выданные кредитной организацией гарантии и поручительства входят в состав внебалансовых счетов

Неоплаченный уставный капитал
кредитных организаций

Неоплаченная сумма уставного
капитала кредитной организации,
созданной в форме акционерного
общества

Неоплаченная сумма уставного
капитала кредитной организации,
созданной в форме общества с
ограниченной (дополнительной)
ответственностью

Неразмещенные ценные бумаги

Бланки собственных ценных бумаг
для распространения

Бланки собственных ценных бумаг
для уничтожения

Выкупленные до срока погашения
собственные ценные бумаги для
перепродажи

Собственные ценные бумаги,
предъявленные для погашения

Бланки, сертификаты, ценные
бумаги, отосланные и выданные под
отчет

90804

Бланки ценных бумаг других
эмитентов для распространения

Ценные бумаги для продажи на
комиссионных началах

Ценные бумаги на хранении по
договорам хранения

Облигации государственных займов,
проданные организациям

Расчетные документы, ожидающие
акцепта для оплаты

Расчетные документы, не оплаченные
в срок

Расчетные документы клиентов, не
оплаченные в срок из-за отсутствия
средств на корреспондентских
счетах кредитной организации

Не оплаченные в срок расчетные
документы из-за отсутствия средств
на корреспондентских счетах
кредитной организации

Оплаченные выигравшие билеты
лотерей

Выставленные аккредитивы для
расчетов с нерезидентами

Расчетные документы, ожидающие ДПП

Документы и ценности, полученные
из банков-нерезидентов на
экспертизу

91010

Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в валюте
Российской Федерации

Недовнесенная сумма в обязательные
резервы по счетам в иностранной
валюте

Штрафы за нарушение нормативов
обязательных резервов

91104

Иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте, принятые для
отсылки на инкассо

Иностранная валюта, чеки (в том
числе дорожные чеки), номинальная
стоимость которых указана в
иностранной валюте, отосланные на
инкассо

Иностранная валюта, принятая на
экспертизу

91220

Марки и другие документы на оплату
государственных сборов и пошлин

Разные ценности и документы

Разные ценности и документы,
отосланные и выданные под отчет,
на комиссию

Драгоценные металлы клиентов на
хранении

Драгоценные металлы клиентов,
отосланные и выданные под отчет

Средства на строительство,
переданные в порядке долевого
участия

Износ объектов жилищного фонда,
внешнего благоустройства

Документы и ценности, принятые и
присланные на инкассо

Документы и ценности отосланные на
инкассо

Обеспечение, полученное по
размещенным средствам и условные
обязательства

Ценные бумаги, принятые в
обеспечение по размещенным
средствам

Имущество, принятое в обеспечение
по размещенным средствам, кроме
ценных бумаг и драгоценных
металлов

Драгоценные металлы, принятые в
обеспечение по размещенным
средствам

Ценные бумаги, полученные по
операциям, совершаемым на
возвратной основе

Выданные гарантии и поручительства

Неиспользованные кредитные линии
по предоставлению кредитов

Неиспользованные лимиты по
предоставлению средств в виде
«овердрафт» и под «лимит
задолженности»

Условные обязательства
некредитного характера

91418

Ценные бумаги, переданные в
обеспечение по привлеченным
средствам

Имущество, переданное в
обеспечение по привлеченным
средствам, кроме ценных бумаг и
драгоценных металлов

Драгоценные металлы, переданные в
обеспечение по привлеченным
средствам

Полученные гарантии и
поручительства

Неиспользованные кредитные линии
по получению кредитов

Неиспользованные лимиты по
получению межбанковских средств в
виде «овердрафт» и под «лимит
задолженности»

Номинальная стоимость
приобретенных прав требования

91508

Основные средства, переданные в
аренду

Другое имущество, переданное в
аренду

Имущество, переданное на баланс
лизингополучателей

Арендованные основные средства

Арендованное другое имущество

Задолженность по процентным
платежам по основному долгу, не
списанному с баланса

Неполученные проценты по
межбанковским кредитам, депозитам
и прочим размещенным средствам

Неполученные проценты по кредитам
и прочим размещенным средствам
(кроме межбанковских),
предоставленным клиентам

91705

Неполученные проценты по
межбанковским кредитам, депозитам
и прочим размещенным средствам,
списанным с баланса кредитной
организации

Неполученные проценты по кредитам
и прочим размещенным средствам
(кроме межбанковских),
предоставленным клиентам,
списанным с баланса кредитной
организации

Не погашенная кредитными
организациями задолженность Банку
России по начисленным процентам по
централизованным кредитам,
отнесенным на государственный долг

91802

Задолженность по межбанковским
кредитам, депозитам и прочим
размещенным средствам, списанная
за счет резервов на возможные
потери

Задолженность по кредитам и прочим
размещенным средствам,
предоставленным клиентам (кроме
межбанковских), списанная за счет
резервов на возможные потери

Счет для корреспонденции с
пассивными счетами при двойной
записи

Источник

Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства входят в состав внебалансовых счетов

Раздел 5. Кредитные и арендные операции, условные обязательства

и условные требования

(в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счет N 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства»

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счетов N 91311, N 91312 и N 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения. Кредитная организация вправе осуществлять учет ценностей и имущества по справедливой стоимости. Результаты переоценки таких ценностей и имущества отражаются на счетах по их учету не реже одного раза в квартал (в последний рабочий день квартала).

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете N 91314 осуществляется в соответствии с Положением Банка России N 606-П.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

На счете N 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным банковским гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданного кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

На счете N 91317 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете («овердрафт») и на условиях «под лимит задолженности».

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счета отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счета отражается выданный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

По кредиту счета N 91318 «Условные обязательства некредитного характера» в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера:

подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением;

суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

Условное обязательство некредитного характера возникает у кредитной организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у кредитной организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых кредитной организацией.

Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются кредитной организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике.

В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера.

На счете N 91319 «Неиспользованные лимиты по выдаче банковских гарантий» учитываются обязательства кредитной организации по выдаче банковской гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению).

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Лимит по выдаче банковских гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Списание сумм со счета N 91319 производится после каждой очередной выдачи банковской гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом N 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении банковской гарантии в корреспонденции со счетом N 99998.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Обязательства кредитной организации по выданным банковским гарантиям учитываются на счете N 91315 в порядке, установленном настоящим пунктом. Если выплаты по выданным банковским гарантиям не осуществлялись и в договоре (соглашении) предусмотрено восстановление лимита по выдаче банковской гарантии, то восстановление сумм неиспользованного лимита осуществляется в корреспонденции со счетом N 91315.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Аналитический учет по счету N 91319 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого принципала и по каждому договору (соглашению) о предоставлении банковской гарантии.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счет N 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера»

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счетов N 91411, N 91412 и N 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999.

Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по справедливой стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день).

На счете N 91414 «Полученные независимые гарантии и поручительства» осуществляется учет независимых гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных независимых гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счета N 91414 списываются суммы неиспользованных независимых гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока независимой гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

(см. текст в предыдущей редакции)

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счета отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счета отражается полученный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора.

На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени).

По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору.

(в ред. Указания Банка России от 02.10.2017 N 4555-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

На счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» отражается стоимость ценных бумаг, учитываемых на счетах настоящей главы без первоначального признания на балансовых счетах, переданных контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе.

Счет N 915 «Арендные операции»

(в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счета: N 91501 «Основные средства, переданные в аренду»

N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду»

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, переданных в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По кредиту счетов отражается стоимость возвращенных объектов основных средств и другого имущества, ранее переданных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому объекту основных средств и другого имущества, переданному в аренду, и договору аренды.

Счет N 91506 «Имущество, переданное в финансовую аренду»

(в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По дебету счета отражается стоимость базового актива при передаче его в финансовую аренду в корреспонденции со счетом N 99999.

(в ред. Указания Банка России от 19.05.2020 N 5460-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

По кредиту счета стоимость базового актива списывается в корреспонденции со счетом N 99999:

при передаче в собственность арендатору;

при возврате базового актива арендатором в соответствии с договором аренды.

(п. 9.26 в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Счета: N 91507 «Основные средства, полученные по договорам аренды»

N 91508 «Другое имущество, полученное по договорам аренды»

По кредиту счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, полученных по договорам аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счетов отражается стоимость объектов основных средств и другого имущества, возвращенных после окончания срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому арендодателю, договору аренды, объекту основных средств и другого имущества, полученному по договору аренды.

9.28. Договоры, заключаемые по кредитным, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивается сохранность документов.

(в ред. Указания Банка России от 12.11.2018 N 4965-У)

Источник

• ← выданные гарантии и поручительства номер счета
• выданные межбанковские кредиты относятся к операциям банка →