гражданско правовой договор с директором ооо образец
Договор гражданско-правового характера
Зачем нужно соглашение ГПХ и как составить
Договор гражданско-правового характера — любое соглашение в рамках гражданского законодательства. В нем стороны договариваются о взаимных правах и обязанностях. Чаще так: один что-то делает, другой платит.
По договору ГПХ могут работать внештатные специалисты: строители, бухгалтеры, агенты по недвижимости, писатели и другие. Соглашением ГПХ оформляется разовая работа или оказание услуги, а результат фиксируется актом выполненных работ.
Какие бывают договоры ГПХ
К соглашениям ГПХ относят договоры:
Для оформления работ обычно используют договор подряда, для услуг — договор возмездного оказания услуг.
Договор подряда — это когда исполнитель выполняет работу по заданию заказчика и передает ему результаты работы, а заказчик их оплачивает.
Такое соглашение часто заключают на ремонтные и строительные работы, переработку и изготовление мебели, украшений или чего-то еще. Он подразумевает материальный результат работы, который можно потрогать.
Договор возмездного оказания услуг подразумевает процесс оказания услуг, его результат нельзя потрогать. Обычно его заключают на:
Еще есть договор авторского заказа. Его заключают, если результат работы — произведение: иллюстрация, статья, научное исследование.
Стороны могут заключить договор ГПХ, который не предусмотрен законом, или смешанный — это когда в одном документе содержатся элементы различных соглашений.
Когда заключают
Соглашение ГПХ можно заключить на разовую или проектную работу или услугу: изготовить детскую кровать, сделать ремонт в санузле или помочь кому-то продать квартиру. Работа по договору ГПХ всегда разовая — она не носит регулярный характер.
Как заключить договор гражданско-правового характера
Соглашение ГПХ всегда заключается в письменной форме. Но физлица могут договориться между собой устно, если стоимость сделки не больше 10 000 рублей.
Для заключения договора ГПХ исполнителю нужны:
Трудовая книжка для оформления сотрудничества не нужна. Если договор ГПХ заключается с иностранным гражданином, понадобится разрешение на работу или патент.
При заключении договора ГПХ заказчик не оформляет приказ о приеме на работу и не делает запись в трудовой книжке исполнителя.
Условия соглашения
В договоре ГПХ прописывают предмет соглашения, сроки, стоимость работ или услуг. Еще в нем указывают порядок выполнения работ или оказания услуг, их объем, ответственность сторон и другие условия.
Предмет — то, о чем договариваются стороны: что именно должен сделать исполнитель и за какой результат или услугу — заплатить заказчик.
В договоре подряда и авторского заказа всегда указываются сроки завершения работы. Договор подряда может содержать промежуточные сроки — сроки завершения отдельных видов работ. Это когда одну большую задачу разбивают на несколько небольших и каждую сдают отдельно. В случае договора на ремонтные работы в санузле первым этапом может быть отделка пола и стен, вторым — установка сантехники. В договоре оказания услуг сроки работы указывать не обязательно.
В соглашении ГПХ указывают стоимость работы исполнителя. Еще прописывают, как проходит процедура сдачи-приемки работы или услуги и какие последствия ждут исполнителя, если работа или услуга окажется некачественной. Можно договориться о предоплате или поэтапной оплате и указать в договоре суммы за каждый этап. Если стоимость работы в договоре не прописана, заказчик платит среднюю цену по рынку за аналогичную работу или услугу.
В соглашении ГПХ можно прописать место работы исполнителя: бухгалтер выполняет задачи в офисе заказчика, а юрист консультирует только в своем офисе. Также важно обозначить, может ли исполнитель поручить работу третьим лицам или должен выполнить ее самостоятельно.
На какой срок можно заключать
Договор ГПХ заключается на определенный срок, но законом этот срок не ограничен. Заключить соглашение можно на несколько дней, недель или лет, но лучше договариваться о времени, которого исполнителю будет достаточно для выполнения работы или оказания услуги.
Порядок расторжения
Расторгнуть соглашение ГПХ можно в одностороннем порядке или по соглашению сторон.
Договор оказания услуг может расторгнуть в одностороннем порядке и заказчик, и исполнитель, если один оплатит другому понесенные расходы. Расторгнуть подряд в одностороннем порядке вправе только заказчик, если оплатит расходы подрядчика.
Если обе стороны решили прекратить сотрудничество, они оформляют письменное соглашение о расторжении. Порядок расторжения может быть прописан в договоре ГПХ, тогда стороны действуют по правилам из документа.
Расторгнуть договор ГПХ можно через суд только в случае, если вторая сторона против или не отвечает на уведомление о расторжении в установленный соглашением срок или в течение 30 дней, если срок не установлен.
Чем договор ГПХ отличается от трудового договора
Основные отличия — стороны и предмет соглашения.
В первом случае договор заключается между заказчиком и исполнителем, а предметом соглашения является результат работы или услуги. Во втором — договор заключается между работодателем и работником, а предметом является трудовая функция — работа по должности, штатному расписанию и профессии.
По трудовому договору работника оформляют в штат и он получает зарплату. Между ним и работодателем возникают трудовые отношения. А у работника появляются гарантии и компенсации: оплата больничных и ежегодного отпуска, выплаты при увольнении или сокращении.
По договору ГПХ исполнитель не числится в штате и работает в удобное время, а вместо зарплаты получает вознаграждение за выполненные работы. Результат отражают в акте выполненных работ.
Образец трудового договора с генеральным директором ООО
Составляется ли трудовой договор с генеральным директором
Появление необходимости в составлении трудового договора с директором хозяйственного общества зависит от статуса руководителя в контексте объема прав собственности на уставной капитал ООО. Здесь возможны следующие варианты:
1. Руководитель не является единственным собственником организации (либо не владеет долями в фирме вообще).
В этом случае собственники организации, наделившие директора полномочиями в соответствии с решением общего собрания, будут обязаны заключить с ним и трудовой договор. Осуществление полномочий директора — это труд на постоянной основе, и в РФ он должен осуществляться на базе норм ТК РФ, а значит, в рамках трудового договора.
2. Руководитель является единственным владельцем ООО.
В этом случае он вправе осуществлять руководство фирмой и без трудового договора. Законом не запрещено заключение соответствующего контракта, хотя это и не слишком приветствуется органами власти. Минфин, к примеру, считает, что в отсутствии 2 сторон трудовой договор не может быть заключен, и потому единственный учредитель фирмы не вправе нанять себя директором (письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-11-06/2/7790). С Минфином согласен и Роструд (письмо от 06.03.2013 № 177-6-1).
Преимуществами заключения контракта могут быть, к примеру:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы оформили трудовые отношения с директором. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Кто подписывает трудовой договор с директором в статусе учредителя
Если руководитель — единственный владелец ООО, то кто подписывает трудовой договор с генеральным директором такого юрлица?
По закону трудовое соглашение с руководителем ООО подписывает председатель общего собрания собственников, иное уполномоченное собранием лицо или же глава совета директоров (если он учрежден) либо уполномоченное советом директоров лицо (п. 1 ст. 40 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). При этом если собственник у фирмы один, то он вправе участвовать от имени ООО в тех же правоотношениях, в которых стороной, представляющей фирму, выступает общее собрание (ст. 39 закона № 14-ФЗ).
Таким образом, если у организации — единственный собственник, то трудовой договор с директором (как вариант — с самим собой) заключает он. Делегировать данное полномочие, к примеру, директору по персоналу он не вправе. При этом если владелец фирмы заключает трудовой договор с самим собой, то в него нельзя включать положения, предписанные нормами, которые содержатся в главе 43 ТК РФ.
Если у фирмы несколько собственников, то договор директор заключает с главой собрания собственников (либо иными лицами в порядке, рассмотренном нами выше), которым при этом может быть избран сам нанимаемый директор, поскольку это не запрещено законом. В свою очередь, в контракте прописываются условия, предусмотренные положениями главы 43 ТК РФ.
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, который у вас возникает в ходе заключения трудового договора. В этой ветке можно обсудить, например, как должна проходить процедура заключения трудового договора.
Изучим теперь то, каким образом, собственно, составляется договор, а также то, какая форма документа при этом используется.
Какая должна использоваться форма трудового договора с директором
Для заключения контракта с генеральным директором ООО образец формы, обязательный для всех типов хозяйствующих субъектов, не установлен законом (равно как и образец трудового договора с рядовыми сотрудниками). Однако типовую форму контракта, введенную в оборот законодательно, обязаны использовать, в частности, микропредприятия (ст. 309.2 ТК РФ).
Важно, чтобы в трудовом договоре с директором ООО присутствовали разделы, раскрывающие:
Порядок размещения указанных разделов в договоре значения не имеет. Но, как правило, он соответствует приведенной последовательности элементов соглашения.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Гендиректор — в полной мере материально ответственное лицо в соответствии со ст. 277 ТК РФ, ст. 44 закона № 14-ФЗ и постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85. Обстоятельства, исключающие полную материальную ответственность, перечислены в ст. 239 ТК РФ и п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 16.11.2006 № 52.
В контракт между фирмой и генеральным директором предполагается включение ряда примечательных формулировок. Изучим их в контексте небольших выписок из определенных разделов соответствующего трудового договора.
Выписка из трудового контракта с директором: на что обратить внимание
В разделе «Предмет трудового договора», как правило, указывается срок действия соглашения, а также обоснование заключения срочного договора.
Данная формулировка может звучать так:
«На основании ст. 59 ТК РФ по соглашению сторон настоящий договор заключен на 3 года. Период действия договора — с 17.03.2021 по 17.03.2024».
В соответствующей части трудового договора с директором ООО не должен фигурировать срок, превышающий 5 лет. Дело в том, что единоличный исполнительный орган ООО не может функционировать бессрочно, в то время как максимальная длительность срочного договора — 5 лет (п. 2 ст. 58 ТК РФ).
В том же разделе могут быть прописаны условия об испытательном сроке для директора. В этих целях в договоре могут присутствовать формулировки:
1. После заключения договора работник проходит испытание в целях подтверждения уровня квалификации, необходимого для исполнения обязанностей по занимаемой должности.
2. Срок испытания работника составляет 120 дней.
3. По истечении срока испытания работника, а также при отсутствии намерений со стороны работодателя либо работника осуществить действия, предусмотренные ст. 71 ТК РФ, испытание считается пройденным.
В разделе «Прочие условия» желательно прописать формулировки, устанавливающие для директора обязанности по обеспечению конфиденциальности той информации, которую он получает в ходе служебной деятельности.
Они могут звучать так: Работник обязан не допускать разглашения конфиденциальной информации и охраняемой законом тайны, доступ к которым он приобретает в ходе осуществления трудовой деятельности.
Где можно скачать пример трудового договора на должность директора
Скачать образец трудового договора с директором ООО вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже.
Данный документ отражает те нюансы, что рассмотрены нами выше. При этом доступный на нашем сайте образец трудового договора с генеральным директором ООО предусматривает, что работодатель генерального директора — не он сам (как единственный учредитель), а другие лица.
Узнать больше о специфике заключения трудового договора с директором предприятия вы можете в статьях:
Итоги
Трудовой договор заключается с директором обязательно, только если он — не единственный учредитель организации. В этом случае достаточно наличия полномочий руководителя по решению единственного учредителя, в то время как трудовой договор заключается добровольно.
Особенности заключения договора с директором организации
Какие положения должны быть включены в трудовой договор с руководителем компании? Кто должен утверждать его кандидатуру и принимать на работу? Как быть, если директор и учредитель одно лицо? Ответы на эти и многие другие вопросы — в этом материале.
Кто такой директор
Вне зависимости от того, какую компанию возглавляет директор — небольшую фирму или крупную организацию — он является единоличным исполнительным органом юридического лица. Называться должность может по-разному, но сути это не меняет. Небольшую компанию возглавляет директор или генеральный директор, а у корпорации может быть президент. Более того, директоров может быть несколько: финансовый, коммерческий и так далее. Но всегда есть одно главное лицо, которому подчиняются все прочие руководители. Чаще всего это генеральный директор.
Нюансы договора с руководителем
Как бы ни называлась должность, с точки зрения работодателя руководитель является таким же наемным лицом, как и другие сотрудники. Поэтому и положения трудового договора с директором, в общем-то, не слишком отличаются от соглашения с лицами, занимающими другие должности. Но все же есть некоторые особенности.
Договор с директором может заключить только организация. Имеется в виду, что физическое лицо не может нанять директора. То есть нет такого понятия, как «директор ИП», поскольку это не форма организации, а статус физлица. Главным руководящим и ответственным лицом в своем бизнесе является сам предприниматель.
Составляя договор с директором, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса, законодательных актов РФ и своего региона, а также внутренними документами компании. Договор составляется в письменном виде и подписывается со стороны работодателя учредителем (если он один) или руководителем общего собрания акционеров (собственников).
Как и любой трудовой договор, соглашение с директором должно включать ряд обязательных положений:
Обратите внимание! Испытательный срок применяется лишь в том случае, если условие о его наличии прописано в трудовом договоре.
Но есть особые пункты, которые должны фигурировать в контракте с директором, в отличие от других сотрудников:
А вот положение о том, что директор несет материальную ответственность, в контракте совсем не обязательно. Дело в том, что это ответственность наступает в силу закона вне зависимости от того, прописаны эти положения в договоре или нет.
Кто выбирает директора
Кандидат на должность директора выбирается или назначается в зависимости от того, какая у юридического лица форма собственности. В Трудовом кодексе фигурирует несколько способов избрания/назначение руководителя:
При этом в Кодексе не содержится закрытого перечня процедур, то есть директор может быть назначен как-то иначе.
Что по поводу испытательного срока?
Выше мы упоминали, что пункт об испытательном сроке должен быть включен в договор. Однако это справедливо в том случае, если директор был назначен. Если же он избран по конкурсу, то испытательный срок не устанавливается (статья 70 ТК РФ).
Стандартный испытательный срок для любых должностей, кроме директора — до 3 месяцев. А вот для руководителя устанавливается более длительное испытание — до 6 месяцев.
На какой срок заключается договор
Обычно трудовой договор бывает бессрочным — это касается не только директора. Срок имеют только трудовые соглашения, которые носят временный характер. Например, когда специалист нанимается на подмену отсутствующего длительное время работника. При этом срок определяется по соглашению сторон и в соответствии с учредительными документами работодателя. В договоре нужно указать, почему он носит срочный характер. Максимальный срок, на который может быть заключен срочный трудовой договор — 5 лет.
Ответственность
Директор как лицо, принимающее управленческие решения, несет материальную ответственность. Это регламентируется статьей 277 ТК РФ. Соответствующие положения в договоре прописывать требований нет, но для информации они могут быть в него включены. Ответственность наступает вне зависимости от наличия таких положений в трудовом договоре или заключении с директором дополнительного соглашения о материальной ответственности. Наступает она за ущерб или хищения, а также за убытки, причиной которых стали действия или бездействие руководителя.
Может ли учредитель заключить договор сам с собой
Очень часто встает вопрос, как оформить назначение директора, если он же является единственным учредителем. Законодательство однозначного ответа не дает. Не существует норм, которые бы разрешали или запрещали такой подход, поэтому вопрос решается самим учредителем.
Отметим, что в Минфине считают заключение договора с самим собой неправомерным (письмо от 15.03.2016 № 03-11-11/14234). Чиновники поясняют, что в случае, если директор и учредитель одно лицо, факт назначения должен быть оформлен решением единственного учредителя. Но письма Минфина, как известно, не являются правовыми актами, так что однозначно правильным ответом мнение ведомства признано быть не может.
Есть две точки зрения:
Что же делать? Наиболее безопасный вариант — заключить договор с директором, но не включать затраты на его ЗП в базу по налогу на прибыль.
Особенности договора с директором в государственной организации
При оформлении на работу директора госучреждения с него, как с любого работника, необходимо
Справки подаются на момент приема на работу и обновляются ежегодно.
Следует знать, что контракт с руководителем государственной организации должен быть заключен по типовой форме из постановления Правительства № 329 от 12 апреля 2013 года. А вот трудовое соглашение с директором коммерческой компании можно разработать самостоятельно — типовая форма не предусмотрена.
Увольнение директора
Итак, директор — непростой работник. Более того, компания не может функционировать без него. Тем не менее он может быть уволен по общим основаниям, как и любой другой сотрудник организации. Более того, в статье 278 ТК РФ предусмотрены дополнительные основания для увольнения директора:
Вместе с тем есть случаи, когда директора уволить нельзя. Впрочем, это относится к любому работнику организации. Все такие ситуации так или иначе связаны с детьми. Нельзя уволить:
Это не значит, что упомянутые лица не могут быть уволены. Для этого есть особые основания для их увольнения, предусмотренные статьями 81 и 336 ТК РФ.
Трудовой договор не может быть прекращена, если работник находится в отпуске или на больничном. Исключение составляет ликвидация компании.
Важные моменты трудового соглашения с директором
Преамбула договора с руководителем стандартная: в ней прописывается название документа, дата составления и город. Далее следует указать, кто именно заключает договор:
Также важно указать реквизиты документа (протокола собрания участников или решения единственного учредителя), на основании которого представитель организации действует от ее имени.
В разделе «Предмет договора» нужно указать, что лицо назначается на должность директора в соответствии с протоколом или решением, а также прописать ключевые условия работы. Например, что директор не может совмещать эту должность с какими-то другими в сторонних организациях либо может, но с разрешения руководящего органа. В этом же разделе рекомендуется прописать положение о неразглашении охраняемой законом информации.
Трудовой договор — образец
Затем обычно прописываются обязанности сторон договора и их права. Необходимо указать, кому подчиняется директор (общему собранию участников, совету директоров). Тут же важно расписать должностные обязанности руководителя, в том числе обеспечение им законной деятельности возглавляемой компании.
Что касается прав руководителя, то подчеркнем основные:
Работодатель со своей стороны обязуется обеспечить директору безопасные условия труда, выплату вознаграждений, соцпакет и так далее.
В числе прав организации — прекратить трудовые взаимоотношения с директором в соответствии с нормами законодательства и внутренних актов.
Важный пункт — правила оплаты труда
Не может обойтись трудовой договор и без положений об оплате труда. Следует определить размер должностного оклада директора, стимулирующие и компенсационные выплаты, условия доплаты за переработку. Кроме того, прописывается способ выплаты заработной платы — наличный или безналичный.
Также в договор включаются нормы о социальном страховании и прочих гарантиях.
Режим труда и отдыха, социальное страхование
Необходимо прописать и рабочий график: выходные, начало и конец рабочего дня, время и длительность перерывов. Не стоит забывать и о положениях об отпуске — когда возникает право на него, как производится оплата, как взять отпуск за свой счет и так далее.
Ближе к концу договора нужно упоминать о том, что его сведения конфиденциальны, а также прописать, когда он начинает действовать. Завершается документ реквизитами и подписями сторон.
Ответственность сторон, прекращении договора и заключительные положения
Подписи сторон
Гражданско-правовой договор VS трудового
Единоличным исполнительным органом в компании может быть не только руководитель (генеральный директор), нанятый по трудовому договору, но и управляющий, привлеченный по гражданско-правовому договору. Иногда управляющего назначают, если собственники бизнеса хотят сэкономить на налогах и страховых взносах. Посмотрим, насколько это безопасно с налоговой точки зрения.
Мы начнём с того, что постараемся разобраться в принципиальных различиях в статусе и полномочиях у управляющего и у руководителя-работника. Руководителем компании может быть лицо, с которым компания заключила трудовой договор. А управляющим может быть только предприниматель. Специального указания в учредительных документах на то, что участники вправе выбрать управляющего, не требуется. При этом нужно не забыть проверить кандидата на отсутствие его в списке дисквалифицированных лиц, которым запрещено занимать руководящие должности.
Закон не предусматривает для управляющего никаких отличий в полномочиях по сравнению с директором. Он, как и руководитель, решает в фирме все вопросы текущей деятельности. Как и директор, управляющий несёт ответственность перед организацией и её участниками, в частности и за причинённые им убытки.
И для управляющего, и для руководителя по соглашению сторон можно установить дополнительные права и обязанности. Кроме того, любого из них можно мотивировать на эффективную работу: управляющего — за счёт переменной части его вознаграждения, а руководителя — за счёт премии к должностному окладу.
При назначении управляющего в инспекцию, которая занимается госрегистрацией, нужно сообщить о смене руководителя. Это нужно сделать в течение 3 рабочих дней с даты назначения управляющего на должность единоличного исполнительного органа в компании. В случае если один человек сначала занимал должность руководителя на основании трудового договора, а потом был назначен на эту должность в качестве управляющего, то об этом также нужно сообщить в инспекцию.
Управляющий будет действовать без доверенности, на основании устава организации. Значит, никаких лишних документов контрагентам представлять не придётся для подтверждения полномочий этого управляющего.
Разобравшись в отличиях и схожих чертах управляющего от руководителя, мы можем приступить к изучению вопроса о налогообложении выплат управляющему. При найме управляющего компания не платит с его вознаграждения страховые взносы и не является налоговым агентом по НДФЛ, поскольку управляющий — это предприниматель. В отличие от руководителя-работника, управляющий вынужден самостоятельно платить страховые взносы. Однако в отличие от руководителя управляющий может применять упрощённую систему налогообложения и платить поменьше налогов со своих доходов. Так, с доходов руководителя платится НДФЛ по ставке 13%. А при заключении гражданского договора с управляющим, применяющим УСН, он будет самостоятельно платить налог по ставке 6% от суммы дохода, если выбрал соответствующий объект налогообложения.
Теперь более подробно рассмотрим вопросы налогового учёта самой компании.
Если она применяет упрощённый режим налогообложения «доходы минус расходы», то компания не сможет учесть в составе расходов вознаграждение управляющему. Это связано с тем, что такие затраты не названы в перечне возможных расходов лиц, применяющих УСН. При применении общего налогового режима компания учитывает выплачиваемое управляющему вознаграждение в прочих расходах. А если управляющий тоже использует общую систему налогообложения, то компания сможет принять к вычету и предъявляемый им НДС.
Раз такой способ управления организацией позволяет оптимизировать налогообложение, то, конечно, он может привлечь повышенное внимание инспекторов. И если налоговики обвинят компанию в получении необоснованной налоговой выгоды, то у них может быть два варианта действий.
Первый вариант. Переквалифицировать заключенный с управляющим договор в трудовой и оштрафовать компанию за неудержание НДФЛ. Дополнительно при подобной переквалификации компанию могут привлечь к административной ответственности и взыскать с неё штраф в размере до 100 000 рублей. Причём суды с подобной позицией налоговиков часто соглашаются, особенно когда управляющий — это бывший директор и вся его деятельность сводится к оказанию услуг одной компании. Чтобы обезопасить бизнес от подобных претензий, рекомендуем соблюдать несколько простых правил:
Второй вариант. Налоговый орган может посчитать расходы на вознаграждение управляющему необоснованными и доначислить налог на прибыль, а также отказать в признании вычетов по НДС. Подобные налоговые претензии возникают в ряде случаев. Например, эти претензии могут появиться, если стоимость услуг управляющего слишком высока, учитывая финансовые возможности компании либо объём и качество услуг. Для наглядности рассмотрим это на конкретном примере. Директор получал оклад 20 тысяч рублей. Затем учредитель принял решение взять его на должность управляющего фирмой. Бывший директор зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и подписал договор управления. При этом его функции не изменились, он продолжил управлять фирмой, но его вознаграждение выросло до 200 тысяч рублей. Подобная ситуация может вызвать со стороны инспекции вопросы. В случае если компании не удастся убедить налоговиков в обоснованности решения по заключению договора с предпринимателем на сумму, в разы превышающую оклад бывшего директора, это может повлечь доначисление налоговой недоимки, пени и штрафа. Чтобы защититься от подобных налоговых рисков, компании ссылаются на судебную практику, согласно которой Налоговый кодекс не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
Сам по себе факт того, что управляющий является бывшим директором компании, не свидетельствует о высоком уровне налогового риска. Главное, чтобы вознаграждение предпринимателя не было многократно выше оклада того же человека, когда он работал в качестве руководителя. Но это не означает, что ему нельзя увеличивать размер вознаграждения по договору управления. Вознаграждение повышать можно, но постепенно, причём все изменения привязываются к результативности и прибыли компании. Если прибыль растёт, увеличивается и размер вознаграждения управляющего, если прибыль снижается, то доход управляющего также падает.
Для контроля за результативностью работы следует подписывать акты выполненных им работ. К ним прикладываются подтверждающие документы: реестры, заключённые договоры и протоколы совещаний.
Документы должны свидетельствовать, что предприниматель выполняет обязанности, и обосновывать размер его вознаграждения (включая изменения в ту или иную сторону). Помимо этого, все текущие расходы на свою работу оплачивает сам управляющий. В числе таких трат: топливо, канцтовары, оргтехника и представительские расходы. Все эти расходы относятся не к компании, а к управляющему. И оплачивать их он должен сам.
Также риск налоговых претензий возможен в случае, если в акте оказанных услуг не указан подробный перечень действий, выполненных управляющим. К примеру, сколько управляющий провёл совещаний, утвердил документов, на какие встречи выезжал и так далее. При возникновении подобной ситуации и появления налоговых претензий защита компании должна строиться на том, что управляющему передаётся весь объём полномочий единоличного исполнительного органа, ему нельзя передать лишь их часть. Поэтому и оплата ему полагается за руководство всей текущей деятельностью без привязки к какому-то определенному объёму полномочий. Суды нередко поддерживают налогоплательщиков в спорах по данному вопросу. Однако если размер вознаграждения зависит от эффективности управления (к примеру, от количества заключенных договоров или от величины полученной прибыли), то всё-таки лучше указывать в акте подробный перечень услуг c расчётом их стоимости или прилагать к акту подробный отчёт управляющего.
Мы с Вами рассмотрели нюансы налогового учёта компании. Теперь пора проанализировать учёт у самого управляющего.
Такой вид деятельности как оказание услуг по управлению не указан в перечне видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД и патентной системы налогообложения. Поэтому управляющий фактически может применять лишь два налоговых режима: общий и упрощённый.
Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, тогда с его доходов платится НДФЛ по ставке 13%. При этом управляющий может применить профессиональный налоговый вычет. Данные вычеты могут представляться в сумме расходов, которые документально подтверждены и связаны с предпринимательской деятельностью (например, на аренду кабинета, покупку оргтехники). Если же у предпринимателя отсутствуют доказательства расходов, то вычет представляется в размере 20% от суммы доходов. Кроме того, на стоимость оказываемых услуг управляющий будет начислять НДС.
Когда управляющий использует упрощённую систему налогообложения, он должен выбрать соответствующий объект для налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». При «доходно-расходной» системе нужно будет платить налог с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, а если регионом установлена пониженная ставка, то по этой низкой ставке. На «доходной» упрощёнке предприниматель платит налог с доходов по ставке 6%. При этом сумму налога к уплате можно будет уменьшить на страховые взносы.
Сейчас мы поговорим про тонкости переквалификации договора. Суды могут посчитать, что фактически между управляющим и организацией заключён не гражданско-правовой договор, а трудовой при наличии следующих обстоятельств:
Подводя итог, следует отметить, что по закону управляющий имеет те же права и обязанности и несёт ту же ответственность, что и руководитель. Однако у управляющего нет тех трудовых гарантий, на которые имеет право руководитель-работник. Например, ежегодный оплачиваемый отпуск, больничный. С налоговой точки зрения наём управляющего поможет сэкономить на налогах и страховых взносах. Но такой способ налоговой оптимизации часто привлекает внимание инспекторов.