выплата заработной платы при блокировке счета
Какие платежи возможны в случае блокировки счета
Если заблокирована только часть денег
Если заблокирована только часть денежных средств на счете, то в части остатка налогоплательщик может осуществлять любые расходные операции, а также переводы электронных денежных средств (абз. 4, 6 п. 2 ст. 76 НК РФ).
Данное правило не применяется при блокировке счета в связи с непредставлением декларации, расчета 6-НДФЛ, РСВ, а также в связи с неисполнением предусмотренных п. 5.1 ст. 23 НК РФ обязанностей по установлению с ИФНС электронного документооборота. В этом случае счет блокируется полностью, так как недоимки (пеней, штрафов) у налогоплательщика не образуется.
Если денег на счетах налогоплательщика достаточно для погашения недоимки, можно направить в налоговый орган заявление о разблокировке (п. 9 ст. 76 НК РФ). Подготовить такое заявление вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть и скачать его вы можете, получив бесплатный доступ к системе.
Если заблокированы все денежные средства
Если заблокированы все денежные средства, которые есть на счете, то могут осуществляться только следующие платежи (п. 1 ст. 76 НК РФ):
Напомним, что очередность эта такова:
Таким образом, полное приостановление операций по счету безусловно распространяется на платежи четвертой и пятой очереди. Что касается третьей очереди, то приостановление касается платежей, документы по которым поступили позже поручения налогового органа на перечисление налогов и сборов. Так полагают в Минфине (см. письма от 06.03.2014 № 03-02-07/1/9689, от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9544, от 05.03.2014 № 03-02-07/1/9538 и др.). Однако эксперты КонсультантПлюс считают, что с заблокированного счета можно совершать больше платежей. Их рекомендации вы можете найти в Путеводителе «Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов», бесплатно получив полный доступ к системе.
Итоги
Блокировка счета налоговой не означает, что вы вообще не можете осуществлять платежи. Она может быть как полной, так и частичной, поскольку на ряд платежей приостановление не распространяется.
Как выдавать зарплату, если счет компании заблокирован
Очередность платежей по замороженному счету
А вот выдача средств со счета на обычную зарплату и перечисление задолженности по налогам и взносам по поручениям налоговой инспекции и внебюджетных фондов – это операции одной очереди (третьей). Поэтому банк выдаст деньги на зарплату, только если платежные документы от компании получит раньше решения налоговиков о приостановлении операций по счетам (письмо Минфина России от 6 марта 2014 г. № 03-02-07/1/9689).
Как же быть? Ведь за задержку зарплаты организация должна будет уплатить работникам проценты в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования (сейчас она составляет 8,25% годовых) за каждый день просрочки.
Причем независимо от вины работодателя (ст. 236 Трудового кодекса РФ, п. 55 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).
Не говоря уже о других мерах ответственности, в частности, административной – в виде штрафа. Для юрлиц его сумма от 30 тыс. до 50 тыс. руб. Такая величина установлена в пункте 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Способ расчетов
Оплата наличными
Самый простой способ – выдать деньги работникам из кассы. Но это возможно, когда у компании есть наличная выручка. Если же в кассу поступает мало средств, то снять деньги с заблокированного расчетного счета не получится. Открыть счет в другом банке тоже не удастся, так как с прошлого года это прямо запрещено. Соответствующее положение внесено в пункт 12 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
О приостановлении операций по счетам организации налоговая служба информирует все банки с помощью специального сервиса (письма ФНС России от 20 февраля 2014 г. № ПА-4-6/3003, от 13 февраля 2014 г. № НД-4-8/2283).
Актуальная информация размещена на сайте ФНС России в разделе «О ФНС России/Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ/Взаимодействие с Банком России/Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов (“БАНКИНФОРМ”)» (www.nalog.ru).
Кредит или заем
Восполнить нехватку оборотных средств может помочь кредит или заем (от дружественной компании или от учредителей). Но здесь проблемы такие.
В кризис лишние деньги найти непросто. При неблагополучном положении дел в компании банк в кредите может отказать. Если деньги достать все же удастся, за них придется платить большие проценты. И наконец, главный недостаток – поступившие на расчетный счет средства сначала все равно пойдут на уплату налогов и взносов и только затем на зарплату. Так что их нужно брать, чтобы хватило на расчеты с бюджетом, а не только на расчеты с работниками.
Решение комиссии по трудовым спорам
Если налички нет и привлеченных средств тоже, можно использовать другой способ – выдать зарплату по решению комиссии по трудовым спорам. Это исполнительный документ, а платежи по нему относятся к платежам второй очереди.
Процедура создания комиссии определена в статье 384 Трудового кодекса РФ.
Порядок действий следующий.
Такие правила установлены встатье 389 Трудового кодекса РФ.
В данном случае работодатель обжаловать решение комиссии не собирается (поскольку он сам инициировал ее создание), а добровольно выплатить зарплату по решению КТС не может, так как счет заблокирован. Поэтому удостоверения можно выдать одновременно с копией решения комиссии (см. образец).
6. Далее возможны два варианта:
а) работник передает удостоверение, выданное комиссией, судебному приставу, и тот занимается его исполнением в принудительном порядке;
б) работник сам обращается в банк должника, то есть своего работодателя, как взыскатель (ст. 8 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). При этом в банк он представляет:
Доверенность можно составить в простой письменной форме.
Банк в свою очередь должен незамедлительно исполнить требования взыскателя и сообщить об исполнении в течение трех дней (п. 5 ст. 70 закона № 229-ФЗ).
Однако при выборе такого способа следует учесть, что банк может в выдаче денег отказать, сославшись на пункт 8 статьи 70 закона № 229-ФЗ. В нем предусмотрено, что банк вправе не исполнять исполнительный документ, в случае когда операции с денежными средствами приостановлены в законном порядке. Тогда за разрешением ситуации работникам придется обращаться в суд.
Автор считает, что банк обязан исполнить удостоверение комиссии по трудовым спорам, так как приостановление операций не распространяется на взыскания, очередность исполнения которых предшествует взысканию налогов и сборов. То есть в нашем случае – на взыскание зарплаты по исполнительным документам. Поэтому, по мнению автора, приведенная норма касается только операций четвертой и пятой очереди. Норма эта существует давно. И раньше банк не отказывал во взыскании, даже если счет заблокирован.
Судебных решений, где банк незаконно отказал во взыскании зарплаты, найти не удалось. Возможно, их и нет. Есть решение, в котором суд подтвердил, что банк законно отказал во взыскании с заблокированного налоговиками счета прочих платежей, относящихся к пятой очереди (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 3 июня 2014 г. № 17АП-5256/2014-АК). Это косвенно подтверждает, что отказаться выдать средства по исполнительному листу банк может только по требованиям, которые по очередности стоят ниже налоговых платежей, взыскиваемых по поручению ИФНС.
Перечень способов решения проблемы приведенным списком, конечно, не исчерпывается. Каким вариантом воспользоваться, компания решает самостоятельно.
Очередность списания денег при недостаточности их на счете для удовлетворения всех требований определена в статье 855 Гражданского кодекса РФ. Средства на зарплату банк перечисляет в третью очередь. Налоги и взносы – это тоже платежи третьей очереди. Операции одной очереди банк проводит в порядке календарной очередности поступления документов.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Очередность платежей или Можно ли выплатить зарплату с заблокированного счета
Для компании блокировка счета – событие не из приятных. Ведь при блокировке прекращаются расходные операции (доходные – пожалуйста!). Но при соблюдении ряда условий и правильном оформлении платежки зарплату и некоторые другие платежи можно перечислить даже с заблокированного счета.
Из-за чего блокируют счет
Банк обязан прекратить все расходные операции по счетам клиента, если налоговики вынесли решение о блокировке (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Инспекция заблокирует вам счет в пяти случаях, но это не означает полное отсутствие возможности осуществления платежей.
Блокировка не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов и иных обязательных платежей (п. 2 ст. 76 НК РФ).
То есть для того, чтобы понимать, какие платежи возможны, нужно хорошо знать очередность платежей, установленную ГК РФ.
Очередность платежей
А очередность платежей по ГК РФ такова.
1 очередь – перечисления по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью.
2 очередь – перечисления по исполнительным документам о выплате выходных пособий, заработной платы, а также вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В рамках одной очереди платежные поручения исполняются в порядке поступления их в банк. То есть если от инспекции в банк не поступило поручение на списание денег в бюджет или оно поступило позже платежки на выплату зарплаты, то банк зарплату выплатит (см. письмо Минфина от 5 апреля 2021 г. № 03-02-11/24807). Но платежи при этом должны действительно относиться к расходам на оплату труда (определение ВС РФ от 23 марта 2018 г. № 309-КГ18-1269).
4 очередь – по исполнительным документам об удовлетворении денежных требований по гражданско-правовым спорам, административным нарушениям.
5 очередь – уплата текущих налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней.
Таким образом, при блокировке счета возможны платежи 1, 2 и 3 очереди. Полное приостановление операций по счету касается платежей 4 и 5 очереди, выплат по договорам с контрагентами и других, которые в перечень очередей вообще не попали.
Очередность платежей в платежке: ошибаться опасно
В платежном поручении очередность платежа нужно указать правильно. Для нее предназначено поле 21.
Если на счете достаточно денег для исполнения всех требований, предъявленных к счету, средства будут списывать в порядке поступления платежек (п. 1 ст. 855 ГК РФ). Если ошибиться в поле 21, банк и будет перечислять деньги так, как указано в поручении, а не в календарной последовательности.
Нельзя ошибаться также и потому, что при блокировке счета банк может проводить те платежи, которые занимают более высокую позицию в «очереди», чем те, ради которых счет был заблокирован. Например, если это произошло из-за неуплаты налогов, зарплату и алименты по исполнительным документам банк проведет.
Что пишем в поле 21
Итак, какие коды писать в поле 21.
Для платежей по алиментам указывается код 1, причем независимо от того, на каком основании они удерживаются: исполнительный лист, судебный приказ или нотариальное соглашение.
Для платежей по исполнительным листам на взыскание заработной платы, выходного пособия и авторских вознаграждений указывайте код 2 в поле 21 (платежи по всем остальным исполнительным листам проводятся в 4 очередь).
При перечислении заработной платы нужно указать код 3, в том числе при добровольном погашении долга по зарплате. Если же платеж по исполнительному листу или решению Роструда, то в поле 21 проставьте код 2.
Для платежей по налогам, сборам, взносам, госпошлине, пеням и штрафам (на основании требования инспекции) проставляйте код 5.
Для платежей по исполнительным листам возможны 1, 2 и 4 очереди. Все зависит от характера платежа, который указан в исполнительном документе.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА
Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Приостановление операций по счету: что делать?
эксперт по бухучету и налогообложению сервиса Норматив
Налоговики могут заблокировать расчетный счет организации, парализовав ее деятельность. Казалось бы, законопослушной компании нечего опасаться. Однако, как показывает практика, «денежный кислород» могут перекрыть в любую минуту и оснований для этого предостаточно. А в последние годы их стало еще больше. Подробности в статье.
Рекомендуем онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, УСН. Документ об обучении по итогам тестирования.
В каких случаях могут заблокировать расчетный счет
Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:
Иных оснований для блокировки счетов Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть, если не представлена в срок бухгалтерская отчетность или расчет авансового платежа по налогу ИФНС блокировать счета не имеет права (Письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324).
Правила, установленные ст. 76 НК РФ, касаются не только налогоплательщиков-организаций, а распространяются еще и на:
Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?
Приостановление операций по счету вовсе не означает, что компания не сможет использовать средства на нем. Ограничение не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Очередность исполнения обязательств следующая (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070):
Выплата зарплаты с заблокированного счета
В ряде случаев проблем с перечислением заработной платы с заблокированного счета не возникнет вовсе. Перечислим их:
Еще одна категория платежей, которые в сознании неразрывно связаны с заработной платой — суммы социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком). Несмотря на то, что социальные пособия выплачивают из средств ФСС РФ, эти суммы никаким приоритетом в случае приостановления операций не пользуются. Таким образом, выплата пособий при блокировке также может быть приостановлена до ее отмены (Письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-02-07/1-221).
Другие платежи
Обратите внимание, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, не распространяется на ряд платежей. Проще говоря, даже если счет заблокирован с него можно списать:
В последнем случае речь идет в частности о платежах первой, второй и третьей очереди, указанных в абз. 2 — 4 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве». К ним относятся:
Можно ли открыть новый счет
Другой счет в банке, куда поступило решение о приостановлении, налогоплательщику не откроют. Кредитная организация просто не имеет на это право. Более того, за такие действия компания может быть оштрафована (п. 1 ст. 132 НК РФ, п. 2 ст. 15.7 КоАП РФ).
Открыть же счет в другом банке без ведома налогового органа также нельзя. Банкам под угрозой штрафа запрещено открытие новых счетов тем лицам, в отношении которых принято решение о приостановлении операций (пункт 12 статьи 76, пункт 1 статьи 132 НК РФ). Напрмиер, за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам с банка взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. (пункт 1 статьи 132 НК РФ).
Приостановление операций по счетам. Ситуации из практики
Налоговая заблокировала счет ошибочно, ошибку подтвердили, но в течение 4-х дней счет оставался заблокированным. Как можно наказать ИФНС за такие действия?
При незаконной приостановке операций по счету налоговая инспекция обязана выплачивать проценты налогоплательщику за каждый календарный день ареста счета со дня получения банком решения о блокировке до дня поступления в банк решения о ее отмене (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Для того, чтобы их взыскать, необходимо направить в ИФНС соответствующее заявление, к которому рекомендуется приложить расчет процентов.
Имеет ли право налоговая инспекция блокировать транзитный счет?
Транзитный валютный счет не является счетом в понимании ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 № 10335/01).
Таким образом, НК РФ не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе по транзитным валютным счетам (Письмо Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722).
Что предпринять, чтобы «освободить» счета
Порядок действий организации для разблокировки счета зависит от того, по какой причине проверяющие решили заморозить операции компании.
Компания не представила декларацию
В этом случае компании нужно:
Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее, чем на следующий день после того, как вы это сделаете (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
Компания не исполнила требование об уплате налогов, пеней, штрафов
Нужно внести оплату и представить в инспекцию исполненное поручение на оплату (выписку банка) (п. 2 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ).
Если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке, тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:
Решение об отмене блокировки примут не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов (п. 9 ст. 76 НК РФ).
Компания не отправила квитанцию о получении документов от налоговиков в установленный срок
Чтобы счет разблокировали, необходимо отправить в налоговую инспекцию указанную квитанцию. Тогда не позднее, чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Либо исполнить требование, которое поступило от инспекции, — представить документы, пояснения, явиться в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548). На следующий рабочий день после осуществления этих действий контролеры примут решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
Операции по счетам приостановлены в рамках обеспечения исполнения решения по итогам проверки
В этом случае нужно оплатить недоимку (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Либо нужно представить заявление в инспекцию с просьбой заменить эту меру обеспечения на банковскую гарантию или поручительство (п. 11 ст. 101 НК РФ).
Тогда счет разблокируют одновременно с принятием решения о замене обеспечительных мер (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Если заморожены несколько счетов компании, то она может поступить так, как было описано выше в подобной ситуации. Другим способом прекращения действия блокировки счета является отмена в установленном порядке собственно решения по проверке.
Незаконная блокировка счета
Если же счет заблокирован без вины организации (а такое тоже бывает), нужно представить доказательства ее отсутствия. В таком качестве могут выступить, в частности:
Не более чем через день после того, как налогоплательщик представит все необходимые документы, инспекция обязана принять решение об отмене блокировки его счетов (п. 8 ст. 76 НК РФ).
По просьбе налогоплательщика обеспечительные меры исполнения решения в виде блокировки счета могут быть заменены на:
В случаях, когда разногласия с проверяющими не удается урегулировать полюбовно, налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган (в течение трех месяцев со дня получения решения инспекции) или в суд. При благополучном для компании исходе дела решение арбитров исполняется немедленно (п. 7 ст. 201 АПК РФ). При обращении в суд можно подать одновременно с заявлением о признании решения недействительным ходатайство о приостановлении действия такого решения.
В ч. 1 ст. 90 АПК РФ указано, что по заявлению лица, участвующего в деле, суд может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Согласно ч. 3 ст. 199 АПК РФ по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.
Определение арбитражного суда об обеспечении иска приводится в исполнение немедленно в порядке, установленном для исполнения судебных актов арбитражного суда. На основании определения об обеспечении иска арбитражным судом, который вынес указанное определение, выдается исполнительный лист (ч. 1 ст. 96 АПК РФ). Этот исполнительный лист налогоплательщик передает в банк, который обязан возобновить расходные операции по счету. Действие обеспечительной меры длится обычно до принятия решения по делу.
Это позволит компании распоряжаться счетом в обычном порядке, с тем, чтобы не допустить приостановление предпринимательской деятельности организации, убытков либо штрафных санкций за неисполнение своих обязательств перед контрагентами.
Процедура отмены приостановления
Решение об отмене приостановления направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем его принятия. Копия такого решения направляют налогоплательщику в порядке аналогичном порядку направления решения о блокировке (то есть под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате получения).
В целях оперативности налоговые органы иногда направляют в банки не решения об отмене приостановления, а письма с таким указанием. Следует иметь ввиду, что отмена блокировки с помощью письма не предусмотрена НК РФ. И налоговая служба вместе с Минфином России дала указание территориальным органам исключить подобные случаи (письма от 03.08.2012 № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 № АС-4-2/12725@). Ведь этот вопрос напрямую связан с начислением процентов.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры
| racorn / Depositphotos.com |
В случае приостановления операций по счетам налогоплательщика банк может исполнить платежные документы о перечислении или о выдаче зарплаты при следующих условиях:
Такой вывод содержится в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 июля 2018 г. № 03-02-07/1/52463. Финансисты отметили, что данные разъяснения могут применяться, если налоговая инспекция приняла решение о приостановлении операций по счетам в качестве обеспечительной меры. Такие меры могут приниматься после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Вправе ли банк закрыть счет юрлица по его желанию, если на счете отсутствуют денежные средства, но действует решение налогового органа о приостановлении операций? Узнайте из материала «Закрытие счета в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Но только если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может осложнить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, штрафов, пеней, указанных в решении (п. 7, п. 10 ст. 101 Налогового кодекса).
Финансисты указали, что в данном случае приостановление операций по счетам происходит без направления плательщику требования об уплате, без вынесения решения об их взыскании за счет денежных средств и без направления в банк поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщиков в бюджетную систему Российской Федерации.