дебет 3350 кредит 3220
Какими проводками оформляется удержание у работника части расходов по его обучению при увольнении? (Иванова И., 29 апреля 2014 г.)
Иванова И., Сертифицированный бухгалтер-практик, САР
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОФОРМЛЯЕТСЯ УДЕРЖАНИЕ У РАБОТНИКА ЧАСТИ РАСХОДОВ ПО ЕГО ОБУЧЕНИЮ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ?
ТОО заключило договор с тренинговым центром на обучение инженерного персонала английскому языку. Данное обучение не относится к повышению квалификации, поэтому расходы за обучение в размере 9 000 тенге в месяц на каждого сотрудника рассматриваются как косвенный доход сотрудника и облагаются налогами (ОПВ, ИПН, СН и СО) за счет чистой прибыли компании (приказ на это имеется) в соответствии с требованиями Налогового кодекса. С каждым сотрудником заключен ученический договор, по которому сотрудник обязан отработать 8 месяцев после получения сертификата о прохождении каждого уровня. В связи с увольнением одного из сотрудников возникла необходимость произвести удержание суммы за обучение пропорционально неотработанному сроку. Правомерно ли применить следующие бухгалтерские проводки по начислению задолженности работника: Дебет 1284 — Кредит 6280; Дебет 3350 — Кредит 1284, при условии, что эти расходы ранее списывались ежемесячно? Можно ли данные расходы по обучению аккумулировать на счета РБП и списывать равномерно по сроку, указанному в ученическом договоре, после получения сертификата о прохождении обучения? В данном случае сложно точно определить, когда будут закончено обучение. Причина в том, что преподаватели не могут точно сказать, когда та или иная группа закончит обучение, потому что одна группа обучается в рамках графика, а вторая отстает. Как правильно проводить учет (с указанием проводок) по данным расходам?
Приведенные проводки правильны.
В соответствии с применяемым методом начисления (статья 57 Налогового кодекса) доходы и расходы в учете признаются в момент их возникновения, независимо от оплаты.
В данном случае расходы на обучение сотрудников произведены единовременно, и признание их в качестве расходов производится по факту оказания данных услуг (т. е. на дату подписания акта выполненных работ).
При этом, если ТОО отнесет стоимость обучения на доход работника в момент получения акта выполненных работ, удержит и начислит соответствующие налоги и прочие платежи, то оно вправе признать стоимость обучения работников расходами периода и отнести данную сумму на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 110 Налогового кодекса.
При удержании стоимости обучения в неотработанной части следует отдельно по каждому обучающемуся работнику составлять ведомость, в которой нужно отразить дату, когда начинается срок отработки данного сотрудника.
Можно ли стоимость путевок, приобретенных для сотрудников взять на вычеты? (И. Обуховская, 21 апреля 2015 г.)
И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК
МОЖНО ЛИ СТОИМОСТЬ ПУТЕВОК, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ ВЗЯТЬ НА ВЫЧЕТЫ?
Компания планирует отправить 5 сотрудников в Турцию на 10 дней. Руководство компании хочет путевки взять на вычет. Можно ли сделать приказ якобы сотрудники ездили на какой-нибудь семинар, но семинар проводил, например, сам главный бухгалтер этого ТОО и в связи с этим, все взять на вычеты? При этом, не облагая данные путевки ИПН, СН, ОПВ и СО? Как лучше провести данную операцию, и как оформить?
Положения Трудового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 140 Трудового кодекса работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников в организациях, осуществляющих профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров.
Для проведения обучения работников компания заключает договор с обучающей организацией, а по исполнении данного договора обучающая компания должна представить акт выполненных работ. При наличии выданных работникам сертификатов (дипломов) копии подшиваются к бухгалтерским документам.
Следовательно, заключение договора обучения с бухгалтером компании не правомерно и не освободит компанию от налогообложения.
Положения Налогового кодекса. При этом согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 163 Налогового кодекса РК, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РК.
Согласно подпункту 4 статьи 164 Налогового кодекса РК, доходом работника, в натуральной форме подлежащим налогообложению относится оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в том числе покупка путевок для сотрудников.
При этом в соответствии с положениями пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса РК объектом налогообложения социальным налогом являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса РК.
Хотелось бы отметить, что на основании положений пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса РК, вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса РК.
Таким образом, покупка путевок для сотрудников компании полежит налогообложению индивидуальным налогом, социальным налогом, ОПВ и Социальными отчислениями. При этом компания имеет право отнести данные расходы на вычет.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Какая сумма оплаты указывается в трудовом договоре и как рассчитываются налоги? (Г. Шахворостова, 30 марта 2015 г.)
Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
КАКАЯ СУММА ОПЛАТЫ УКАЗЫВАЕТСЯ В ТРУДОВОМ ДОГОВОРЕ И КАК РАССЧИТЫВАЮТСЯ НАЛОГИ?
Если трудовым договором будет предусмотрена оплата труда в виде суммы к выплате на руки в размере 100 000 тенге, то за полностью отработанный период месяца будет произведен следующий расчет.
1. Работник имеет право на вычет в размере одной МЗП.
Для этого используем формулу:
ОПВ = 12 082 тенге (120 819 × 10%)
2. Если работник не имеет право на вычет в размере одной МЗП.
Для этого используем формулу:
СН = 100 000 / 0,81 = 123 457 тенге.
ОПВ = 12 346 тенге (123 457 × 10%).
Рассчитанная сумма начисления отражается в бухгалтерском учете проводками:
Если же трудовым договором будет предусмотрена оплата труда способом прямого начисления, то есть с учетом налогов и платежей, то расчет налогов будет производиться от указанной суммы, и в данном случае совершенно не имеет никакого значения, какой размер МЗП установлен на текущий год. Естественно, если размер МЗП увеличивается, то при исчислении уменьшается сумма ИПН и увеличивается сумма к выплате на руки, общая же сумма начисления с предыдущим годом не меняется. То есть компания платит меньшую сумму ИПН, но большую сумму к выплате на руки. Вносить дополнения или изменения в трудовой договор в случае изменения размера МЗП не требуется. Такие изменения вносятся в случае существенных изменений размера должностного оклада.
Поэтому, если трудовым договором будет предусмотрен оклад в размере 120 820 тенге или 120 990 тенге с учетом налогов и платежей, то расчет будет производиться от этих сумм:
1 вариант (расчет с правом на вычет в размере МЗП)
ОПВ = 12 082 тенге (120 820 × 10%)
2 вариант (расчет с правом на вычет в размере МЗП)
ОПВ = 12 099 тенге (120 990 × 10%)
И в завершении: правильно ли будет производиться расчет в программе 1С, зависит от настройки программы по заданным параметрам.
В каком периоде начисляется премия за отработанный период? (Г. Шахворостова, 27 февраля 2015 г.)
Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)
В КАКОМ ПЕРИОДЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ ПРЕМИЯ ЗА ОТРАБОТАННЫЙ ПЕРИОД?
По итогам работы за декабрь 2014 года компания начислила сотрудникам премию (ежемесячную, не годовую) за выполнение определенных показателей согласно положению по оплате труда. Приказ на премирование оформлен январем 2015 года, в котором указано, что премия за показатели, выполненные в декабре 2014 года. В каком периоде нужно начислить премию и исчислить все налоги: в декабре 2014 года или в январе 2015 года?
В соответствии со статьей 71 Трудового кодекса работодатель вправе применять различные виды поощрений работников за успехи в труде. Виды поощрений работников и порядок их применения определяются законодательством Республики Казахстан, актами работодателя, трудовыми, коллективными договорами.
В данной ситуации премия назначается по результатам работы за отработанный период, то есть в январе издается приказ по начислению премии за декабрь, что абсолютно верно. Так как подведение итогов работы за декабрь не могло быть осуществлено в текущем периоде, соответственно, на основании изданного приказа и производится начисление премии (дополнительного дохода) в январе за декабрь. Но все же возникает вопрос: к расходам какого периода отнести затраты на премию: на декабрь или январь? Ведь начисление заработной платы за декабрь также осуществляется в январе за декабрь, и эти расходы относятся на декабрь.
Обратимся к положениям Налогового кодекса, где в статье 57 сказано, что налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Таким образом, премия будет признана расходами того периода, в котором она будет начислена, выплата же может быть осуществлена в сроки, оговоренные в трудовом или коллективном договорах.
Поэтому еще раз обращаем внимание на то, что период начисления также должен быть оговорен в налоговой учетной политике компании и в Положении о премировании.
Если такие условия не определены, обратимся еще раз к положениям Трудового кодекса.
Таким образом, это условие компании необходимо добавить в дополнение к Положению по оплате труда.
Проводки по начислению премии такие же, как по начислению зарплаты:
Каким образом ТОО может взять расходы на питание работников на вычет? Какие должны быть требования к документам и формулировкам в документах поставщика питания?
Вопрос:
Каким образом ТОО может взять расходы на питание работников на вычет? Какие должны быть требования к документам и формулировкам в документах поставщика питания?
Ответ:
В рассматриваемой ситуации Вам необходимо издать приказ о предоставлении работникам питания за счет работодателя с указанием нормы (стоимости) обедов на 1 работника.
Поставщик обязан выписывать первичные бухгалтерские документы на поставляемые обеды, периодичность выписки (еженедельно, ежемесячно) – устанавливаете в договоре с поставщиком обедов.
Но чтобы стоимость обедов признать доходом работника в натуральной форме и исчислить с него налоги и социальные платежи, Вы должны самостоятельно персонифицировать обеды в разрезе работников, чтобы понять какому работнику сколько начислить дохода в натуральной форме.
Персонифицировать это можно путем ведения, например, табеля/ведомости в разрезе работников, возложив эту обязанность на соответствующего работника бухгалтерии или иного подразделения.
ИПН у источника выплаты:
Согласно положениям пп 2) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в т.ч. доходы работника в натуральной форме в соответствии со ст. 323 Налогового кодекса РК.
Положениями пп. 1) ст. 323 Налогового кодекса РК установлено, что доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества (кроме денег), подлежащего передаче работодателем работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений. Стоимость такого имущества определяется в следующем размере с учетом соответствующей НДС и акцизов:
Следовательно, стоимость питания будет признаваться доходом работника в натуральной форме, который подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% аналогично заработной плате.
В вопросе не указано какой режим налогообложения применяет Ваша Компания, по умолчанию ответ в отношении социального налога предоставлен как для ТОО, применяющего общеустановленный режим (порядок) налогообложения.
В соответствии с положениями пп. 2) п. 2ст. объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп. 20), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК).
Следовательно, доход работника в натуральной форме подлежит обложению социальным налогом по ставке 9,5% аналогично заработной плате.
В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.
Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления ОПВ аналогично заработной плате.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд.
Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления социальными отчислениями аналогично заработной плате.
Отчисления на ОСМС:
В соответствии с п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со ст. 29 настоящего Закона.
Согласно п. 1 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 настоящей статьи.
Следовательно, доход работника в натуральной форме является объектом исчисления отчислениями на ОСМС аналогично заработной плате.
Вычеты, документальное оформление и проводки:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РК вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в пп. 20), 22), 23) и 24) п. 1 ст. 644 Налогового кодекса РК)
Следовательно, т.к. доход работника в натуральной форме является доходом работника, подлежащим налогообложению, то Вы вправе отнести эти расходы на вычеты.
Таким образом, в соответствии с пунктом 5 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат текущие расходы по обеспечению возможности отдыха и приема пищи в рабочее время на работах, где по условиям производства предоставление перерыва невозможно, перечень которых установлены коллективным договором или актами работодателя. В свою очередь, пунктом 6 статьи 243 Налогового кодекса предусмотрено отнесение на вычеты расходов по самостоятельной организации работодателем общественного питания для работников. На основании вышеизложенного, в случае если по итогам месяца получены документы о перечне блюд и список сотрудников, которыми осуществлены затраты на такое питание, такая оплата работодателем является доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом, и подлежит отнесению на вычеты по корпоративному подоходному налогу в виде расходов работодателя по доходам работника. При этом, если данные затраты не признаны доходами таких работников, такие расходы при исчислении корпоративного подоходного налога вычету не подлежат.
Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.