городской налог в абхазии
Курортный сбор в Абхазии
В 2006 году был введен курортный сбор в Абхазии, который предполагает взимание определенной суммы с каждого приезжающего туриста. Эти деньги должны расходоваться местными властями на развитие туристической инфраструктуры.
Озеро Рица со всех сторон окружено горами, покрытыми деревьями
Когда был принят закон о «налоге на отдых»?
С июля 2006 года, согласно закону № 142, каждый приезжающий в Абхазию турист должен платить курортный сбор.
Кто должен платить налог?
Суммы взимаются с иностранцев или тех, кто не имеет гражданства, приехавших в страну на отдых более чем на трое суток.
Какую сумму курортного сбора нужно платить?
Каждый приезжающий в Абхазию иностранец в 2021 году должен заплатить 30 рублей. Вносится курортный сбор единовременно и единоразово.
Кто может не оплачивать курортный сбор?
Какие деньги в Абхазии и сколько брать с собой:
Как происходит оплата сбора?
Оплачивать необходимую сумму нужно по приезде на место отдыха в отеле, гостинице и др. Исключением является частный сектор.
Куда поступает сумма сбора?
Собранные деньги получают органы местного управления. Есть мнение, что деньги было бы полезно тратить также на популяризацию местных курортных зон (рекламу, деятельность журналистов и др.), но пока это не осуществлено.
Есть ли реальная польза от курортного сбора в Абхазии?
В правительственных кругах страны бытует мнение, что налог не приносит реальной пользы и его надо отменить. Бессмысленность курортного сбора многие объясняют тем, что в государстве нет четкой системы взимания средств. Затраты на процесс сбора налога часто больше собранных сумм.
Как наказывается неуплата налога?
Наказание за неуплату курортного сбора применяется согласно законам страны. Обычно в виде штрафа.
Когда лучше ехать в Абхазию отдыхать:
Нужно ли оплачивать отдельную страховку?
Туристическая страховка в Абхазию не является обязательной.
При пересечении границы с Абхазией на собственном автомобиле нужно оплатить страховку. Это должны сделать владельцы личных авто, въезжающие в страну. (Подробнее о пересечении границы России с Абхазией можно узнать пройдя по данной ссылке.)Любое медицинское обслуживание в стране является платным для россиян. Также правила въезда в Абхазию могут меняться в связи с коронавирусом, поэтому рекомендуется всегда оформлять страховку. Сделать это можно в режиме онлайн на сайте Cherehapa, где сравниваются цены от всех ведущих страховых компаний.
Страхование автомобиля осуществляется единственной в стране организацией «Абхазгосстрах».
Скриншот сайта abkhazgosstrakh.ru
Какова сумма страховки?
Сумма страховки и курортный сбор часто входят в стоимость путевки или платы за проживание.
Какие условия въезда в Абхазию для россиян?
Виза для въезда в Абхазию для россиян не требуется. О правилах въезда в Абхазию можно узнать пройдя по данной ссылке.
Документы для пересечения границы в 2021 году:
Нужен ли загранпаспорт и виза в Абхазию для россиян:
Как оплачивается курортный сбор в других странах?
Почти в каждой цивилизованной европейской стране введен этот налог:
Ваш комментарий отправлен и будет опубликован на сайте после модерации
А какие документы нужны на собаку при пересечении Российско – Абхазской границы?
Об особенностях пересечения границы России и Абхазии читайте здесь https://visasam.ru/oformlenie/sng/granica-abhazii-i-rossii.html.
Таможенные правила Украины
Ввоз товаров из Польши в Беларусь
Оформление приглашения на Украину для россиян
Ввоз алкоголя в Беларусь
Вывоз детей с Украины
Нужен ли загранпаспорт для поездки в Грузию
Номер государственной регистрации товарного знака на сайте Федеральной Службы по интеллектуальной собственности РФ 734897
Главный редактор: Соколов Б.А., электронная почта: info@visasam.ru Фактический адрес редакции: 123022, г. Москва, ул. Красная Пресня, 24. Телефон: +74951284185
Редакция не несет ответственности за размещенную рекламу, мнения, предложения об услугах и работе, оставленные в комментариях читателями. Информация на сайте предоставлена для ознакомления.
Пользователь сайта visasam.ru гарантирует, что размещение представленных им материалов не нарушает права третьих лиц (включая, но не ограничиваясь авторскими правами), не наносит ущерба их чести и достоинству.
Используя и читая сайт, Вы соглашаетесь с тем, что сохраняются и используются cookies на Вашем устройстве.
Курортный сбор в Абхазии
Планируете провести отпуск в Гагре или Пицунде? Учтите, что приезжающие в Абхазию туристы обязаны оплачивать курортный сбор. Бывалых путешественников этим не удивить, а вот тем, кто собирается отдохнуть в регионе впервые, следует ознакомиться со всеми подробностями, касающимися курортного сбора в Абхазии в 2020 году.
Общая информация о стране
Абхазия располагается на северо-западе южного склона Главного Кавказского хребта. С юго-запада регион омывается Чёрным морем, а две трети территории занимают горные хребты. Высокогорье полностью закрывает черноморское побережье Абхазии с севера, поэтому на юге курорта господствует влажный субтропический климат, привлекающий в регион многочисленных отдыхающих. Местность богата уникальной флорой, а более половины площади страны покрыто лесами.
Среднегодовая температура на приморской низменности составляет 15⁰С.
Абхазия богата уникальной флорой
Морозной погоды у моря практически не бывает – большую часть года (250-300 дней) столбик термометра не опускается ниже нулевой отметки:
Читайте также:
Закон Республики Абхазия «О курортном сборе»
Многих путешественников интересует, есть ли курортный сбор в Абхазии, как таковой. На момент публикации ответ однозначен: есть. В июле 2006 года Народное Собрание – Парламент Республики Абхазия приняло Закон № 1421-с-XIV «О курортном сборе». Это официальный и действующий государственный документ, определяющий порядок взимания указанной государственной пошлины. Текст изложен на русском языке. С полным содержанием законодательного акта можно ознакомиться в сети.
Категории плательщиков
Первая статья Закона определяет категории граждан, которые обязаны оплачивать единоразовый курортный сбор в Абхазии:
Уточним, что речь идёт о гражданах, которые не имеют временной или постоянной регистрации в регионе. Сбор оплачивают те туристы, которые приехали на срок более 3 суток. Пошлину взимают с лиц старше 14 лет, которые приехали в Абхазию с туристическими целями (отдыхать и путешествовать). Туристы из России уплачивают налог на общих основаниях.
В Абхазии существует курортный сбор
Ставка налогообложения и порядок исчисления курортного сбора в Абхазии в 2020 году
Какова конкретная сумма курортного сбора в текущем году в курортном регионе Абхазия? Курортный сбор 2020: стоимость определена в размере 30 рублей. Это фиксированная ставка налога на отдых. Каждый турист из категории плательщиков вносит оплату единовременно.
Обратите внимание: если отдыхающий оплатил пошлину в одном населённом пункте, а в ходе визита решил посетить другие районы Абхазии, повторное взимание сбора не производится. Вторые тридцать рублей за возможность наслаждаться отдыхом в регионе придётся выложить только по истечению трёх месяцев пребывания.
Как расходуются средства отдыхающих налогоплательщиков
Статья 4 Закона «О курортном сборе» посвящена зачислению средств от уплаты налога на отдых. Все полученные от туристов деньги отправляются в местный бюджет того населённого пункта, где остановился и зарегистрировался курортник. В данный момент закон не оговаривает, на какие нужды и цели можно и нужно тратить поступления.
Обычно введение подобных пошлин преследует благородную цель: улучшение инфраструктуры и благоустройство туристического региона, улучшение имиджа курортных городов и зон. Как это реализуется на практике, сведений нет.
Кто освобождается от сбора
В Статье 1 Закона Абхазии «О курортном сборе» перечислены категории граждан, которые не обязаны оплачивать курортный сбор в Абхазии (2020).
В размере 30 рублей определена стоимость курортного сбора
К «льготникам» и лицам, освобождённым от уплаты пошлины, относятся:
Процедура взимания курортного сбора
Статья 3 рассматриваемого Закона гласит, что обязанности по взиманию единоразовой туристической пошлины с отдыхающих возлагаются на местные подразделения государственных органов регистрационного учёта, а также предприятия любых форм собственности, которые уполномочены регистрировать приезжих по месту временного пребывания.
Оплата курортного сбора в гостинице или пансионате
Фактически указанный разовый налог оплачивается, чаще всего, в гостинице или пансионате, где остановились гости региона, поскольку организации неукоснительно соблюдают требования законодательства. Каждого гостя регистрируют и при необходимости – взимают все положенные платежи. Как правило, курортный сбор оформляется сразу же при заселении отдыхающего. Формальностями занимаются представители администрации отеля. Иногда сумма сбора включается в стоимость гостиничного номера, путёвки или тура. Отели и пансионаты – основные налогоплательщики, которые пополняют местную казну средствами от курортного сбора.
Иногда в стоимость гостиничного номера включается сумма сбора
Как обстоят дела с курортным сбором в частном секторе
Если туристы поселились в частном домохозяйстве, курортный сбор может остаться чисто бумажной формальностью: хозяева арендуемых помещений далеко не всегда регистрируют своих постояльцев, а значит, и налоговой стороной вопроса озаботиться некому. С точки зрения закона это является нарушением: арендаторы частного жилья также обязаны оплачивать туристический налог. Недобросовестное поведение арендодателей и арендаторов – следствие нескольких определяющих факторов. Абхазия предлагает недорогой отдых. Зачастую, приезжие с невысоким уровнем достатка, не хотят обременять себя дополнительными затратами, считая каждую копейку. Те же цели у представителей частного бизнеса, для которых сдача жилья в сезон – единственный источник дохода.
В налоговую такой «предприниматель» не спешит, а письменные договоры об аренде заключаются крайне редко. А как взимать, и кому платить курортный сбор, если у отдыхающего нет временной регистрации?
Последствия неуплаты курортного сбора в Абхазии
Меры ответственности за нарушение Закона «О курортном сборе» изложены в заключительной Статье 5 упомянутого законодательного акта. Пункт не описывает конкретные штрафные санкции, однако в тексте чётко сказано, что приезжие нарушители несут ответственность согласно действующему законодательству Республики. Неуплата налогов – это административное правонарушение, которое влечёт за собой ответственность в виде наложения денежного штрафа.
Читайте также:
Ответственность налогоплательщиков
Статья 17 Закона РА «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» относит курортный сбор к местным налогам, которые определяются законодательными актами и взимаются на всей территории страны. Контроль за процессом взимания туристической пошлины возложен на республиканские налоговые органы. Срок исковой давности по претензиям к физическим лицам составляет три года. Недоимка по налогам с физических лиц-налогоплательщиков взыскивается в судебном порядке. Аналогичным образом (через суд) взыскиваются штрафы, которые следуют за неуплатой налога на отдых.
В этой цепочке налоговой и административной ответственности участвуют и недобросовестные арендодатели, которые не желают платить налоги и заниматься взиманием курортного сбора со своих арендаторов. Нарушителей налогового законодательства ожидают меры административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.
Как это выглядит на практике? Если выяснится, что турист в 2020 году сэкономил на курортном сборе, по закону с него взыщут сумму налога (30 рублей за каждые три месяца пребывания в стране), а также сумму штрафа в аналогичном размере (ещё 30 рублей). Если отдыхающий оказался злостным неплательщиком, то придётся выложить три раза по тридцать рублей (сумма единовременного сбора + двойной штраф).
Актуальные вопросы
Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В случае, если в трудовом договоре, заключенном между работником и работодателем, установлено, что в оплату труда также входит предоставление жилого помещения для проживания работника, то данные расходы будут включены в себестоимость продукции по элементу «Затраты на оплату труда» в соответствии с пунктом 3.2.1 Положения «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».
В соответствии со статьей 8 Закона Республики Абхазия «О подоходном налоге с физических лиц» в совокупный доход физических лиц включаются все получаемые от предприятия, учреждения и организации доходы, в частности доходы, образующиеся в результате предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций своим работникам материальных и социальных благ.
В случае, если собственник жилья не является юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем и не зарегистрирован в качестве налогоплательщика в налоговых органах Республики Абхазия, то в соответствии с частью 1 статьи 18 вышеуказанного Закона, с выплат данному лицу предприятие обязано удерживать подоходный налог по ставке 10 %.
Ответ
Министерство по налогам и сборам сообщает следующее.
В соответствии п. 2.18. Постановления Кабинета Министров Республики Абхазия от 06.03.2009 N 27 «Об утверждении «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются: «Амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов в соответствии с установленными нормативами». Таким образом, для целей налогообложения начисление амортизационных отчислений следует производить от первоначальной стоимости по Единым нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22.10.90 N 1072, так как в настоящее время иные нормы амортизационных начислений законодательством не предусмотрены.
Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В случае списания основных средств организации до полного погашения стоимости путем начисления износа, суммы убытка от выбытия основных средств не подлежат исключению из налогооблагаемой прибыли.
Согласно п.l ст.2 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций» объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями этой статьи. Прибыль, подлежащая налогообложению, не может быть уменьшена по основаниям, не предусмотренным законом.
Выбытие или ликвидация основных средств и иного имущества относятся к внереализационным операциям. Расходы по внереализационным операциям уменьшают валовую прибыль в том случае, когда они связаны с получением доходов от указанных операций либо прямо предусмотрены «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Абхазия 6 марта 2009 г.
Включение в состав внереализационных расходов убытков от выбытия не полностью амортизированных основных средств, а также отнесение данных убытков на финансовые результаты деятельности предприятия указанным выше Положением не предусмотрено. Данные суммы не являются внереализационными расходами, связанными с извлечением внереализационных доходов, и, следовательно, не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
Согласно п.9 ст. 2 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 08.09.1994 N 167-с в целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы положительных курсовых разниц (увеличивается на суммы отрицательных курсовых разниц), образовавшихся в отчетном периоде в результате изменения курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам, действовавшего на день поступления (расходования) валютных средств и курса рубля по отношению к доллару США и к котируемым Банком Абхазии иностранным валютам на день определения предприятием суммы налогооблагаемой прибыли, т.е. на последний день отчетного периода. Суммы прибыли, полученные за счет положительной курсовой разницы, должны быть использованы юридическими лицами, в том числе кредитными организациями, на покрытие убытков и на увеличение резервных фондов.
Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
1) В соответствии с п. 4.4. Постановления Кабинета Министров Республики Абхазия «Об утверждении «Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» от 06.03.2009г. №27 в состав внереализационных доходов включаются: «положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте», в п. 4.5. вышеуказанного Постановления установлено, что в состав внереализационных расходов также включаются суммы отрицательных курсовых разниц.
Учитывая вышеизложенное, сумма положительной курсовой разницы увеличивает конечный финансовый результат предприятия, отражаемый в бухгалтерском балансе предприятия, и соответственно в целях налогообложения уменьшает валовую прибыль предприятия отражаемой в расчете налога от фактической прибыли. Суммы отрицательной курсовой разницы соответственно уменьшают конечный финансовый результат предприятия, и увеличивают налогооблагаемую прибыль.
Ответ
Министерство по налогам и сборам сообщает следующее
В соответствии п. 9 ст. 13 Закона Республики Абхазия «О плате за землю» от 09.03.1996 N 243-с репатрианты полностью освобождены от уплаты налога сроком на 5 лет с момента предоставления им земельного участка. Кроме того, согласно п.п.17 ч.5 ст. 5, Закона Республики Абхазия «О государственной пошлине» от 28.12.2000 N 599-с-XIII репатрианты освобождены от уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия за удостоверение договоров отчуждения и дарения жилых домов, квартир (где репатрианты выступают покупателями или принимающими дар).
Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
Целевые поступления на содержание организации и ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти, и не связанные с оплатой реализованных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), не являются объектом налогообложения согласно ст.3 Закона Республики Абхазия «О налоге на добавленную стоимость» и соответственно не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
В случае если суммы получены от сторонних организаций за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, либо иначе связанны с оплатой товаров (работ, услуг), то данные суммы включаются в налоговую базу по НДС и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Ответ
Проведение лабораторных исследований материала больных и исследования материалов при проведении периодических медицинских осмотров, если они направлены на диагностику заболеваний человека, не подлежат налогообложению НДС. Лабораторные исследования пищевых продуктов и проведение работ по дезинфекции и дератизации относятся к санитарно-эпидемиологическим услугам и соответственно подлежат обложению НДС.
Ответ
В соответствии со ст. 1 Закона Республики Абхазия от 08.02.2016 N 4031-с-V «О здравоохранении» под медицинскими услугами понимается: «медицинское вмешательство или комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение».
Ответ
Согласно действующему Закону Республики Абхазия «О налоге на добавленную стоимость» перевозки грузов в пределах территории Республики Абхазия подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (п.5, ст.9).
В то же время, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость услуги по перевозке пассажиров троллейбусом, а также по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пределах Республики Абхазия (п.п.6. п.2, ст.6).
Также при реализации «услуг по международной перевозке товаров» налогообложение производится по налоговой ставке 0% (п.п.2, п.1, ст.11).
«О порядке налогообложения обособленных
структурных подразделений»
В связи с участившимися вопросами о постановке на учет и налогообложении обособленных структурных подразделений банков Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В ст.3.2 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 169-с (ред. от 30.06.2016) «Об основах налоговой системы в Республике Абхазия» указано, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок не менее 30 календарных дней в году. Обособленное подразделение считается созданным независимо от упоминания о его создании в учредительных или иных организационно-правовых документах.
Постановка на налоговый учет обособленных структурных подразделений организаций не влечет требования образования обособленного подразделения со статусом филиала и наличия отдельного баланса, а также внесения каких-либо изменений в учредительные документы.
Необходимо отметить, что постановка на учет обособленных структурных подразделений (присвоение КПП) не влечет изменения ИНН, который присваивается по месту первичной регистрации и действует в течение срока существования юридического лица.
П.2. ст.1 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 167-с «О налоге на прибыль организаций» устанавливает, что абхазские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог в бюджет по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, исходя из приходящейся доли прибыли на такое подразделение.
Согласно п.3 ст.1 Закона Республики Абхазия от 08.09.1994 N 167-с «О налоге на прибыль организаций» порядок исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате по месту нахождения обособленных подразделений, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Абхазия по согласованию с Министерством финансов Республики Абхазия. «Инструкция «О порядке определения доли прибыли предприятий, приходящейся на их территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета» от 30.05.2013 г. (составлена в соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль предприятий и организаций»)» устанавливает порядок определения доли прибыли в целях уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленного структурного подразделения, исходя из соотношения численности работников и стоимости основных средств.
Таким образом, налоговое законодательство признает для целей налогообложения любое территориальное обособленное подразделение (с наличием стационарных рабочих мест), вне зависимости от присвоения им статуса филиала или представительства в соответствии со ст.55 Гражданского кодекса Республики Абхазия от 13.07.2006 N 1409-с-XIV. Признание обособленного подразделения таковым производится только в целях исполнения налогового законодательства и не требует отражения этого в учредительных документах.
В частности, Инструкция Банка Абхазии №19-И от 11.07.2011г. «О порядке применения законов Республики Абхазия, регламентирующая процедуру регистрации кредитных организаций и лицензирования банковской деятельности», является документом, в том числе, позволяющим коммерческим банкам открывать внутренние структурные подразделения и определяющим их статус. Данный нормативный акт не регулирует вопросы налогообложения деятельности коммерческих банков.
Также сообщаем вам, что уплата налога на прибыль территориального обособленного подразделения производится от доли прибыли, вне зависимости от наличия или отсутствия отдельного бухгалтерского баланса согласно п.2.1 Инструкции «О порядке определения доли прибыли предприятий, приходящейся на их территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета».
Напоминаем, что в соответствии с письмом МНС РА №612 от 26.06.2017 при уплате налогов, перечисление которых в соответствии с законодательством, должны производиться в территориальные бюджеты не по месту основного учета (спецналог, подоходный налог, налог на прибыль обособленных структурных подразделений), необходимо соблюдать следующий порядок предоставления расчетов:
Расчеты предоставляются в ИМНС по месту основного учета, т.е. налогоплательщик должен предоставлять сводный расчет по налогу и прикладывать расчеты отдельно по суммам, начисленным в соответствующие территориальные бюджеты.
Расчеты по суммам, подлежащим начислению и уплате в другие районы, должны передаваться сотрудниками ИМНС по месту основного учета в соответствующие территориальные ИМНС посредством официальной электронной почты ИМНС, где далее в базу данных вносятся начисления, отраженные в вышеуказанных расчетах.
В связи с изменениями и введением нового Программного Обеспечения, предусматривающего внесение суммы налогов по расчетам самим налогоплательщиком посредством личного кабинета внесено следующее изменение в порядок отражения в СУБД сумм налогов, уплачивающих не по месту основного учета:
В инспекции по месту основного учета, в лицевой карточке налогоплательщика в новом ПО в строке «начисление» указывается сумма по виду налога, относящаяся к данной инспекции. Суммы начислений по расчетам, передаваемым в другие территориальные инспекции, сотруднику инспекции по месту основного учета нигде отражать не следует так, как данная информация попадет в карточку налогоплательщика, после внесения начислений инспекторам соответствующих территориальных инспекций. (Исх.446 от 31.05.2018г.)
Ответ
Министерство по налогам и сборам Республики Абхазия сообщает следующее.
В соответствии с п.2 ст. 1 Закона Республики Абхазия «О налоге на прибыль», иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Абхазия, являются плательщиками налога на прибыль;
— согласно абзацу 4 п. 5 ст.9 вышеуказанного Закона, иностранное юридическое лицо подлежит учету в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства;
— зарегистрированные на территории Республики Абхазия через постоянные представительства и стоящие на налоговом учете в территориальном налоговом органе МНС РА иностранные юридические лица уплачивают все полагаемые налоги в соответствии с налоговым законодательством Республики Абхазия в общем режиме налогообложения
— статья 11 вышеуказанного Закона регламентирует налогообложение иностранных юридических лиц по доходам, не связанным с их деятельностью в Республике Абхазия.
Ответ
Министерство по налогам и сборам, рассмотрев Ваше письмо, сообщает следующее.
В соответствии со ст.4 Закона Республики Абхазия «О плате за землю» от 09.03.1996 N 243-с: «С крестьянских (фермерских) хозяйств и других сельскохозяйственных предприятий и организаций взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются, за исключением государственной и таможенной пошлин, а также страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды Республики Абхазия. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий двадцать пять процентов, это положение не распространяется.»
Таким образом, в случае не превышения доходов от несельскохозяйственной деятельности, установленных в 25%, обязанности по исчислению НДС, налога на прибыль предприятий и налога на имущество, у сельскохозяйственных предприятий не возникает.
Ответ
Министерство по налогам и сборам разъясняет следующее.
Согласно Закону Республики Абхазия от 29.12.2012 N 3243-с-V «О страховых взносах и платежах во внебюджетные социальные фонды Республики Абхазия», плательщиками платежей признаются организации и индивидуальные предприниматели, не освобожденные от уплаты таковых платежей в соответствии со статьей 6 вышеупомянутого Закона Республики Абхазия.
В соответствии с п. г) ст. 1 вышеназванного Закона Республики Абхазия устанавливаются взносы в Пенсионный фонд Республики Абхазия в размере 1 процента от заработной платы работников организаций и индивидуальных предпринимателей.
Согласно ст. 5.1. Закона базой по исчислению всех платежей во внебюджетные фонды является начисленная оплата труда и выплаты по гражданско-правовым договорам.
Таким образом, платежи в Пенсионный фонд в размере 1% устанавливаются также и в отношении физических лиц, не являющихся работниками организации.
Кроме того ст. 5.1 вышеназванного Закона не связывает возникновение налоговых обязательств, по уплате взносов от таких фактов как резидентство либо гражданство, лиц в пользу которых осуществились выплаты в рамках как трудовых, так и гражданско-правовых договоров.
Вход в личный кабинет может не осуществляться по следующим причинам:
По вопросу возмещения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации на экспорт товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС согласно ст.6 Закона принимать во внимание следующее:
Согласно п.1 ст.3 Закона Республики Абхазия «О налоге на добавленную стоимость» операции по реализации на территории Республики Абхазия товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом на основании ст. 4 вышеуказанного Закона местом реализации вывозимых товаров, является территория Республики Абхазия.
Статьей 6 Закона установлен перечень не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) операции. Операции по реализации товаров (работ, услуг), не указанных в ст.6 Закона, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставкам, установленным ст. 11 Закона, то есть в размере 0 и 10 процентов. В связи с этим данные ставки налога применяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, а не освобождаемых от налогообложения.
Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость по ставкам, установленным ст. 11 Закона, при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения согласно 6 Закона, не применяется.
Согласно ч.2 ст. 14 Закона: «Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на таможенную территорию Республики Абхазия, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) в соответствии со статьей 6 настоящего Закона».
В связи с этим операции по реализации на экспорт товаров перечисленных в ст.6 Закона не подлежат налогообложению по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, а суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные при ввозе товаров, использованных при производстве и реализации вышеуказанных товаров, к вычету не принимаются, а учитываются в их стоимости. В связи с вышеизложенным, право на получение возмещения согласно ст. 18.1 Закона, у налогоплательщиков не возникает.