возврат товара прошлого периода декларация по налогу на прибыль

Как на ОСНО правильно списывать убытки прошлых лет

Один из способов уменьшить налог на прибыль — списать убытки прошлых лет. Всё было бы замечательно, но есть много подводных камней: списать можно не любой убыток, а сумма, которую можно учесть, ограничена. Разбираем все нюансы на конкретных примерах.

Как переносить убытки: базовые правила

Если компания по итогам прошлых периодов получила убыток, в будущем она может уменьшить на эти суммы налоговую базу отчетных периодов (ст. 283 НК РФ).

Суммы убытка в налоговом и бухгалтерском учете чаще всего не совпадают из-за того, что финансовый результат формируется по-разному. Есть ряд расходов, которые отражаются в бухгалтерском учете полностью, а в налоговом — в пределах лимитов. Например, при расчете налога на прибыль установлены ограничения для расходов на рекламу, компенсации сотрудникам за использование личного автотранспорта, представительских расходов, убытков от уступки права требования (п. 2 ст. 264 НК РФ, п. 4 ст. 264 НК РФ). А в бухгалтерском учете понесенные затраты отражаются полностью.

Чтобы покрыть потери, в бухучете используют резервные и добавочные фонды или нераспределенную прибыль прошлых лет. В налоговом учете убыток от деятельности переносят на будущее, уменьшая за счет него налогооблагаемую базу следующих периодов.

Списать убыток можно будет в налоговом (отчетном) периоде, когда компания получила прибыль.

Переносить убыток прошлых лет на будущие периоды — право, а не обязанность. Чтобы воспользоваться этим правом, нужно на общем собрании учредителей или акционеров решить, включаете ли вы ранее полученные убытки в расчет налога текущего года. Это решение учредителей будет основанием для проводок в бухгалтерском учете. Если учредитель один, он выносит решение единолично.

Но есть и еще ряд правил.

Какую сумму убытка можно списать

Если расходы компании превышают доходы, возникает убыток (п. 8 ст. 274 НК РФ). В периоде, когда компания получила прибыль, убыток можно вычесть из налогооблагаемой базы. Но есть несколько ограничений:

Пример расчета суммы убытка, который можно списать

В отчетности по итогам 2012 года компания отразила убыток 78 000 рублей, по итогам 2014 года — 8 000 рублей. При расчете налога за 2012-2020 годы компания полученные убытки не учитывала. В 2021 году компания получила прибыль 165 000 рублей.

Рассчитаем максимальную сумму убытка, которую может списать организация по итогам 2021 года (с учетом ограничения 50 %).

165 000 × 50 % = 82 500 рублей.

Налоговая база по налогу на прибыль в 2021 году с учетом перенесенного убытка составит 82 500 рублей.

Таким образом, в 2021 году организация учла убытки прошлых периодов в следующем размере:

Остаток убытка за 2014 года в сумме 3 500 рублей (8 000 — 4 500 = 3 500 рублей) организация может перенести на 2022 год, если получит прибыль.

Когда убытки учесть нельзя

Нельзя учесть убытки, которые были получены при использовании других налоговых режимов. Уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли могут только убытки, рассчитанные по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Если компания на УСН в 2020 году получила убыток, а в 2021 году перешла на ОСНО и по итогам года зафиксирована прибыль, она не может списать убытки 2020 года (письмо Минфина РФ от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).

Нельзя учесть убытки от продажи акций, облигаций, инвестиционных паев или долей в уставном капитале компании (п. 1 ст. 283 НК РФ, письмо Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/2/77738).

Нельзя учесть убыток от участия в инвестиционном товариществе, если он был получен в год присоединения налогоплательщика к другим участникам инвестиционного договора (п. 1 ст. 283 НК РФ).

Нельзя учесть убыток, если компания использует ставку налога на прибыль 0 % и при этом является медицинской или образовательной организацией, сельхозпроизводителем или рыболовецким хозяйством, региональным оператором по обращению с твердыми бытовыми отходами, занимается социальным обслуживанием граждан (письмо Минфина России от 26.06.2012 № 03-03-06/1/320).

Как подтвердить свое право на перенос убытков

Списать убытки прошлых лет за счет текущей прибыли можно только в том случае, если сохранились все первичные бухгалтерские документы, которые подтверждают факт и размер полученного убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ, ст. 313 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206).

Пока убыток не перенесен полностью, необходимо хранить всю «первичку». Если нет первичных документов, учитывать расходы прошлых лет в налогооблагаемой базе нельзя, даже если они отражены в актах выездных налоговых проверок (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 49 ст. 270 НК РФ).

Период, в течение которого разрешено уменьшать налоговую базу на суммы ранее полученных убытков, значительно больше сроков хранения бухгалтерских документов. Зная это, инспекторы ФНС нередко запрашивают подтверждающие документы в рамках камеральных проверок деклараций на прибыль, где налоговая база уменьшена за счет убытков прошлых лет.

Как отразить убытки прошлых лет в декларации

Уменьшать налоговую базу по прибыли на ранее полученные убытки можно не только при расчете налога за год, но и при определении авансовых платежей.

Для этого в декларации предусмотрено приложение № 4 к листу 02. Его нужно заполнять только в декларациях за год и за I квартал. Далее убыток, который уменьшает прибыль текущего периода, переносят в строку 110 листа 02. Аналогично показывают прошлый убыток в декларациях за 6 и 9 месяцев.

Например, по итогам 2018 года получен убыток 700 000 рублей. В 2021 году зафиксирована прибыль 1 200 000 рублей. Убыток 2018 года превышает 50 % налогооблагаемой базы 2021 года. Поэтому списать можно только 600 000 рублей. Остаток убытка 100 000 рублей остается не учтенным.

В приложении № 4 к листу 02 декларации делаем следующие записи:

Вот как это выглядит в самой декларации:

Отражаем убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль

Как учесть убытки прошлых лет, которые выявлены в текущем периоде

Иногда убытки (расходы) прошлых лет выявляют в текущем периоде. Такое может случиться, если документы, которые подтверждают расходы, «дошли» до бухгалтерии уже после окончания налогового периода. Или другая распространенная ситуация: в прошлом году компания поставила покупателям некачественный товар, и деньги пришлось вернуть (письмо Минфина РФ от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372).

При расчете текущего налога на прибыль такие суммы можно включить в состав внереализационных расходов (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Но сделать это можно только в течение трех лет. Минфин и ФНС считают, что учет таких расходов (убытков) тесно связан с положениями о возврате и зачете переплаты по налогам, а значит, не может превышать 3 года.

Например, в III квартале 2021 года компания перечислила покупателю 10 000 рублей за некачественные двери, поставленные во II квартале 2020 года. Если в 2021 году не было иных внереализационных расходов, а по итогам года получена прибыль, то в декларации по налогу на прибыль нужно будет записать:

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Источник

Как отразить опоздавшие документы на возврат товара: несущественная ошибка

В октябре 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017 г. Ошибка для нашей организации несущественна, организация не ведет упрощенный учет. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в декларации по налогу на прибыль?

Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.

Нормативное регулирование

Бухгалтерский учет

В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:

Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерскую (финансовую) отчетность нужно утвердить не позднее:

Если ошибка существенная, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, она исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

В данном случае, как это следует из вопроса, ошибка является несущественной. Тогда возврат товара по документам прошлого года, поступившим в организацию в текущем периоде, оформляется в периоде обнаружения ошибки — по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетами прочих доходов и расходов (п. 14 ПБУ 22/2010). Таким же способом оформляют возврат организации, использующие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Налог на прибыль

В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:

Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.

Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)

25 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.

Накладная на возврат товаров от 27 ноября 2017 г.:

В документе укажите:

Проводки по документу

Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде (в IV квартале), необходимо:

Документ формирует проводки по НУ:

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:

Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.

Регистрация «забытого» СФ на возврат от покупателя

Вычет НДС по забытому возврату от покупателя

Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС

При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо представить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.

В ее титульном листе проставьте:

В Разделе 8 Приложение 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Благодарю за семинар! Как всегда, полезно, своевременно, квалифицированно и как правило, доходчиво. Благодарю

Источник

Возврат товара прошлого периода декларация по налогу на прибыль

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет общую систему налогообложения. В бухгалтерском и налоговом учете организации в 2013-2016 годах допущены ошибки в виде непроведенной реализации товаров, в виде задвоенной реализации товаров, в виде неотражения приобретения товаров и услуг. Организация работала во все периоды с прибылью и уплачивала налоги. В текущем периоде также будет получена прибыль.
Каков порядок исправления допущенных ошибок?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация обязана представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, в которых фактически была произведена реализация товаров, ранее не отраженная в учете. До представления уточненных деклараций организации необходимо уплатить недоимки по налогам и соответствующие им пени.
Организация имеет право, но не обязана, представить уточненные декларации за периоды, в которых излишне учтен доход от реализации и исчислен НДС, и в которых не были учтены расходы на приобретение товаров и услуг. Однако в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты налогов право на возврат или зачет сумм переплаты организацией утрачено. Утрачено также и право на вычет НДС по товарам и услугам, своевременно не поставленным на учет.
В бухгалтерском учете исправительные записи производятся в периоде обнаружения ошибок. Исправлять ранее представленные и утвержденные формы бухгалтерской отчетности не требуется.

Обоснование вывода:

Налоговый учет

Порядок исправления ошибок в налоговом учете регламентирован п. 1 ст. 54 НК РФ.
В общем случае при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (абзац 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
При этом в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации периоды совершения ошибок известны. Однако влияние этих ошибок на суммы уплаченных налогов за прошлые налоговые (отчетные) периоды различное.
Так, неотражение в прошлых периодах доходов от реализации товаров привело к занижению суммы НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате (даже при уменьшении выручки на стоимость реализованных товаров). Соответственно, перерассчитать налоговые базы, суммы НДС и налога на прибыль необходимо за те налоговые (отчетные) периоды, в которых были допущены данные ошибки (абзац 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Поэтому организации необходимо внести изменения в соответствующие аналитические регистры налогового учета (абзац 1 п. 1 ст. 54, ст. ст. 313, 314 НК РФ), заполнить дополнительные листы к книгам продаж (абзац 3 п. 3, п. 4 Правил ведения книги продаж) и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Обратите внимание, что уточненные декларации представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Во избежание штрафных санкций по ст. 122 НК РФ до представления уточненных деклараций необходимо заплатить подлежащие доплате суммы налога и пени (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498).
Ошибка в виде дважды учтенной выручки от реализации одних и тех товаров привела к переплате налога на прибыль (даже при уменьшении выручки на стоимость реализованных товаров) и НДС за соответствующие налоговые (отчетные) периоды. Неотражение расходов на приобретение товаров и услуг привело также к переплате налога на прибыль, а также НДС, так как НДС по приобретениям не был принят к вычету.
В общем случае такие ошибки можно исправлять в периоде их обнаружения на основании абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.
Положения абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ применяются в том случае, если по итогам периода, в котором была допущена ошибка, организация получала прибыль и уплачивала налог (письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408, от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225). Кроме того, по мнению уполномоченных органов, для применения абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ необходимо также получение организацией прибыли в текущем периоде (письма Минфина России от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067).
В рассматриваемой ситуации в указанных в вопросе периодах организация работала с прибылью, и по итогам текущего периода будет получена прибыль. Однако с момента переплаты налогов прошло более трех лет, и организация утратила право распоряжаться соответствующими суммами излишне уплаченных в бюджет налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ, п. 30 Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2018), утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018, письма Минфина России от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 04.08.2017 N 03-03-06/2/50113, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798). Если организация отразит в текущем периоде корректировки доходов и расходов за прошлые периоды, то неправомерно уменьшит свои текущие налоговые обязательства. В связи с этим считаем, что положения абзаца 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в рассматриваемой ситуации не применяются.
При этом у организации есть право (не обязанность) представить уточненные декларации за налоговые (отчетные) периоды, в которых были допущены ошибки, приведшие к излишней уплате налогов (абзац 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). В то же время на возврат или зачет налогов в данном случае рассчитывать не приходится.
Трехлетний срок для принятия к вычету НДС по своевременно не оприходованным товарам и услугам также организацией пропущен (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), несмотря на то, что в учете операции по их приобретению будут отражены в текущем периоде.
По мнению судей, в целях исчисления НДС определяющим в понятии «принятие на учет» является не период, когда соответствующая проводка была фактически оформлена, а период, когда она должна была быть оформлена (постановления АС Московского округа от 03.11.2017 N Ф05-13490/17 по делу N А40-142439/2016, ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2014 N Ф04-7782/13 по делу N А46-5583/2013, АС Северо-Западного округа от 16.03.2016 N Ф07-487/16 по делу N А56-23406/2015).

Бухгалтерский учет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
— Вопрос: По данным поставщика сумма кредиторской задолженности значительно превышает сумму кредиторской задолженности, числящейся на счете 60 у организации (ООО). При этом организация подписала акт сверки с суммой указанной задолженности. Период появления ошибки и обстоятельства возникновения разницы неизвестны, предположительно разница возникла более пяти лет назад. Как исправить ошибку в бухгалтерском учете организации в 2016 году? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2016 г.)
— Вопрос: В результате сверки расчетов с контрагентом (поставщиком) в мае 2015 года выявлена дебиторская задолженность в размере 4066 руб. У организации данная задолженность не числилась, однако акт сверки расчетов был подписан сторонами с отражением данной задолженности. Предположительно, ошибка возникла в 2014 году (сверка расчетов по состоянию на 31.12.2014 произведена не была). На основании акта сверки сумма выявленной задолженности была погашена контрагентом. Ранее расчеты с указанным контрагентом отражались на счете 76. Каков порядок бухгалтерского и налогового учета (в части налога на прибыль и НДС) суммы выявленной и погашенной задолженности? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Хозяйствующий субъект должен самостоятельно определить уровень существенности ошибки, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. Организация может установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей баланса. Критерий оценки ошибки для признания ее существенной организации необходимо закрепить в учетной политике (подробнее смотрите в ответе на Вопрос: Можно ли в учетной политике для бухгалтерского учета установить уровень существенности ошибки в размере 10%? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.)).

Источник

Как проводится корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения и увеличения

Корректировка реализации прошлого периода – явление в учете нередкое. Необходимость внесения изменений может возникнуть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Рассмотрим отражение корректировочных сведений по реализации в бухгалтерском и налоговом учете.

Когда возникает необходимость корректировки

Ситуаций, при которых необходимо корректировать суммы уже после поставки, в практике ведения бизнеса довольно много. Вот некоторые из них:

Ситуации, при которых бухгалтеру приходится корректировать реализацию прошлого периода, могут возникнуть в любой сфере бизнеса, особенно если речь идет о крупных фирмах, работающих по нескольким направлениям и видам деятельности; о больших объемах отгрузки.

Если изменения произошли в течение 5-дневного срока с момента первичной отгрузки, особых проблем не возникает. К примеру, в целях налогового учета достаточно выставить новый счет-фактуру, учитывающий изменения (ст. 168 НК РФ п. 3). Однако так бывает не всегда. Рассмотрим ситуации корректировки реализации прошлого периода в ту или иную сторону на примерах.

Увеличение

Пусть в текущем периоде выявлена ошибка во взаиморасчетах прошлого периода ООО «Альфа», после чего ООО «Бета» перечислила фирме за товар дополнительную сумму. Разница в объеме реализации составила 12000 руб., в том числе НДС. 12000 / 1,20 = 10000 руб. 12000 — 10000 = 2000 руб.

Проводки ООО «Альфа»:

На заметку! Согласно инструкции по применению плана счетов (пр. №94н от 31/10/2000 Минфина) и в зависимости от особенностей рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой, в проводках могут применяться соответственно счета 91 (вместо 90-1), 76 (вместо 62, 60).

Уменьшение

Предположим теперь, что в марте ООО «Бета» подписало акт выполненных работ с ООО «Пиксель» на сумму 24000 руб., в том числе НДС, – установка и настройка нового ПО. В апреле в работе установленного программного обеспечения возникли сбои. Экспертиза определила неустранимый дефект ПО. ООО «Пиксель» с полученной от контрагента претензией полностью согласилось и в феврале вернуло деньги ООО «Бета». Такая операция отражается на счетах обеих фирм. 24000 / 1,2 = 20000 руб. 24000-20000 = 4000 руб.

ООО «Пиксель» (поставщик услуг)

Апрель (корректировка данных 1 квартала):

В данном случае также возможна проводка Дт 91-2 Кт 62 24000 руб. – уменьшение отражается вместе с НДС, Дт 68 Кт 91-1 4000 руб. – выделяется НДС на эту сумму, налоговый вычет на основании корректировочного счета-фактуры. Однако в инструкции к плану счетов связь 91 счета с НДС не обозначена. Вместе с тем учетный смысл счетов 90 и 91, безусловно, схож.

ООО «Бета»

Нюансы налогового учета

Счет-фактура от продавца на уменьшение стоимости отгрузки, НДС к вычету регистрируется в книге покупок. Это можно сделать не раньше, чем получено согласие покупателя на уменьшение, и не позже 3-х лет с момента оформления корректировочного счета-фактуры (ст. 171-13, 172-10 НК РФ).

Если реализация увеличивалась, корректировочный документ заносится в книгу продаж в том же квартале, котором был составлен (ст. 154-10 НК РФ).

По налогу на прибыль при изменении объема реализации, следовательно, и налоговой базы, подается корректировочная декларация. Сведения должны отражаться в периоде первоначального отражения хозяйственной операции. Об этом говорится в ряде писем Минфина (напр. №03-03-06/1/44103 от 12/07/17).

При увеличении реализации это правило работает всегда. Если корректировка произошла в сторону уменьшения, есть возможность отразить это в периоде корректировки, с одним условием: в периоде первичной отгрузки налог на прибыль рассчитан к уплате. В периоде первичной отгрузки был убыток (или нулевой показатель дохода) – значит, подается корректировочная декларация (ст. 54-1 НК РФ).

Источник