вычет ндс при наличных расчетах

Вычеты по НДС при покупке товаров за наличные

Материал предоставлен редакцией бератора «НДС от А до Я»

Иногда фирма оплачивает небольшие покупки (например, хозяйственные или канцелярские товары) наличными деньгами. При этом, как правило, деньги продавцу платит работник, которому они были выданы из кассы под отчет (то есть с последующим предоставлением отчета об их использовании). Возникает вопрос: можно ли принять к вычету сумму входного НДС, если покупка оплачена наличными? Это зависит от того, кто является продавцом товаров, оплаченных за наличный расчет.

Рассмотрим ситуации, когда товары были приобретены:

Поскольку обычные граждане плательщиками НДС не являются, купленные у них товары (работы, услуги) принимаются к учету по стоимости, указанной в акте или договоре.

ООО «Пассив» купило у гражданина А.Н. Семенова за 11 000 руб. бывший в употреблении холодильник для установки его в торговом павильоне.

Бухгалтер «Пассива» сделает в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76

— 11 000 руб. – отражена стоимость купленного холодильника;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— 11 000 руб. – выплачены Семенову деньги из кассы фирмы;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 11 000 руб. – холодильник введен в эксплуатацию.

Напомним, что не платят НДС предприниматели:

ЗАО «Актив» купило у индивидуального предпринимателя материалы за 2360 руб. (в том числе НДС – 360 руб.). Деньги были выплачены через кассу фирмы. Предприниматель выдал «Активу» оформленный счет-фактуру и накладную на передачу материалов, где отдельной строкой выделена сумма уплаченного НДС.

После того как материалы будут оприходованы на балансе ЗАО «Актив», уплаченный входной НДС можно принять к вычету.

Проводки будут такими:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 76

— 2000 руб. (2360 – 360)- оприходованы материалы, приобретенные у индивидуального предпринимателя;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

— 360 руб. – учтена сумма НДС;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— 2360 руб. – выплачены деньги из кассы фирмы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 360 руб. – НДС принят к вычету.

Если нет, покупку учитывают исходя из суммы фактически заплаченных денег без выделения суммы налога.

Напомним, что НДС не платят фирмы:

Напомним эти условия.

1. Купленные товары должны быть оплачены.

2. Купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

3. Купленные товары должны быть оприходованы на балансе фирмы.

4. У фирмы имеются документы, подтверждающие право на вычет.

С первыми тремя условиями все более или менее ясно. А вот последнее – предмет постоянных споров между налоговиками и налогоплательщиками. Дело в том, что в данном случае, по мнению налоговиков, единственный документ, подтверждающий право на вычет, – это счет-фактура, полученный от продавца. Розничные же магазины при оформлении покупки, как правило, выдают покупателю лишь товарный чек и чек ККМ.

Однако такие требования налоговых инспекторов не основаны на законе.

Ведь Налоговый кодекс предусматривает, что «при реализации товаров за наличный расчет требования… по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы» (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Другими словами, Налоговый кодекс позволяет принять к вычету НДС по товарам, купленным в розничном магазине, и без счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была выделена в кассовом и товарном чеках.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Если нет счета-фактуры

Довольно часто подотчетному лицу при совершении покупок на выданные авансовые средства не удается получить у продавца счет-фактуру. Обычно такое случается при совершении покупок в розничных точках продаж и приобретении товаров на небольшую сумму. При этом если продавец является плательщиком НДС, то даже при отсутствии счета-фактуры у предприятия, принявшего отчет подотчетного лица без счета-фактуры, все же остается возможность воспользоваться вычетом по НДС.

Если в расчетном документе (кассовом чеке или приходном ордере) будет выделен отдельной строкой НДС, то у предприятия будет возможность воспользоваться вычетом с этой сделки, совершенной подотчетным лицом. Ведь в Налоговом кодексе нет четкой оценки для такой ситуации.

Причем официальная позиция государственных органов озвучена четко и безапелляционно. Если нет счета-фактуры, то нет и права на вычет, даже если сумма налога удержана продавцом товара или услуги. Так, в письмах Минфина от 26.03.2019 № 03-07-09/20252, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094, от 25.08.2017 № 03-07-14/54643, от 12.01.2018 № 03-07-09/634 говорится о том, что к вычету не принимаются суммы налога по товарам, приобретенным у розничных торговцев, без наличия счетов-фактур с указанием НДС к вычету. Даже если при этом у покупателя есть чек ККТ с выделенной суммой НДС.

В то же время финансовое ведомство указывает, что консультация, предоставленная в вышеупомянутом письме и других подобных письмах, носит разъяснительно-рекомендательный характер. Позитивная судебная практика, которая сложилась на сегодняшний день по вопросу оспаривания отказа налоговой к принятию к вычету суммы НДС по авансовому отчету без наличия счета-фактуры, позволяет налогоплательщикам доказывать свое право.

Положительные для налогоплательщиков решения судов (например, постановления ФАС Центрального округа от 05.08.2010 № А64-3986/09 и ФАС Московского округа от 23.08.2011 № Ф05-6832/11) основываются на судебной практике, обобщенной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07. В свою очередь, Высший арбитражный суд опирался на мнение судей Конституционного суда. В решении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О указано, что счет-фактура не является единственным основанием для использования права на вычет.

Подробнее о том, как в текущий момент складывается правоприменительная практика по данному вопросу, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к подборке разъяснений чиновников и примеров из арбитража.

Однако если в чеке продавца, который является плательщиком НДС, не выделена отдельной строкой сумма налога, но есть надпись «включая НДС», то предприятие должно высчитать НДС самостоятельно и уменьшить стоимость товаров на эту сумму в целях налогообложения прибыли. Это правило необходимо применять всегда, за исключением случаев, указанных в пп. 2, 5 ст. 170 НК РФ (письма Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

Источник

Организация оплатила покупку наличными. Как зачесть НДС и списать расходы?

Н.В. ОТОЧИНА,
главный бухгалтер
Ю.С. СЕМЕНОВА,
эксперт журнала «Главбух»

Новый Федеральный закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники. » (далее – Закон № 54-ФЗ) изменил порядок оформления документов при продаже за наличные. Теперь продавец должен выбивать кассовый чек, даже если покупателем является юридическое лицо. Когда законодатели объявили об этом нововведении, показалось, что от него пострадают только организации, торгующие за наличные, – у них действительно появилась масса новых проблем.

Однако через некоторое время схватились за голову и бухгалтеры фирм-покупателей: им закон тоже прибавил трудностей. А именно: стало не ясно, как должны быть оформлены документы, чтобы «входной» НДС можно было принять к вычету. Предприятия же, которые в целях налогообложения определяют расходы «по оплате», столкнулись еще с одной сложностью. Налоговики отказываются признавать их расходы, если они не подтверждены кассовым чеком.

Все эти проблемы можно преодолеть, если хорошенько разобраться в требованиях чиновников и понять, насколько они законны. Тогда вы сможете поступать так, как удобно не налоговикам, а вашему предприятию. В этом вам и поможет наш материал.

При каких условиях можно возместить НДС?

Первое условие: приобретенные товары, работы или услуги организация должна учесть на соответствующих бухгалтерских счетах на основании первичных документов. Стоит подчеркнуть, что в данном случае имеется в виду не та первичка, которую вам выписал продавец (накладная, фактура и др.). Речь идет о документе, который оформила ваша организация, приходуя ценности. Так, ставя на учет основные средства, следует составить акт о приемке-передаче по форме № ОС-1. Для поступивших материалов выписывают приходный ордер по форме № М-4. Исключением являются работы и услуги. На них специального документа бухгалтер организации-покупателя не оформляет. Их приходуют на основании акта, подписанного обеими сторонами, или другого документа, который выдал продавец.

Второе условие: товары (работы, услуги), а также «входной» налог по ним вы должны оплатить. Третье: вычет возможен, только если ваша фирма является плательщиком НДС и приобретенные ценности вы намереваетесь использовать в деятельности, облагаемой этим налогом.

И наконец, четвертое: от поставщика нужно получить счет-фактуру. Отметим, что пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ обязывает поставщика выписать вам этот документ в течение 5 дней со дня отгрузки. Чтобы получить этот документ, представитель вашей организации должен предъявить поставщику доверенность. В противном случае сотрудник организации будет считаться частным лицом. А частным лицам счета-фактуры не выдают (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Какие документы подтверждают оплату?

Но продавцы до сих пор действуют вразнобой: кто-то не понял новых норм, кто-то не купил аппарат. Одни выдают покупателям и кассовые чеки, и корешки к приходным кассовым ордерам. Другие – только чеки. А бывают случаи, когда чек вообще не выдается и продавец по старинке обходится только «приходником».

Сразу скажем, что последний случай является грубым нарушением требований Закона № 54-ФЗ. И за него организа-

ция-продавец может быть оштрафована на 30 000–40 000 руб.

(300–400 МРОТ). Это установлено статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). Кроме того, штраф могут взыскать с руководителя предприятия и кассира. Покупатель же за то, что ему не выдали кассового чека, ответственности не несет.

Что касается двух других ситуаций, то и та и другая имеют право на жизнь. Ведь даже работники налоговых органов разных регионов так и не пришли к единому мнению о том, как нужно оформлять наличные расчеты – только чеком ККТ или еще и приходником. Рассмотрим особенности возмещения «входного» НДС в каждом из этих случаев.

Оплату подтверждает кассовый чек

Если в подтверждении того, что вы оплатили покупку, продавец выдал вам кассовый чек, «входной» налог принять к вычету можно. Однако, по мнению работников налоговых органов, для этого следует выполнить одно важное условие, а именно: налог в чеке должен быть указан отдельно от стоимости товара. С чем связано такое требование?

Дело в том, что пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ гласит: в счетах-фактурах, расчетных и первичных документах НДС должен быть вынесен в отдельную строку. Понятно, что раз эти документы выписывает продавец, то именно он и должен выделять в них налог.

Со счетами-фактурами и первичными учетными документами, которые выписываются при отгрузке, у продавца проблем нет. Ведь там указывается стоимость покупки как с учетом налога, так и без него, а для самого НДС предусмотрены специальные графы. Сложности могут возникнуть как раз тогда, когда пробивается кассовый чек. Ведь далеко не у всех фирм есть такие кассовые аппараты, которые автоматически выделяют налог из стоимости проданного.

Некоторые специалисты рекомендуют не покупать товары у тех поставщиков, кассы которых не выбивают «правильных» чеков. А этим продавцам, в свою очередь, советуют сменить кассовые аппараты на более современные. Понятно, что такая рекомендация хороша только на бумаге.

Ведь поставщик вправе использовать любую кассовую машину, внесенную в государственный реестр, независимо от того, выделяет она НДС в чеке или нет. Кроме того, не у каждой организации есть достаточно денег, чтобы обновить свои кассовые аппараты, руководствуясь исключительно интересами клиента.

Как же быть, если вы все же получили чек, в котором НДС не вынесен в отдельную строку? Ответ таков: принимайте налог к вычету, несмотря на мнение налоговиков. Тем более что их требование в данном случае незаконно. Поясним.

Пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ, говорящий о том, что в расчетных документах необходимо выделять НДС, адресован не покупателям, а продавцам. Покупатели же, возмещая НДС, должны руководствоваться пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. А там сказано, что им необходимы лишь документы, подтверждающие оплату налога. Поэтому если в накладной, счете-фактуре и кассовом чеке у вас стоит одинаковая сумма, то понятно, что вы оплатили и товар, и НДС. Следовательно, все требования, предъявляемые кодексом к возмещению налога, вы выполнили.

Дорохова О.П. 6 октября получила под отчет от ООО «Темп» 7000 руб. на покупку канцелярских товаров. 7 октября она, предъявив продавцу доверенность, купила бумагу на 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.). При этом продавец выдал кассовый чек, накладную и счет-фактуру. В чеке НДС не выделен. В этот же день Дорохова О.П. сдала бумагу на склад ООО «Темп» и авансовый отчет в бухгалтерию. Бухгалтер ООО «Темп» отразил эту операцию так.

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 7000 руб. – выдано под отчет Дороховой О.П. на покупку канцтоваров.

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– 5000 руб. (6000 – 1000) – принята бумага к учету;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 1000 руб. – выделен НДС;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– 1000 руб. (7000 – 6000) – возвращена в кассу неизрасходованная сумма подотчетных средств;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 1000 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС на основании счета-фактуры, полученного от продавца.

Первичные документы – это те, на основании которых в учете отражают хозяйственные операции. Потому они должны содержать все обязательные реквизиты: название хозяйственной операции, фамилии ответственных должностных лиц, их личные подписи и др. (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В чеке ККТ этой информации нет. Да и его обязательные реквизиты прописаны в другом документе – в пункте 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин. утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 (в ред. от 8 августа 2003 года.). Таким образом, можно говорить о том, что кассовый чек первичным документом не является.

Расчетные документы подтверждают факт передачи денег.Наиболее распространенные из них – это платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера. И пункт 3 статьи 7 Закона о бухучете говорит о том, что все расчетные документы должны быть подписаны главным бухгалтером. Чек ККТ такой подписи не предусматривает.

Следовательно, в настоящее время, пока не внесены какие-либо изменения в Налоговый кодекс РФ или в Закон о бухучете, нельзя приравнивать чек ни к первичным, ни к расчетным документам. Потому и требования пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ на него не распространяются. Кстати, арбитражные суды также считают, что, даже если в кассовом чеке нет отдельной суммы НДС, налог все равно можно принять к вычету (постановление ФАС Уральского округа от 8 июля 2003 г. № Ф09-1961/03-АК).

Впрочем, многие продавцы придумали такой выход из положения. Кроме чеков они стали выдавать расшифровки к ним, где указывают, что конкретно было продано, сколько это стоило и какова сумма налога (это удобно для продавцов, так как выручка не будет отражаться дважды, как при выписке приходного кассового ордера). Так вот, если вам выдали такую расшифровку и в ней указана сумма НДС, то последние сомнения у вас должны исчезнуть. Налоговики не смогут доказать, что вы не оплатили НДС, и поэтому его нельзя принять к вычету. Следовательно, чтобы избежать каких-либо недоразумений, попросите у поставщика подобную расшифровку.

Получены кассовый чек и корешок к приходному кассовому ордеру

Если в придачу к чеку вам выдали еще и приходник, то проблем с вычетом налога не возникнет, независимо от того, выделен НДС в чеке или нет. Ведь здесь у вас, по сути, два документа, подтверждающих оплату. Поэтому достаточно, чтобы сумма налога была вынесена в отдельную строку лишь в одном из них – в корешке к приходному кассовому ордеру. Справедливости ради отметим, что на практике корешки к приходникам поставщики выдают не всегда, поскольку для них это невыгодно – приходится придумывать, как уйти от двойного учета выручки. Тем более продавец не несет ответственности за то, что не выписал приходный ордер. Ведь, пробив выручку через кассовый аппарат, денежную наличность он уже учел.

Нельзя исключить и такую ситуацию: вам выдали и приходник, и чек, но НДС не выделен ни в том, ни в другом документе. Можно ли возместить налог? Да, можно. И если чиновники станут препятствовать в этом, то отстаивайте свои права с помощью аргументов, которые мы привели выше. Смело ссылайтесь и на арбитражную практику. Так, в пункте 8 информационного письма ВАС РФ от 10 декабря 1996 г. № 9 сказано, что, даже если налог не выделен в расчетных документах (которыми как раз и являются приходные кассовые ордера), покупатель все равно может его возместить. Главное – доказать, что в уплаченную сумму налог был включен. Следовательно, если у вас есть счет-фактура на ту же сумму, это означает, что вы оплатили товары (работы, услуги) с учетом НДС. А уж если в приходном ордере есть ссылка на счет-фактуру, то налоговики точно вынуждены будут уступить.

Однако согласитесь, лучше не доводить дело до судебного разбирательства. Для этого поручите работнику, занимающемуся закупками, внимательно следить за тем, как поставщик выписывает документы. Ведь совсем не сложно проконтролировать, чтобы он указал НДС в приходнике.

Продавец выписал только приходный кассовый ордер

Мы уже отмечали, что, к сожалению, не все организации успели к 28 июня этого года обзавестись кассовыми аппаратами. Поэтому вполне возможно, что представители некоторых предприятий, покупая ценности за наличные, чек ККТ не получили. Сразу скажем, что если при этом у вас есть корешок к приходному кассовому ордеру, где НДС вынесен в отдельную строку, то проблем с его возмещением быть не должно. Поскольку все условия, установленные Налоговым кодексом, в данном случае выполнены. Если же НДС не указан, то возместить налог тоже можно. Правда, при этом нужно быть готовым спорить с налоговиками. Что же, аргументы, которыми можно оперировать, у вас теперь есть.

В то же время в подобной ситуации у некоторых предприятий могут возникнуть трудности совсем другого плана. Это касается фирм, которые, рассчитывая налог на прибыль, применяют кассовый метод либо используют упрощенную систему налогообложения. Все от того, что у них расходы признаются только после оплаты (п. 3 ст. 273 и п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). А, по мнению некоторых сотрудников налогового ведомства, отсутствие кассового чека свидетельствует о том, что расходы не оплачены. И даже квитанция к приходному ордеру не может подтвердить затраты. С принятием нового закона именно чек ККТ является документом, подтверждающим оплату.

Однако это утверждение налоговиков можно оспорить. Действительно, согласно статье 252 Налогового кодекса РФ, все расходы должны быть подтверждены документами. Вот только перечня этих документов мы в кодексе не найдем. Между тем корешок к приходнику свидетельствует о том, что покупку вы оплатили. Следовательно, у вас есть все основания для того, чтобы включить ее стоимость в расходы. В конце концов, кодекс не требует, чтобы наличная оплата подтверждалась исключительно кассовым чеком! Нет такой нормы и в Законе № 54-ФЗ. Он устанавливает лишь обязанность продавца выдать чек, но ничего не говорит о том, что покупатель сможет учесть свои расходы только получив этот документ. Таким образом, вы вправе подтвердить свои затраты квитанцией к приходному кассовому ордеру.

ООО «Росинка» при расчете налога на прибыль применяет кассовый метод. В июле через подотчетное лицо организация приобрела за наличные офисный стол. Его стоимость – 5400 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). Продавец выдал товарную накладную, счет-фактуру, а также корешок к приходному кассовому ордеру, где налог вынесен в отдельную строку.

В июле бухгалтер ООО «Росинка» 900 руб. «входного» налога принял к вычету. А себестоимость стола – 4500 руб. (5400 – 900) – включил в состав материальных расходов, уменьшающих прибыль.

Что касается разъяснений налоговиков по поводу того, что применяющие кассовый метод без чека не могут списывать расходы, то эта позиция вообще ничем не аргументирована. И следовать таким рекомендациям, по нашему мнению, не надо.

Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.

Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.

Источник

Как учесть НДС по кассовому чеку

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

В бухгалтерском учете нельзя без счет-фактуры принимать к вычету НДС. Об этом прописано в налоговом кодексе Российской Федерации, нельзя, потому что вычет производится как раз из правильно оформленных счетов-фактур.

Многие бухгалтера считают, что НДС уплачен покупателями, именно поэтому его учитывают в расходах и включают в стоимость товара, который приобретают, за счет этого уменьшается налог на прибыль. Так делать нельзя, если предприятие не освобождено от уплаты НДС (статья 145 НК РФ), приобретает за счет подотчетного лица ТМЦ, включенные в операции и облагаемые НДС, то включать НДС отдельной строкой в кассовом чеке в стоимость купленных товаров не имеют прав.

НДС отображенный в чеке ККТ к вычету не имеет отношения, и он включается в стоимость купленных товаров. Самым правильным решением является списание НДС из кассового чека на прочие расходы.
Бухгалтерские проводки:

При внесении информации в программу нельзя ставить галочку в графе «Получение счет-фактуры». Окошко должно остаться пустым. Сумму НДС пишем в указанной строке.

Нажав на кнопку «Дт/Кт» можно проверить проводку. Списанный НДС находится на забалансовом счете НЕ.01.9

Для проверки списания НДС формируется оборотно-сальдовая ведомость по счету 19.03

Чтобы провести анализ и понять какая сумма НДС списалась организацией за период, нужна ведомость по счету НЕ.01.9. В настройках отчета необходимо поставить галочку НУ. В настройках «Показатели» далее «НУ».

Если предприятию не выгодно отказываться от входящего НДС, когда производят приобретения ТМЦ через подотчетных лиц, то с продавцами нужен договор. После заключения договора, покупки подотчетным лицом будут совершаться только на основании доверенности. На НДС продавец выставляется счет-фактуру и предприятие сможет принять НДС к вычету.

Источник

Как устроен НДС

Кто и как платит, как посчитать, как получить вычет

Судя по форумам предпринимателей, больше всего вопросов возникает по НДС. С помощью этой статьи вы вряд ли сможете заполнить декларацию по НДС, зато узнаете все самое важное о налоге: кто платит, как рассчитать и получить налоговый вычет.

Что вы узнаете

Что такое НДС

НДС — налог на добавленную стоимость. Его платят, когда компания реализует товары, работы, услуги и имущественные права.

Продает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, компания продала помидоры или офисное помещение — она обязана уплатить НДС.

Безвозмездно передает товары, работы, услуги или имущественные права. Например, одно юрлицо безвозмездно передает другому промышленный цех или дарит по акции в магазине микроволновку при покупке холодильника — со всех сделок надо уплатить НДС по рыночной стоимости.

Ввозит товары на территорию РФ из-за границы. Например, привозит шоколад из Японии или одежду из Китая, чтобы потом продать в России. С каждой поставки надо уплатить НДС.

Выполняет строительно-монтажные работы для себя. Своими силами строит здание, цех или делает ремонт в помещении.

В законе это называется реализацией, мы же для простоты будем называть продажей.

НДС — косвенный налог. Обычно бизнес не платит его из своего кармана, а выставляет счет конечному покупателю. Покупатель уплачивает сумму налога, а компания передает эти деньги налоговой. Возможно, вы замечали, что в чеке магазина отдельно указана цена товара и отдельно НДС. Но если товар не продали, а подарили по акции, предпринимателю все равно придется уплатить с него НДС — уже из своих денег.

Налог начисляется на добавленную стоимость. Например, предприниматель купил килограмм огурцов у поставщика за 100 рублей, а продал за 150 рублей. Если поставщик огурцов тоже плательщик НДС, то предприниматель уплатит налог только с 50 рублей разницы.

Кто платит НДС

НДС платят компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу, то есть занимается импортом.

Кто такие налоговые агенты по НДС

Мы сказали, что НДС платят компании, которые работают на общей системе. Но есть одно исключение. Платить НДС обязаны все компании, если становятся налоговыми агентами. Вот несколько примеров, когда придется это сделать.

Купили товар или услугу на территории России у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете. Например, приобрели оборудование в России у иностранной компании.

Купили металлолом, макулатуру или сырые шкуры животных у продавцов — плательщиков НДС.

Продали товары, имущество или услуги иностранца по договору комиссии, поручения или агентскому договору. Например, помогли продать квартиру иностранцу и взяли за это комиссию с продажи, а расчеты проходили через ваш счет.

Арендуете государственное или муниципальное имущество. Например, сняли помещение напрямую у комитета по управлению городским имуществом.

Занимаетесь продажей конфискованного имущества. Если государство уполномочило продавать конфискованное имущество, надо будет уплатить с цены продажи НДС.

Купили или получили государственное имущество. При этом имущество не должно быть закреплено за государственными или муниципальными учреждениями.

Льготы по НДС

По НДС существуют льготы. Некоторые компании могут вообще не платить налог, другие — только по отдельным операциям.

Не обязаны платить НДС некоторые компании и ИП:

Компании на ЕСХН работают с особыми условиями. С 2019 года они платят НДС, если заработали за год больше определенной суммы:

Чтобы получить льготу для ЕСХН, нужно подать документы на освобождение. Если этого не сделать, компания должна будет платить НДС при любых доходах.

Отдельные операции. Не нужно платить НДС по таким операциям, как:

Когда льготы не действуют

Бывает, что формально компания подходит под льготы, но получить их не может.

При импорте. Если ИП на УСН или другом спецрежиме захочет ввезти товар через границу, ему придется уплатить НДС.

Если выставлен счет с НДС. Предприниматель на упрощенке или другом спецрежиме при желании клиента может выставить ему счет с НДС. Но тогда предпринимателю надо будет в конце квартала подать декларацию и уплатить этот НДС в бюджет.

Как рассчитывается НДС

В статье мы рассмотрим базовый вариант расчета НДС. На деле есть много тонкостей, с которыми сможет разобраться только профессиональный бухгалтер.

НДС, который нужно уплатить налоговой, считают по такой формуле:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС + Восстановленный НДС

Исходящий НДС — сумма налоговой базы, умноженная на ставку НДС.

Налоговая база — сумма реализованного товара, то есть все, что компания продала или подарила. Товары, которые участвуют в акциях, тоже принимаются к учету. Если вы дарите покупателям фен за покупку дрели, со стоимости фена тоже придется уплатить НДС.

Ставка НДС — процент от налоговой базы, который определяет государство в зависимости от вида операции.

Входящий НДС — НДС, на который вам выставили счета-фактуры поставщики. Это сумма НДС, которую вы должны уплатить поставщикам вместе с платой за сырье, материалы или оборудование. Ее можно вычесть из налога. Для налоговой не имеет значения, оплатили вы счета от поставщиков или нет, поэтому формально к вычету по НДС можно предъявить всю сумму по выставленным счетам.

Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Например, ООО покупает одежду у поставщика, а потом продает ее в розницу. Ставка НДС для них — 20%.

ООО закупило партию за 300 тыс. + 60 тыс. рублей НДС, а продало за 500 тыс. рублей + 100 тыс. рублей НДС.

Исходящий НДС в этом случае — 100 тыс. рублей. ООО покупало товар у поставщика с НДС, поэтому входящий НДС — 60 тыс. рублей.

ООО могут вычесть входящий НДС из суммы налога: 100 тыс. − 60 тыс. = 40 тыс. рублей. В этом примере нет восстановленного НДС. В итоге в налоговую надо уплатить 40 тыс. рублей.

Ставки НДС. Размер ставки зависит от вида операции:

Если нет входящего НДС. Расчет НДС выглядит как цепочка. Грубо говоря, каждый следующий поставщик вычитает из своего налога деньги, которые он заплатил предыдущему.

Проблема возникает тогда, когда в этой цепочке появляется компания, которая НДС не платит, например ИП на упрощенке. Тогда компания, которая купила у такого ИП, не может принять НДС к вычету.

Рассмотрим тот же пример, что и выше, но теперь счет для ООО выставляет ИП на упрощенке, который не платит НДС. ООО оплачивает счет, а потом перепродает товар дороже кому-то еще.

Со своих продаж ООО обязано уплатить НДС. Они продают товар за 500 тыс. + 100 тыс. рублей НДС. Исходящий НДС — 100 тыс. рублей.

ООО могло бы от исходящего НДС отнять входящий, но отнимать нечего: поставщик не предъявлял им НДС. Поэтому в налоговую придется уплатить все 100 тыс. рублей.

Обычно компаниям на общей системе налогообложения такой расклад не нравится, поэтому они стараются не работать с предпринимателями без НДС.

Чем отличается ставка 0% от отсутствия НДС и что такое возмещение НДС

Ставка 0% применяется при экспорте. Например, если компания что-то произвела в России и продала за рубеж. Но между ставкой 0% и просто освобождением от уплаты НДС есть большая разница.

Разберем на примере, но для начала вспомним упрощенную формулу расчета НДС:

НДС к уплате = Исходящий НДС − Входящий НДС

Компания производит оборудование для добычи полезных ископаемых и продает его за границу. Чтобы произвести партию оборудования, они закупают материалы на 120 млн рублей, из них 20 млн — НДС. Входящий НДС — 20 млн рублей.

Когда они продают оборудование в Канаду, они платят НДС по ставке 0%. Исходящий НДС — 0 рублей.

В конце квартала они заполняют налоговую декларацию и рассчитывают НДС по стандартной формуле: 0 − 20 млн = −20 млн рублей. Сумма налога к уплате отрицательная, значит, налоговая должна вернуть компании 20 млн рублей. Это называется возмещением.

Чтобы получить возмещение, надо представить пакет документов, который подтвердит, что сырье и материалы были задействованы в производстве именно того оборудования, которое продали за границу, и что эта продажа на самом деле состоялась.

Еще компания может отказаться от возмещения — перенести вычет на следующий период или вообще отказаться от ставки 0% при экспорте. В некоторых случаях это выгоднее, чем сбор документов и прохождение проверок ради небольшой суммы возмещения.

Когда можно получить возмещение, а когда нет

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить НДС, надо заполнить и сдать декларацию в налоговую. Сроки сдачи декларации — до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Например, за 1 квартал 2020 года надо сдать декларацию до 25 апреля.

Всю сумму налога одновременно со сдачей декларации платить не надо. По закону НДС делят на 3 равные части и платят до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Когда предприниматель 25 апреля подает декларацию за первый квартал, он платит только ⅓ от суммы налога. Остаток выплачивает равными частями до 25 числа следующих двух месяцев.

Сумма выплат округляется до рублей. Первые два транша — в меньшую сторону, последний — в большую. По желанию можно заплатить НДС досрочно — сразу всю сумму или ⅓ часть в первом месяце, а весь остаток во втором.

Налоговый вычет по НДС

Налоговый вычет — это право компании уменьшать сумму налога на НДС, который ей предъявили поставщики.

Проблема в том, что некоторые компании заключают сделки только на бумаге, чтобы заплатить меньше, и обманывают налоговую. Это незаконно. Чтобы выявлять таких предпринимателей, налоговая следит за сделками, по которым оформляют вычет.

Как именно налоговая следит за сделками — тема для отдельной статьи. Здесь мы не будем рассказывать об этом, но дадим рекомендации, как оформить вычет так, чтобы налоговая была довольна.

Условия получения вычета по НДС. Вы можете включить в декларацию на вычет НДС, который уплатили, в следующих случаях:

Чтобы получить вычет, надо подтвердить документами следующие условия:

Не надо отправлять документы сразу — только по требованию налоговой.

НДС можно вернуть только с расходов бизнеса

Компания может рассчитывать на вычет, только если совершала покупки для бизнеса.

Например, если владелец купил новое оборудование для бизнеса и поставил его на учет, может смело включать в декларацию вычет НДС.

А если предприниматель купил жене новую машину, чтобы она возила детей в детский сад, эта покупка бизнеса не касается. Предприниматель — конечный потребитель этого товара и уплачивает НДС из своего кармана. Его в декларацию включать нельзя.

Документы для вычета НДС. Чтобы подтвердить вычет, нужны такие документы:

Для вычета за импорт и экспорт предусмотрен особый порядок оформления документов. Лучше обратиться к профессионалу, например таможенному брокеру.

Как получить вычет по НДС. Чтобы получить вычет, нужно заполнить налоговую декларацию в электронном виде. В ней указывают входящий и исходящий НДС, сумму налога к уплате.

Налоговая проверяет декларации в рамках камеральной проверки. Она проходит без участия компании.

Проверяют в специальной программе «АСК НДС 3». Она выявляет разрывы в цепочке поставщиков, когда информация о сделке в декларациях поставщика и покупателя расходится. Разрывы — это не единственный признак, по которому налоговая может счесть сделку подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.

Во время проверки возможны несколько ситуаций.

Если по сделкам все чисто, налоговая просто принимает декларацию и уплаченный НДС. Компании ничего дополнительно делать не нужно.

Если компания или контрагент вызвали у налоговой подозрение, налоговая проверяет всю цепочку партнеров. Просит прислать подтверждающие документы, пояснения или прийти в налоговую лично, чтобы доказать чистоту сделок.

Если компания не смогла объяснить и подтвердить сделку, налоговая приходит с выездной проверкой. Если в процессе проверки инспектор выявит нарушения, то налоговая обратится в суд с иском об уплате скрытой части налогов, штрафов и пеней.

Чем больше вычет, тем большие подозрения он вызывает у налоговой. Но это не значит, что инспекторы сразу придут с проверкой. Проверка грозит, только если налоговая заподозрит сомнительную сделку.

Как не попасть под подозрения налоговой

Налоговая не объявляет точных критериев, когда считает сделку подозрительной. Но вот несколько правил, которые помогут себя обезопасить.

Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.

Проверить контрагента перед сделкой. Соберите информацию о партнере перед началом работы: как давно работает компания, настоящий ли директор, совпадает ли юридический адрес с реальным. Если нет, то не находится ли по этому адресу много других юрлиц. На юридическом языке это называется «проявить должную осмотрительность».

Сохраните все документы, которые могут подтвердить факт проверки контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.

Бывают случаи, когда компании выигрывают суд, доказав, что проявили должную осмотрительность.

Что будет, если не уплатить НДС

Если компания не уплатила НДС вовремя, то по закону ей начислят пени. А если она неправильно рассчитала налог в меньшую сторону, то будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая снимет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.

Пени и штраф начисляются на сумму недоимки. Если компания уплатила часть налога, процент рассчитают только на остаток.

Пени начисляются за каждый день просрочки. Размер ставки — 1/300 от ключевой ставки. Сейчас ставка — 7%, а значит, пени — 0,023% от суммы неуплаты в день. Для ИП эта ставка действует всегда, для ООО — до 30 дней. После 30 дней процент становится в 2 раза больше — 1/150 от ключевой ставки в день.

Штраф грозит, если компания неправильно посчитала НДС и этот факт обнаружил инспектор во время проверки. Если предприниматель посчитал в декларации правильно, но не уплатил вовремя, штрафа не будет, только пени.

Размер штрафа зависит от того, специально предприниматель скрыл налоги или ошибся в расчетах. Если это случайная ошибка, то штраф — 20% от суммы недоимки. Если налоговая докажет, что предприниматель скрыл налоги умышленно, штраф увеличится до 40%.

Блокировка счета. Если компания не платит вовремя, налоговая выставляет требование, в котором указан точный срок, до которого надо успеть погасить долг.

Если не исполнить требование, налоговая выставляет инкассовое поручение — присылает в банк требование списать сумму долга и блокирует расчетный счет, пока на нем не будет достаточно денег.

Если не погасить инкассовое, налоговая передает долг судебным приставам. Они найдут способ забрать деньги: продадут недвижимость, оборудование, машины и другое ценное имущество.

Если забирать нечего, компанию или предпринимателя признают банкротом. До таких крайностей лучше никогда не доводить.

Источник