вопросы по счетам фактурам
Новый счет-фактура: ТОП 6 вопросов от бухгалтеров
В том, как с 1 июля 2021 г. заполнять счета-фактуры по новой форме, есть некоторые нюансы. Они вызывают вопросы как у тех, кто работает с прослеживаемыми товарами, так и у тех, кто с ними не работает. Так что же вызывает особое беспокойство у коллег?
Вопрос 1. Мы не работаем с прослеживаемыми товарами. Можно ли использовать после 1 июля старую форму счета-фактуры?
С 1 июля 2021 г. действуют новые формы счета-фактуры и регистров для расчетов НДС. Они утверждены постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534. Старые формы действовать не будут. От того, работает ли фирма с прослеживаемыми товарами или нет, обязательность применения новой формы не зависит.
Вопрос 2. Если компания реализует товары, которые не подлежат прослеживаемости, то нужно ли в бумажный счет-фактуру включать графы 12, 12а и 13?
Но при обновлении бухгалтерской программы нужно дорабатывать все графы, включая те, которые необходимы для прослеживаемости товаров.
Вопрос 3. Какие изменения в счете-фактуре касаются всех, а не только тех, кто работает с прослеживаемыми товарами?
1. Введена новая строка 5а в шапке счета-фактуры. Она предназначена для указания реквизитов документов об отгрузке (накладных, актов) – номеров и дат. Если данные в счете-фактуре сформированы на основании нескольких документов, то их нужно перечислить все через запятую.
2. Записи о продажах теперь нужно нумеровать по порядку, а порядковый номер ставить в новой графе 1 табличной части счета-фактуры в той последовательности, в какой отгрузочные документы перечислены в строке 5а.
Для передачи информации о документах на отгрузку, указанной по строка 5а, в электронном формате нужно использовать тег «ДокПодтвОтгр» (приказ ФНС № ММВ-7-15/820 от 19 декабря 2018 г.)
3. Если информации для заполнения некоторых ячеек нет, ставить прочерки теперь не обязательно.
Например, это графы счета-фактуры:
4. Графу 11 переименовали. Теперь она называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости».
Вопрос 4. На один счет-фактуру мы выписываем большое количество Торг-12. Если их все указывать в графе 5а, шапка получается слишком объемной, да и ошибиться можно. Что делать?
К сожалению, в таком случае вариантов только 2:
Вопрос 5. Будут ли негативные последствия, если не заполнять строку 5а?
С 1 июля 2021 года вступают в силу изменения в статью 169 НК РФ. По новым правилам, утвержденным постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534, в счетах-фактурах должны быть указаны «реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав».
Отсутствие этих данных инспекция может признать невыполнением требований к счету-фактуре. За этим может последовать отказа принятия суммы НДС к вычету. Судебной практики пока нет.
Вопрос 6. Как правильно разбивать строки счета-фактуры по ДТ и РНПТ или как заполнять графу 11?
Строки счета-фактуры группируются по номеру ДТ – декларации на товары. Ее оформляют, когда фирма покупает товары за границей или перевозит за рубеж собственные товары.
Раньше ДТ именовали грузовой таможенной декларацией (ГТД). Иногда это название применяют до сих пор.
Пунктом 2 Правил заполнения счета-фактуры определено, что в графе 11 счета-фактуры отражаются следующие сведения:
В одной ДТ декларируют сведения о товарах, содержащихся в одной партии, которые помещают под одну и ту же таможенную процедуру.
При этом на одну ДТ может приходиться несколько РНПТ, если один и тот же товар в ДТ разбит построчно. Поэтому графа 11 формируется в целом по ДТ, а далее по прослеживаемым товарам идет разбивка по строкам, соответствующим разным РНПТ – в графах 12, 12а и 13.
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
10 вопросов по заполнению счетов-фактур, на которые недавно ответил Минфин
Бухгалтерам хорошо известно, что счет-фактуру крайне важно заполнять в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением № 1137 от 26.12.2011. Ведь иначе можно лишиться вычета НДС. Однако порой случаются нетипичные операции, оформление которых вызывает сомнения. К тому же документ постоянно развивается, в нем появляются новые поля. В статье расскажем, разъяснения по каким вопросам о заполнении счетов-фактур давали специалисты Минфина в последнее время.
Вопрос 1. Как заполнять поле «Идентификатор государственного контракта»?
Совсем недавно в счет-фактуру был добавлен новый реквизит — идентификатор государственного контракта. Его следует отражать в строке 8, а в корректировочном счете-фактуре — в строке 5.
Необходимость указывать этот параметр в счете-фактуре следует из новой редакции пунктов 5, 5.1,5.2 статьи 169 НК РФ. Идентификатор должен быть отражен в счете-фактуре в том случае, если он имеется. А есть он далеко не у любого договора или соглашения. Этот реквизит используется в контрактах в сфере государственных закупок, но опять же не во всех. Идентификатор указывается в госконтрактах по оборонному заказу и при казначейском сопровождении.
Вопрос наличия / присвоения идентификатора государственному контракту лежит вне компетенции налогоплательщика, который является его исполнителем. Поэтому его дело — отразить этот реквизит в счете фактуре в том случае, если он присвоен. В остальных случаях упомянутые выше поля, которые предназначаются для идентификатора, оставляются пустыми. Такое пояснение содержится в письме Минфина РФ от 11.08.2017 № 03-07-09/51657.
Обратите внимание! Идентификатор, присваиваемый оборонным контрактам, представляет собой 25-значный цифровой код. Длина же кода идентификатора, который присваивается при казначейском сопровождении госконтрактов и соглашений, составляет 20 знаков. Какой из них нужно указывать в счете-фактуре? Контролирующие органы по этому поводу никаких рекомендаций не давали. Поэтому на всякий случай специалисты рекомендуют указывать оба идентификатора.
Вопрос 2. Чьи данные должен указывать в счете-фактуре комиссионер?
Комиссионеры выставляют счета-фактуры при реализации товара комитента от своего имени. При этом налогоплательщики иногда задаются вопросом, что указывать в строках 2, 2А и 2Б. По правилам из постановления № 1137, здесь следует приводить реквизиты продавца. Но кто в этом случае считается продавцом — комиссионер или комитент?
Недавно Минфин в очередной раз подтвердил, что при осуществлении реализации от своего имени комиссионер должен указывать собственные данные (письмо Минфина от 19.07.2017 № 03-07-09/45747). В графе 2 указывается наименование комиссионера, в строке 2А — его адрес, в строке 2Б — его ИНН/КПП.
Если же комиссионер приобретает для комитента товар от своего имени, то ситуация совсем иная. В этом случае в указанных строках следует отражать параметры продавца товаров.
Вопрос 3. Как заполнить строку 3, если продавец сам отправляет груз?
В строке 3 счета-фактуры нужно указывать наименование и почтовый адрес грузоотправителя. Если груз отправляет сам продавец, то еще раз переписывать его параметры не надо. В этом случае в строке 3 указывается «он же». Чтобы обеспечить идентичность данных в счете-фактуре и первичных документах, сроку 3 можно заполнить также, как это сделано в товарной накладной. Такие разъяснения Минфин дает в своем письме от 21.07.2017 № 03-07-09/46548.
Вопрос 4. Как отразить в электронном счете-фактуре, что «первичку» ведет сторонняя организация?
Налогоплательщик поручил вести первичные документы сторонней компании. Как это должно быть отражено в электронном счете-фактуре? Разъяснения Минфина по этому вопросу даны в письме от 3 мая 2017 г. № СА-4-15/8461.
Каждый первичный документ должен содержать все обязательные параметры, в том числе наименование экономического субъекта, составившего документ. Электронный счет-фактура содержит элемент «НаимЭконСубСост», обязательный к заполнению. В нем следует указать наименование организации, которая составила файл обмена счета-фактуры. Также в электронной форме документа предусмотрен необязательный элемент «ОснДоверОргСост». Он предназначен для отражения основания, на котором указанный субъект формирует счет-фактуру. Заполнение этих полей дает возможность определить, кто и почему составил документ от имени продавца.
Вопрос 5. Как заполнить счет-фактуру, если товар продает обособленное подразделение?
В своем письме от 18.05.2017 № 03-07-09/30038 Минфин ответил следующее. Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, а также приравненные к ним лица, перемещающие товары через границу России. Обособленные подразделения НДС не платят. Поэтому и счета-фактуры они могут составлять лишь от имени основной организации.
А вот в строке 2Б следует указывать КПП обособленного подразделения, а не головной организации. Но даже если КПП будет указан неверно, вычету это препятствовать не может. Ведь такая ошибка не мешает идентификации основных параметров сделки — ее объекта и сторон, суммы, размера и ставки НДС.
Вопрос 6. Какие данные о регистрации ИП указывать в электронном документе?
Предприниматель должен указать в счете-фактуре данные о своей государственной регистрации. Для этого в электронную форму документа были введены специальные элементы: «СвГосРегИП» и «ГосРегИПВыдДов». В них следует отражать реквизиты Свидетельства о государственной регистрации предпринимателя. Однако с 1 января 2017 года налоговые органы не выдают такое свидетельство. Теперь тот факт, что предприниматель внесен в реестр, подтверждается листом записи ЕГРИП.
Таким образом, предприниматели, зарегистрированные до начала текущего года, как и прежде, указывают в счете-фактуре параметры Свидетельства о госрегистрации. Те же, кто стал ИП позже указанной даты, отражают в документе данные листа записи ЕГРИП: ОГРНИП и дату внесения записи в реестр.
Вопрос 7. Как заполнить счет-фактуру, если импортные товары упакованы в России?
Товар был ввезен в Россию и подвергся здесь вторичной упаковке. Что указывать в счете-фактуре в графе 11 «Номер таможенной декларации» при его реализации?
В соответствии с Налоговым кодексом, в отношении ввезенных товаров в счете-фактуре следует указывать номер таможенной декларации. Вместе с тем определено, что Россия будет считаться страной происхождения товара в том случае, если на ее территории он подвергся достаточной обработке (переработке). Если же упаковка товара на территории РФ не влечет смены страны происхождения, то в графе 11 счета-фактуры следует указывать данные ввозной таможенной декларации. Такое мнение содержится в письме Минфина от 07.04.2017 № 03-07-09/20667.
Вопрос 8. Вправе ли главбух подписать счет-фактуру за директора?
Руководитель отсутствует в течение нескольких дней, однако необходимо подписать счета-фактуры. Может ли главный бухгалтер сделать это один?
Счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером либо иными уполномоченными лицами. При этом подписать документ может одно лицо, которое имеет полномочия ставить подпись и руководителя, и главбуха. С этим согласны в ФНС (письмо от 18.06.2009 № 3-1-11/425@) и в Минфине (письма от 21.10.2014 № 03-07-09/53005, от 02.07.2013 № 03-07-09/25296).
То есть когда руководитель в отпуске, главный бухгалтер должен подписать документ и за себя, и за него. Однако поставить подпись за руководителя главбух может только в том случае, если он на это уполномочен приказом или доверенностью от имени организации. Такой позиции придерживаются в Минфине (письмо от 21.10.2014 № 03-07-09/53005), ссылаясь на правила из постановления № 1137.
Таким образом, перед отъездом руководителя стоит убедиться, что главный бухгалтер обладает соответствующими полномочиями, данными ему приказом или доверенностью от имени организации.
Вопрос 9. Не является ли нарушением новая нумерация счетов-фактур каждый месяц?
Закон требует, чтобы в счете-фактуре были указан порядковый номер и дата составления. В постановлении № 1137 есть требование о хронологической нумерации. Никаких иных особенностей проставления номеров в счете-фактуре ни в Налоговом кодексе, ни в ином правовом акте не определено.
Это значит, что организация может самостоятельно определить, как именно будет формировать номера счетов-фактур, и закрепить этот порядок в учетной политике. Но как бы то ни было, снимать вычет из-за нумерации неправомерно. Такие выводы следуют из письма Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411.
Вопрос 10. Можно ли заявить вычет НДС, если в счете-фактуре указана неверная стоимость?
В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ, не любая ошибка в счете-фактуре повлечет отказ в вычете НДС. Если она не мешает идентифицировать продавца и покупателя, наименование объекта сделки, его стоимость, ставку и сумму НДС, то вычету не препятствует.
Из этого следует, что ошибка в стоимости, в том числе и арифметическая, как раз является критичной. На основании такого счета-фактуры принять к вычету НДС нельзя. Об этом Минфин еще раз напомнил в письме от 19.04.2017 № 03-07-09/23491.
Кроме того, не получится вычесть НДС, если в счете-фактуре неверно указано наименование объекта сделки (письмо Минфина от 17.11.2016 № 03-07-09/67406) либо данные о валюте — код или ее наименование (письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68).
Ответы на вопросы про новый счет-фактуру
эксперт Контур.Школы по бухгалтерскому и налоговому учету
Кто обязан выставлять новую форму, по каким видам товаров, как подготовиться
С 1 июля 2021 года на территории РФ введена новая форма счета-фактуры:
В статье ответили на вопросы слушателей Контур.Школы, которые поступают в сервис «Вопросы».
Вопрос 1: кто обязан выставлять новую форму?
Ответ:
ИП и юридические лица, в том числе и те, кто не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога.
С 1 июля 2021 года на организации и ИП, которые покупают или продают определенные товары, распространяются правила национальной системы прослеживаемости товаров. Эта система вводится для исполнения Соглашения между странами ЕАЭС, которое препятствует использованию схем уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей.
Выставить счет-фактуру нужно даже в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей налогоплательщика (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос 2: какие виды товаров попадали под термин «прослеживаемые» в рамках закончившегося эксперимента?
Ответ:
Вопрос 3: кто устанавливает перечень товаров?
Ответ:
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, устанавливает Правительство РФ. Пока он не утвержден, но в проект уже включены виды товаров, указанные в ответе на вопрос № 2.
Вопрос 4: можно ли выставить счет-фактуру с товаром, подлежащим прослеживаемости, в бумажном варианте?
Ответ:
Да, можно. Необязательно выставлять электронные счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, в случаях (п. 1.1 ст. 169 НК РФ):
В остальных случаях продавцы товаров, подлежащих прослеживаемости (организации и ИП), должны выставлять счета-фактуры в электронной форме (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).
Вопрос 5: где взять регистрационный номер партии товара (РНПТ)?
Ответ:
Для получения РНПТ по имеющимся остаткам для целей реализации после 1 июля 2021 года необходимо:
Вопрос 6: можно ли принять к вычету НДС, если в счете-фактуре не указаны или неверно указаны сведения, необходимые для прослеживания товара?
Ответ:
Если продавец не указал (указал неверно) в счете-фактуре сведения, необходимые для обеспечения прослеживаемости товара, это не препятствует получению вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос 7: какой отчет нужно сдавать об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?
Ответ:
Организации и ИП обязаны подавать в инспекцию отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы, содержащие необходимые для прослеживаемости реквизиты (п. 2.3 ст. 23 НК РФ).
Формы отчета и документов, содержащих реквизиты, еще не утверждены. ФНС России в Письме от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@ направила рекомендуемые формы и порядок их заполнения:
Вопрос 8: как подготовиться к переходу на новый формат?
Где подробнее узнать об изменениях
Переходите на страницу онлайн-курса «Налог на добавленную стоимость (НДС). Повышение квалификации, код В, 46 ак. часов»:
Шпаргалка
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
Фрагмент методических материалов. Онлайн-курс по НДС 335 КБ
7 вопросов о счетах-фактурах с ответами Минфина и ФНС
Счет-фактура является основным документом по учету НДС, на основании которого производится вычет. Поэтому всем плательщикам этого налога крайне важно знать тонкости, связанные с его составлением и отражением в учете. В нашем сегодняшнем материале — подборка разъяснений чиновников о счетах-фактурах.
Возможен ли вычет НДС по чеку?
Нет. Документом, на основании которого производится вычет НДС, является счет-фактура. Кассовый чек не может его заменить даже несмотря на то, что в нем содержится сумма НДС и могут присутствовать отдельные реквизиты счета-фактуры. Принимать входной налог к вычету на основании кассового чека неправомерно. Об этом Минфин напомнил в письме 02.07.2018 № 03-07-14/45605.
Какую форму документа применять для исправления?
Бухгалтер выяснил, что в счет-фактуру нужно внести изменения. Но на момент составления первоначального документа была утверждена одна его форма, а теперь действует другая. Какую из них использовать для исправления?
Для исправления в данном случае нужно использовать старую форму счета-фактуры, то есть ту, которая действовала на дату составления первоначального документа. Такое пояснение дали чиновники ФНС в письме от 07.06.2018 № СД-3-3/3806@. Выводы опираются на положение инструкции по заполнению счета-фактуры из постановления Правительства № 1137от 26.12.2011. В ней сказано, что исправления в счет-фактуру вносятся на дату их составления.
Когда нужно выставить счет-фактуру при аренде?
Можно ли выставлять счета-фактуры при сдаче в аренду имущества в течение периода, за который взимается плата? И когда отражать такой документ в книге продаж?
Предоставление в аренду — это оказание услуги. Понятие «услуга» раскрыто в пункте 5 статьи 38 НК РФ. Это деятельность, результаты которой потребляются в процессе ее оказания.
Счет-фактуру на услугу следует выписать не позднее 5 дней со дня ее оказания (пункт 3 статьи 168 НК РФ), то есть после того, как услуга оказана. Поэтому выставлять счет-фактуру до окончания месяца аренды неправильно. Но можно сформировать документ в последний день месяца — это не является нарушением. При этом отразить счет-фактуру в книге продаж арендодатель должен в том налоговом периоде, когда возникло налоговое обязательство.
Такие пояснения содержатся в письме Минфина от 05.06.2018 № 03-07-09/38397.
Является ли нарушением отсутствие в счете-фактуре статуса ИП?
В счете-фактуре указано имя покупателя — индивидуального предпринимателя, но не указан его статус «ИП». Является ли это нарушением? И можно ли заявить вычет НДС по такому документу?
Ответ Минфина — в письме от 07.05.2018 № 03-07-14/30461. С одной стороны, в счете-фактуре должны присутствовать обязательные реквизиты, в том числе полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с документами. То есть имеет место ошибка.
С другой стороны, согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, не всякая ошибка делает счет-фактуру недействительным и мешает вычесть НДС. В частности, если ошибка позволяет установить стороны сделки, то она не должна быть основанием для отказа в вычете.
Вывод: счет-фактура, в котором содержится ФИО покупателя без указания на его статус «ИП», не считается составленным с нарушением.
Возможен ли вычет по счету-фактуре, выписанному позже срока?
Счет-фактура должен быть выставлен не позже 5 дней с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. А что, если продавец оформил документ позже срока? Можно ли вычесть НДС на его основании?
В Минфине на этот вопрос отвечают положительно (письмо от 25.04.2018 № 03-07-09/28071). Обоснование то же, что в предыдущем вопросе. То есть тот факт, что счет-фактура выписан позже срока, не мешает идентифицировать важные параметры этого документа. А именно:
Поэтому покупатель может вычесть НДС по счету-фактуре, выписанному позже пятидневного срока.
Как зарегистрировать счет-фактуру, выставленный с опозданием?
Поставщик выписал счет-фактуру позже срока, в частности, после окончания налогового периода, к которому относилась сделка. Как посреднику отразить этот документ в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
Минфин ответил на вопрос в письме от 26.04.2018 № 03-07-09/28450. Основываясь на положениях инструкции из постановления № 1137, чиновники пришли к выводу: если в текущем периоде обнаружен факт отсутствия в журнале записи о счете-фактуре, который был получен в истекшем периоде, то такую запись нужно сделать в новой строке журнала за тот период, в котором документ был составлен. Правило относится и к первоначальному, и корректировочному счету-фактуре.
Можно ли заявить вычет, если ошибка в адресе?
Довольно много вопросов связано с неточным написанием адресов в счетах-фактурах. Как правильно указывать адрес? И можно ли заявлять вычет, если он написан с нарушением?
В ответ на такие вопросы Минфин в письме от 25.04.2018 № 03-07-14/27843 сообщает следующее. По правилам, адрес должен совпадать с тем, который указан в государственном реестре юридических лиц либо ИП. Вместе с тем многие ошибки в адресе не препятствуют вычету НДС.
В частности, не будет признан неправильным счет-фактура, содержащий сокращения, например, «г» вместо «город», «д» вместо «дом» и так далее. Более того, слова «дом», «улица» и прочие подобные могут и вовсе отсутствовать — такая ошибка не будет считаться критичной. Также не страшно, если в документе содержится сокращение подобного типа — вместо «Большая Дмитровка» указано «Дмитровка Б.». И, наконец, не повлияет на вычет тот факт, что адрес написан вместо заглавных букв строчными либо строчными и заглавными. Все эти неточности не требуют исправления счета-фактуры.
Спорные вопросы оформления счета‑фактуры. Советы эксперта
Читайте о том, как защитить суммы вычета по НДС
В Контур.Школе прошел вебинар «Как избежать опасных ошибок с НДС. Советы практика». Аудитор Ольга Букина рассказала о зонах риска при налоговой проверке и подсказала, на что обращать внимание при оформлении счетов-фактур, чтобы у налоговиков не было вопросов по начисленному вычету.
Адрес в счете-фактуре
Инспектор может счесть ошибкой, если в счете-фактуре вы написали «ул.» вместо «улица», «г.» вместо «город» и пр. Чтобы отстоять налоговый вычет, опирайтесь на позицию Минфина России. В письмах № 03-07-14/58351 от 17.08.2018, № 03-07-11/84720 от 23.11.2018 и № 03-07-14/61854 от 30.08.2018 ведомство поясняет: тот факт, что адрес сокращен или реквизиты указаны не в той последовательности, что в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, не нарушение и не может быть причиной отказа в вычете НДС при налоговой проверке.
Новые сведения о контрагенте
Не стоит беспокоиться, если первичный счет-фактура и исправленный счет-фактура подписаны разными лицами. Это тоже не основание для претензий ФНС и отказа в вычете. В споре с налоговым инспектором ссылайтесь на Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.08.2017 № Ф04-2750/2017 по делу № А46-12733/2016. Суд рассматривал ситуацию, когда между датой исходного счета-фактуры и датой исправленного счета-фактуры прошло достаточно много времени и у поставщика сменился директор. ФНС сочла это нарушением, но суд встал на сторону предпринимателей. Налоговый вычет признали правомерным, поскольку сделка заключена согласно действующему законодательству, счет-фактура оформлен по всем правилам, сменивший прежнего руководитель занял свой пост с соблюдением юридических процедур.
В спорных ситуациях руководствуйтесь Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, где сказано, что ошибки и неточности, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не могут стать основанием для отказа в вычете НДС.
Разные адреса доставки
В бланке счета-фактуры под наименование и адрес грузополучателя отведена одна строка. Как быть, если для одного заказчика в течение дня нужно развести товар по разным торговым точкам? Минфин России в Письме от 02.05.2012 № 03-07-09/44 рекомендует в строке 4 указывать наименование и адрес грузополучателя в соответствии с уставными документами. То, что фактически груз доставляется в другие точки, не мешает налоговой инспекции идентифицировать грузополучателя, а значит, у ИФНС нет повода отказать вам в вычете сумм налога. При необходимости подтвердите информацию об адресах поставок путевыми листами.
Корректировочный счет-фактура на дату до 2019 года
Какую ставку указывать в корректировочном счете-фактуре, если изменилось количество товара или цена? Минфин в Письме от 22.10.2018 № 03-07-09/75650 поясняет: в корректировочных счетах-фактурах следует указывать ставку НДС, действующую на момент поставки товаров. То есть для товаров, отгруженных в 2018 году, сохраняется ставка 18%, даже если корректировочный документ оформлен в 2019 году. Ставку 20% в таком случае ИФНС сочтет ошибкой и оспорит правомерность налогового вычета.
Вычеты, заявленные по частям
Предприниматели вправе принимать НДС к вычету по приобретенным товарам частями в течение трех лет после постановки их на учет (ст. 172 НК РФ). Исключения — основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке. По ним вычеты сумм производятся сразу в полном объеме в пределах трех лет после принятия ОС на учет.
А как быть, если вычет НДС больше суммы начисленного налога по налоговой базе за налоговый период? В этом случае можно возместить НДС из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Безусловно, любое возмещение налога из бюджета всегда привлекает пристальное внимание контролирующих органов. Поэтому организации в большинстве случаев имеют право производить вычет входящего НДС частями. Максимальный срок, на который можно распределить вычет, — 3 года (внимание: по отдельным операциям это правило не действует).
Срок оформления счета-фактуры
Если во время налоговой проверки инспектор предъявляет претензию, что счета-фактуры оформлены позже, чем через пять календарных дней после отгрузки, напомните, что для целей налогового вычета счет-фактура должен соответствовать требованиям ст. 169 НК РФ. А пятидневный срок, на который так любят ссылаться налоговики, обозначен в ст. 168 НК РФ. То, что нарушение этого периода не дает оснований отказывать в вычете, подтверждает Минфин России в Письме от 25.04.2018 № 03-07-09/28071.
Контрагент на УСН
Организации на УСН освобождены от НДС, и все же встречаются ситуации, когда такой контрагент в договоре и даже платежном поручении указывает сумму НДС. Можно ли принять его к вычету? В Письме от 22.06.2018 № 03-07-11/42820 Минфин России разъясняет, что организация на УСН обязана перечислить НДС в бюджет, если был оформлен счет-фактура с выделенной суммой налога. И только тогда вы можете предъявить сумму НДС к вычету. При этом в обычной ситуации требовать от продавца на УСН счет-фактуру нельзя.