 распространяется только на компании с выручкой свыше 750 млн евро, что в любом случае существенно сужает периметр компаний, которые под него подпадают. Также в периметр Pillar 2 не попадают компании, местом налогового резидентства которых, а также их бенефициарных собственников, является исключительно Российская Федерация». Представитель Минфина также подчеркнул, что предложения по изъятиям сделаны для всех отраслей, в которых ведется активная деятельность.
Как рассказал ранее источник «Ведомостей», правительство не хочет допустить такой вариант развития событий, когда иностранный бюджет получает фактически российские налоговые потоки. Если в окончательную редакцию реформы ОЭСР не включат специальные оговорки, власти допускают вариант повышения налога на прибыль для «дочек» международных компаний до наднационального уровня в 15%. Чтобы сохранить привлекательность России как юрисдикции для глобального IT-бизнеса, рассматривается возможность компенсации компаниям переплаты налога свыше льготной ставки, отметил собеседник.
Новые правила игры
ОЭСР представила консолидированную позицию 131 страны, включая Россию, по видению налоговых изменений 1 июля. Правила игры планируется поменять по двум направлениям.
Первое – так называемый механизм Pillar 1 – предполагает налогообложение международных групп компаний с выручкой более 20 млрд евро в странах, где они получают доходы от местной аудитории, но не платят по ним налоги. Изначально предполагалось распространить эту меру прежде всего на IT-компании, но к моменту публикации организация решила не ограничивать ее определенными отраслями, а распространить повсеместно – на любые международные группы компаний (МГК). Фактически Pillar 1 подразумевает более справедливое распределение налоговых потоков, где МГК зарабатывают деньги.
Второе направление, или Pillar 2, предполагает выравнивание налоговых ставок по странам до минимального уровня в 15%. В частности, если эффективная ставка налога в отдельных юрисдикциях, где представлена МГК, меньше минимального налога, то возникнет дополнительный сбор, компенсирующий эту разницу. По общему правилу он выплачивается в стране регистрации материнской компании. Кроме этого, Pillar 2 направлен на нивелирование различий в ставках по налогу у источника в разветвленных международных группах.
Более детализированный проект реформы ОЭСР должна представить в октябре-ноябре. Запустить новые правила планируется в 2023 г.
«Налогообложение – это элемент суверенитета страны, – подчеркивал глава Федеральной налоговой службы (ФНС) Даниил Егоров на сессии Московского финансового форума. – Никто не отменял возможность льгот. Как определить, какие льготы ущербные, а какие нет?» Новые правила вводятся в «масштабе мира»и «нет шанса провести эксперимент – попробовать, что же из этого выйдет», поэтому «нужно очень серьезно относиться к рискам», указывал глава ФНС. Сам Сазанов в своем выступлении называл механизм Pillar 1 «прорывом», а Pillar 2 сравнил с «полетом человека в космос». По его словам, присоединение России к глобальной инициативе принесет в бюджет «десятки миллиардов рублей ежегодно».
Кому грозит рост налогов
C высокой долей вероятности международные компании, которые действуют в России через дочерние структуры, должны будут платить разницу между российской и наднациональной ставкой по налогу на прибыль, рассказали опрошенные «Ведомостями»налоговые консультанты. При этом налоговые доходы получит не Россия, а бюджет той страны, где зарегистрирован их зарубежный холдинг.
Основной риск – что на уровне материнской компании будет взиматься дополнительный налог, если какие-то компании в группе уплачивают налог на прибыль по ставке меньше 15%, отмечает партнер департамента налогов и права Deloitte, СНГ, Наталья Кузнецова. В этом случае государство, где зарегистрирована материнская компания, будет взимать налог по ставке, составляющей разницу между 15% и льготной ставкой. Согласятся ли налоговые органы в стране регистрации холдинга делать исключения для активных компаний, которые применяют налоговые льготы, это вопрос, отмечает Кузнецова.
Экономические власти предложили план защиты россиян от инфляции
«Ведомости» направили запросы в крупнейшие российские IT-компании – Mail.ru Group (Mail.ru Group Limited зарегистрирована на Британских Виргинских островах), «Яндекс» (материнская компания Yandex N. V. зарегистрирована в Нидерландах), а также сельхозпроизводителям «Мираторг» (Agromir Ltd. базируется на Кипре), «Русагро» (Ros Agro plc, Кипр), «Эконива»(Ekosem Agrar AG, Германия), «Содружество» (Sodrugestvo Group S.A., Люксембург). Представитель «Яндекса» отказался от комментариев, остальные не ответили.
На практике, даже если исключений из механизма для России предусмотрено не будет, компании из преференциальных режимов могут и не столкнуться с повышением ставки до минимального уровня, отмечает партнер EY Марина Белякова. По правилам Pillar 2 эффективная ставка налога определяется по стране в целом, а не по отдельным организациям. Поэтому льготный режим одного российского юрлица вполне может перекрыться обычным режимом других при условии, что они составляют единую группу, пояснила она.
Другая категория бизнеса, которая находится под угрозой роста налоговой нагрузки, – это компании, которые получают выручку за рубежом и платят роялти в Россию. В частности, этот риск актуален для международных компаний с разработчиками и правами на продукт в России и дистрибуторами за рубежом, добавил партнер PwC Михаил Филинов. Представители «Лаборатории Касперского» и ABBYY отказались от комментариев.
Почти все ориентированные на экпорт IT-компании вынуждены переводить продажи и техподдержку заказчиков на зарубежные юрлица, отмечает исполнительный директор Ассоциации разработчиков и производителей электроники (АРПЭ) Иван Покровский. Это связано с регуляторным барьерами из-за валютного, эскпортного и таможенного контроля поставок программно-аппаратных решений. «Эти барьеры делают поставки непредсказуемыми по срокам и значительно повышают транзакционные издержки. Кроме того, расширяются санкционные ограничения со стороны зарубежных регуляторов. Заказчики при прочих равных скорее откажутся от работы с российской компанией, чем будут заниматься проверками отсутствия связей с лицами, внесенными в санкционные списки», – пояснил Покровский.
Риск роста налоговой нагрузки существует и для проектов в рамках специальных инвестиционных контрактов или иных инвестиционных договоров с региональными властями, где тоже предусмотрены льготы по налогу на прибыль, отмечает эксперт партнер КПМГ в СНГ Анна Воронкова.
Риск роста налоговой нагрузки существует и для проектов в рамках специальных инвестиционных контрактов или иных инвестиционных договоров с региональными властями, где тоже предусмотрены льготы по налогу на прибыль, отмечает эксперт.
Цель глобальной реформы – «остановить перераспределение прибыли в юрисдикции с низкими налоговыми ставками», подчеркивает Воронкова. Государственная политика по налоговому стимулированию отдельных отраслей не противоречит этой цели. Поэтому вполне возможно, что ОЭСР согласится на исключения, считает эксперт.
Впрочем, как ранее заверял «Ведомости»близкий к правительству источник, российских национальных компаний, которые входят в реестр производителей отечественного ПО (курируется Минцифры), изменения не затронут – никаких рисков для них нет. Международное регулирование вводится надолго, поэтому важно предусмотреть системные решения возможных рисков, подчеркивает Филинов из PwC. В правилах Pillar 2 уже предусмотрены изъятия, например привязанные к стоимости основных средств. Вероятно обсуждение дополнительных, по видам деятельности – добычных проектов, IT-отрасли, предположила Белякова.
Представители Минцифры и Минсельхоза не ответили на запрос «Ведомостей».
137 стран согласились поделить налог на прибыль глобальных компаний
Годами крупнейшие технологические гиганты – Google, Apple, Facebook и др. – аккумулировали прибыль в странах с низкими налогами на иностранный капитал и экономили на налогах. В пятницу, 31 января, 137 стран, уже присоединившихся к плану BEPS (по борьбе с размыванием налоговой базы), договорились, как менять налогообложение таких международных корпораций. Такое заявление было опубликовано Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).
Страны одобрили подход, который ОЭСР предложила в октябре 2019 г.: обязать компании платить налоги в странах, где они получают прибыль, а не только по месту их регистрации. В цифровую эпоху распределение налоговых прав и налогооблагаемой прибыли больше не может ограничиваться исключительно ссылкой на физическое присутствие, говорится в опубликованном заявлении. Если у компании есть «устойчивый и значимый» бизнес в стране, часть налога на прибыль она должна оставлять в ней, даже если работает через независимых дистрибуторов. Как именно рассчитать такой налог, ОЭСР не указывает. При этом для небольших стран, где компании ведут бизнес без представительств, организация предлагает ввести минимальный порог, чтобы страны все равно могли получать фиксированную прибыль от них. Сегодняшняя договоренность – важный шаг, отмечено в сообщении ОЭСР, потому что государства наконец-таки согласовали, какой именно подход применять.
Всех волновал вопрос, на какой бизнес будут распространяться новые правила, напоминает партнер PwC Михаил Филинов.
По опубликованным сегодня планам ОЭСР под новые правила попадет потребителе-ориентированный бизнес, в котором международная компания производит и продает физическим лицам брендированный продукт под своей товарной маркой (например, одежду, косметику, бытовую химию) и франчайзинговые модели (отели, рестораны и т. д.), а также «автоматизированные цифровые сервисы», куда входят поисковые системы в интернете, социальные сети, платформы для онлайн-посредничества (включая онлайн-рынки), потоковая передача цифрового контента, онлайн-игры, услуги облачных вычислений и интернет-рекламы. Но определение еще предстоит уточнить, отмечает организация. Предполагаемый порог – глобальная выручка от 750 млн евро. Под правила пока не попадут компании финансового сектора и добывающий и сельскохозяйственный бизнес.
В России не так много больших бизнесов, которые успешны на международном рынке в сфере FMCG, поэтому влияние новых правил на этот российский бизнес будет точечным, считает Филинов. Но на иностранные компании, которые работают или продают свои товары в России, новые правила, вероятно, будут иметь большое влияние – сектору цифровых компании, FMCG и сетевых брендов, возможно, придется приводить в Россию большую, чем сейчас, часть глобальной прибыли, связанной с российским рынком, рассуждает он: «Сколько именно – надо дождаться новых правил».
Глава ФНС допустил появление всемирной налоговой системы
В будущем в мире может появиться глобальная налоговая служба, заявил на налоговой сессии Мосфинфорума глава Федеральной налоговой службы (ФНС) Даниил Егоров, передает корреспондент РБК.
В рамках сессии, кроме прочего, обсуждались планы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) ввеcти глобальный минимальный налог, а также налогообложение транснациональных корпораций.
«На глобальные вызовы в виде глобальных корпораций у нас есть ответ в виде глобального налогообложения. Но извините, я тогда и от администраторов добавлю: у нас еще идет и глобальное администрирование. Никуда нам от этого не деться», — предположил он.
В связи с этим придется исследовать текущее положение дел и выработать принципы, которые будут заложены, чтобы заниматься этим администрированием адекватно. «Не по политическим веяниям, а исходя из требований глобального администрирования», — пояснил Егоров.
Он особо отметил, что речь идет о создании системы, которая затронет интересы множества государств. Глава ведомства считает, что у ее разработчиков не будет возможности проводить эксперименты, чтобы выяснить все риски, поэтому их необходимо тщательно оценить заранее, в том числе решить вопрос с предоставлением налоговых льгот.
«Антиподом налоговой нейтральности является стимулирующая функция налогов. А если всем везде все одинаково и ставка одинакова — как привлекать производство? Как определить, какие льготы допустимы?» — очертил контуры проблемы чиновник.
Министр финансов США Джанет Йеллен предложила коллегам из других стран изменить правила корпоративного налогообложения для установления глобального минимального налога на транснациональные корпорации в середине марта. Как писала The Washington Post, выступление Йеллен произошло на фоне рассмотрения администрацией США возможности повысить ставку корпоративного налога для финансирования приоритетных государственных расходов.
Йеллен заявила, что введение минимальной ставки глобального корпоративного налога позволит устранить налоговую конкуренцию между странами. Она утверждала, что действующее законодательство ставит США в невыгодное положение, так как побуждает американские компании переносить за рубеж производство и инвестиции в стремлении снизить налоговые выплаты.
Международный валютный фонд (МВФ) поддержал это предложение. Главный экономист МВФ Гита Гопинат отметила, что фонд давно выступает за единую минимальную ставку глобального корпоративного налога. «Серьезную обеспокоенность вызывает то, что у нас есть множество стран, уклоняющихся от уплаты налогов, которые посылают деньги в «налоговые гавани». Это сокращает налоговую базу, с которой правительства могут собирать доходы и использовать на необходимые социальные и экономические расходы», — пояснила она.
Министры финансов G7 на встрече 5 июня в Великобритании решили, что необходимо ввести во всем мире минимальный налог на прибыль крупных корпораций, который должен составлять не менее 15%. Территориальный принцип налогообложения договорились изменить — налог с прибыли транснациональных корпораций должен взиматься в тех государствах, где они зарабатывают, а не только исходя из места их регистрации, как это происходит сейчас. В первую очередь это решение коснется глобальных ИТ-корпораций, таких как Facebook, Google, Apple и Amazon.
Глобальный налог на прибыль компаний с минимальной ставкой 15% может появиться в мире в 2023 году, а ратифицировать соответствующее соглашение страны начнут уже в следующем году, заявил директор Центра по налоговой политике и администрированию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) Паскаль Сент-Аман, выступая на Мосфинфоруме. Он сообщил, что сейчас ОЭСР обсуждает «два столпа» будущей глобальной налоговой системы: налогообложение транснациональных цифровых компаний и введение минимального глобального налога на прибыль корпораций. «Амбиции очень большие, но этот инструмент должен быть готов в первом квартале 2022 года, чтобы 130 стран ОЭСР могли его ратифицировать в течение года», — сказал он.
Финансовая G20 решила ввести новый налог для транснациональных групп
Ведомство сообщило об этом после встречи министров финансов и глав центробанков «двадцатки», которая прошла очно в Венеции 9-10 июля.
По словам министра Антона Силуанова, введение первого за историю налогообложения по своей природе наднационального налога неизбежно повлечет за собой появление и наднационального механизма разрешения споров.
The Wall Street Journal ранее сообщила, что официальные представители 130 стран, включая все государства G20, по итогам встречи в виртуальном формате согласились с введением глобальной минимальной ставки налога в рамках более широкого пересмотра правил налогообложения международных компаний. По сведениям газеты, теперь правительствам предстоит принять законы, которые будут гарантировать, что компании со штаб-квартирами в их странах будут платить налоги по минимальной ставке не ниже 15% в каждой стране, в которой они работают.
Позже замминистра финансов России Алексей Сазанов подтвердил, что эту концепцию поддержали.
В целом при обсуждении состояния мировой экономики участники встречи отметили, что она восстанавливается более быстрыми, чем ожидалось, темпами, но при этом наблюдается расхождение в темпах роста развитых и развивающихся стран в зависимости от динамики вакцинации от COVID-19, заболеваемости и оказываемых мер поддержки. При этом 10 стран «двадцатки» на сегодняшний день уже имеют текущую инфляцию выше своих целевых уровней.