для учета операций с наличной валютой к счету 50 касса
Проводки по кассе
У большинства компаний и предпринимателей есть касса. Через нее проводят расчеты с покупателями, выдают деньги в подотчет или заработную плату и так далее. Все движения денег по кассе бухгалтер фиксирует соответствующими проводками — расскажем о них.
Операционная и основная кассы
Иногда возникает недопонимание при использовании слова «касса». Это связано с тем, что есть два понятия: операционная и основная касса.
Первая — привычная онлайн-ККТ, которую можно встретить в магазинах, салонах и в местах, где продают товары или услуги населению. Через операционную кассу проводят продажу товаров или услуг и иногда оформляют возврат денег. Для учета движения наличных денег по операционной кассе открывают субсчет 50.2.
Вторая — это место, где хранятся все наличные деньги компании. Через нее не только оформляют поступление денег от продаж, но и выдают зарплату, деньги в подотчет, переводят наличку на счет в банке, принимают взносы от учредителей и так далее. Перечень операций гораздо обширнее. Для наличных денег компании устанавливают лимит кассы. Для учета движения налички по основной кассе открывают субсчет 50.1.
Проводки по основной кассе через счет 50
Движение наличных денег всегда происходит через счет 50 «Касса». Это активный счет, то есть по дебету отражают приходы денег, а по кредиту — расходы. К поступлениям относят выручку от продажи товаров, снятие наличных с расчетного счета, возврат подотчетных средств. А к расходам — оплату контрагентам, выдачу зарплаты, подотчетных средств, пособий, компенсаций и так далее.
Проводки поступления денежных средств в кассу
В таблице мы собрали наиболее популярные операции по поступлению денежных средств в кассу.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.1 | 50.2 | Переместили деньги из одной кассы в другую (если их несколько). Например, из операционной в основную. |
| 50.1 | 51 | Сняли деньги с расчетного счета в кассу. |
| 50.Валюта | 52 | Сняли валюту с расчетного счета в кассу. |
| 50.1 | 55 | Сняли деньги со специального счета в кассу. |
| 50.1 | 60 | Отразили возврат в кассу ранее выданного аванса поставщику. |
| 50.1 | 62 | Отразили поступление денежных средств от покупателя. |
| 50.1 | 66/67 | Получили краткосрочный / долгосрочный заем наличными деньгами. |
| 50.1 | 70 | Работник вернул излишне перечисленную зарплату в кассу. |
| 50.1 | 71 | Сотрудник вернул неизрасходованные подотчетные деньги. |
| 50.1 | 73 | Сотрудник внес деньги в счет возмещения займа. Сотрудник внес деньги в счет погашения материального ущерба. |
| 50.1 | 75 | В кассу внесли вклад в уставный капитал. |
| 50.1 | 76 | В кассу поступили деньги по претензии по договору. |
| 50.1 | 79 | В кассу поступили деньги от обособленного подразделения. |
| 50.1 | 90 | Отразили поступление денежных средств от покупателя (проводка используется при продаже товаров в розницу, так как оплата и отгрузка происходят одновременно, следовательно, счет 62 можно не использовать). |
| 50.1 | 91 | Обнаружили излишки денег в результате инвентаризации Поступила выручка от продажи прочих активов компании Отразили положительную курсовую разницу. |
При поступлении денег в кассу кассир компании составляет приходный кассовый ордер (ПКО) по форме КО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. При этом вносить исправления в этот документ нельзя. Ошибка или помарка приведет к недействительности ПКО.
Информацию о каждом оформленном ПКО заносите в кассовую книгу по форме КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88.
Проводки списания денежных средств из кассы
Проводки по списанию денег из кассы собраны в таблице.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51/57 | 50.1 | Деньги из кассы передали в банк для зачисления на расчетный счет (счет 57 используется в том случае, если деньги еще не поступили на расчетный счет, а находятся «в пути»). |
| 58 | 50.1 | Купили акции другой компании за наличные. Выдали другой компании займ наличными. |
| 60 | 50.1 | Выдали из кассы аванс поставщику. |
| 62 | 50.1 | Вернули денежные средства из кассы покупателю. |
| 66/67 | 50.1 | Погасили полученный краткосрочный / долгосрочный заем или проценты по нему. |
| 69 | 50.Денежные документы | Выдали рабочим путевки, оплаченные за счет средств ФСС. |
| 70 | 50.1 | Выдали из кассы зарплату. |
| 71 | 50.1 | Выдали сотруднику деньги в подотчет. |
| 73 | Выдали из кассы сотруднику путевку, билет или талон на бензин. | |
| 75 | 50.1 | Выплатили доход учредителю. |
| 76 | 50.1 | Прочие выплаты из кассы. |
| 79 | 50.1 | Выданы деньги из кассы подразделению организации. |
| 81 | 50.1 | Выкуплены собственные акции у акционеров. |
| 91 | 50.1 | Отразили отрицательную курсовую разницу. |
| 94 | 50.1 | В результате инвентаризации кассы обнаружили недостачу. |
Выдачу денег из кассы оформляйте расходным кассовым ордером (РКО) по форме КО-2. Она утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88. Вносить в него исправления также нельзя.
Каждый выданный РКО фиксируйте в кассовой книге.
Проводки для операционной кассы
Перечень операций, которые совершаются через операционную кассу скромнее, поэтому и проводок меньше.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 50.2 | 50.1 | В операционную кассу передали разменные деньги для расчетов с розничными покупателями. |
| 50.2 | 90.1 | Отразили выручку от розничной продажи. Проводку формируйте при закрытии смены (в конце рабочего дня). |
| 50.1 | 50.2 | Полученную по итогам смены выручку сдали в основную кассу организации. Разменные деньги вернули в основную кассу. |
При выдача разменных денег кассир основной кассы составляет РКО, а при приходовании — ПКО. Полученную за день выручку кассир операционной кассы фиксирует в отчете о закрытии смены.
Покупатель может попросить вернуть деньги обратно. Если он сделает это день в день с покупкой, то никаких проводок по основной кассе делать не нужно. Выручку по операционной кассе вы оприходуете в конце смены по отчету о закрытии смены, где сумма возврата будет сразу учтена.
Если возврат оформлен не день в день, то постройте следующую проводку.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 50.1 | Оформлен возврат покупателю по РКО |
Проводки для онлайн-касс с эквайрингом
Эквайринг — это возможность принимать безналичную оплату за товары или услуги. Расчет в таком случае проходит через онлайн-кассу, но в безналичной форме. А значит проводки со счетом 50 тут не уместны.
Поэтому, если вы применяете онлайн-кассу с эквайрингом, используйте счета 51 и 57 для учета поступлений. Продажу с эквайрингом оформляйте следующим образом.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 57 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Деньги еще не поступили на ваш расчетный счет. Они на специальном счете банка-эквайера |
| 51 | 57 | Банк-эквайер перечислил деньги на ваш расчетный счет |
| 91 | 57 | Банк удержал причитающуюся ему комиссию за услуги эквайринга |
Этот вариант подходит, если ваш банк зачисляет деньги от покупателя вам на счет с небольшой отсрочкой. В договоре должен быть прописан срок возмещения средств по операциям эквайринга (обычно 1-3 дня).
Есть банки, которые предлагают зачислять деньги от покупателей на счет компании день в день. Особенно это распространено у банков, которые сотрудничают с малым бизнесом. В таком случае счет 57 можно не использовать.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 51 | 90 | Покупатель произвел оплату банковской картой. Банк в тот же день перечислил деньги на расчетный счет компании |
| 91 | 51 | Банк удержал комиссию за услуги эквайринга |
Возврат денег покупателю на его банковскую карту также возможен. Более того, это обязательно, если покупку он оплачивал именно картой. Для этого строятся следующие проводки.
| Дт | Кт | Описание |
|---|---|---|
| 62 | 57 | Заявление на возврат денежных средств со счета компании на банковскую карту покупателя передано в банк |
| 57 | 51 | Деньги перечислены покупателю |
Комиссию за эквайринг, которую банк удержал при первичном расчете, вернуть не получится, так как услуга банком уже была оказана. Удерживать комиссию с покупателя тоже нельзя, так как он должен получить возмещение всей суммы, которую уплатил при покупке.
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Программа поможет вести учет наличных денег не только в основной кассе, но и во всех операционных кассах. Сведите вероятность недостач к минимуму! Все новички могут тестировать сервис бесплатно 14 дней.
Для учета операций с наличной валютой к счету 50 касса
Операции по дебету счета
Получена в кассу плата от родителей за содержание детей в дошкольных детских учреждениях и т.п.
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Принята выручка за пользование баней и прочими обслуживающими хозяйствами
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Принята и оприходована по кассе организации выручка из операционной кассы по справке-отчету кассира-операциониста и приходному кассовому ордеру
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1), справка-отчет кассира-операциониста (ф. N КМ-6)
Поступили наличные деньги с соответствующих счетов в банках на оплату труда, командировочные, операционно-хозяйственные и пр. расходы
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступили наличные деньги в иностранной валюте в валютную кассу организации с соответствующих валютных счетов в банках (в разрешенных законодательством случаях)
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступили в кассу денежные средства, числившиеся как «денежные средства в пути»
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступление наличных денежных средств в порядке возврата предоставленных займов; участником простого товарищества получены денежные средства, возвращенные из вкладов в общее имущество по совместной деятельности
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Возвращены поставщиками и подрядчиками ранее полученные и неиспользованные платежи; поступили суммы переплаты в кассу от поставщиков и подрядчиков по результатам взаимной сверки обязательств
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Оприходованы наличные денежные средства, поступившие в кассу отпокупателей и заказчиков
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступили денежные средства в кассу за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банков и прочих займов
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступили в кассу от персонала организации денежные средства в погашение переплат (излишне выплаченных сумм оплаты труда, аванса и т.п.)
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1) и соответствующий документ на взыскание излишне полученных сумм
Внесены в кассу подотчетными лицами:
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
— выручка от зав. столовой за реализованные изделия столовых и продукцию прочих обслуживающих хозяйств и производств
— неизрасходованные подотчетные суммы, выданные на командировочные расходы и прочие хозяйственные нужды
— наличные деньги за сельскохозяйственную и прочую продукцию и товары, реализованные в магазинах, торговых палатках, на рынке
Поступили от работников платежи в погашение материального ущерба, причиненного организации; внесены работником очередные платежи в кассу в погашение займа, полученного от организации на личные нужды
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)и соответствующий документ на взыскание задолженности по недостачам и потерям
Поступили денежные средства учредителей в счет их вкладов в уставный капитал
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступила в кассу квартплата от работников, суммы претензий, страховые возмещения, за питание работников по талонам и абонементам
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Получены наличные деньги от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс
приходный кассовый орер (ф. N КО-1)
Поступили наличные денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника, ведущего общие дела)
приходный кассовый ордер(ф. N КО-1)
Поступили наличные деньги в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т.п. на осуществление мероприятий целевого назначения
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступила наличная выручка от реализации продукции, работ и услуг
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Оприходованы выявленные при инвентаризации кассы излишки денежных средств
акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. N ИНВ-15)
Поступила выручка наличными от реализации имущества (основных средств, материалов и пр.), относимая в состав операционных и внереализационных доходов
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (оплата вперед коммунальных услуг, арендной платы и т.п.)
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Поступили наличные деньги в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации
приходный кассовый ордер (ф. N КО-1)
Приобретены денежные документы за наличный расчет (путевки, авиабилеты, проездные документы, почтовые марки и т.п.)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Приобретены денежные документы за безналичный расчет (путевки, авиабилеты, проездные документы, почтовые марки и т.п.); оприходованы оплаченные банковские карты
выписки банка по расчетным, валютным и прочим счетам и платежное поручение (ф. N 0401060)
Приобретены денежные документы за счет подотчетных сумм
авансовый отчет с приложением подтверждающих документов на произведенные расходы
Поступили денежные документы от разных организаций, лиц, внутренних подразделений, выделенных на отдельный баланс
акт на передачу денежных документов
Поступили денежные документы, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов (у участника простого товарищества, ведущего общие дела)
акт на передачу денежных документов
Получен от покупателя расчетный банковский чек в оплату за приобретенные товары, готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги
Операции по кредиту счета
Сданы из кассы и зачислены на расчетные и специальные счета в банках денежные средства (на аккредитив, пополнение лимита чековой книжки, на депозит)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег
Переданы наличные денежные средства инкассаторам, или наличные денежные суммы сданы из кассы в банк в вечернюю кассу в последний день месяца
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), квитанция банка о приеме наличных денег, копия сопроводительной ведомости на сдачу выручкиинкассаторам
Произведены финансовые вложения за счет наличных денежных средств: приобретены паи, доли в уставном капитале, ценные бумаги (акции, облигации и др.); предоставлены займы другим организациям; внесен наличными денежными средствами вклад в совместную деятельность по договору простого товарищества
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2), авизо участника, ведущего общие дела по договору простого товарищества; извещение брокера; договор купли-продажи, на приобретение; выписка реестродержателя
Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам наличными денежными средствами, а также выдан аван
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); счет-фактура; акт на выполненные работы
Возвращена покупателям и заказчикам излишне полученная с них сумма или по невыполненным обязательствам наличными из кассы организации
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); договор
Погашена наличными деньгами задолженность по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); квитанция банка о приеме наличных денег
Погашена наличными деньгами задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); квитанция банка о приеме наличных денег
Выплачены из кассы суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и т.п.
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); платежная ведомость (ф. N Т-53)
Выплачены из кассы подотчетные суммы на служебные командировки, приобретение горюче-смазочных материалов, прочие операционно-хозяйственные расходы; возмещен перерасход по подотчетным суммам
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2); приказ (распоряжение) на командировку; заявление на оплату хозяйственных расходов; авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
Выплачены из кассы компенсации за использование личных автомобилей для служебных поездок, предоставлены займы работникам организации и пр.
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Выплачены из кассы начисленные суммы доходов учредителям от участия в организации (дивиденды на акции, доходы от вложенных имущественных паев, земельных долей)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Выданы из кассы денежные средства по исполнительным документам, депонированные суммы, оплачено за принятыйскот и сельскохозяйственную продукцию от населения
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Выданы из кассы наличные денежные средства подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Возвращены наличные денежные средства, внесенные товарищами в простое товарищество в счет их вкладов по окончании срока действия договора или при выходе из совместной деятельности (участником, ведущим общие дела по доверенности)
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Осуществлены разовые выплаты наличными по мероприятиям целевого назначения за счет целевого финансирования и целевых поступлений
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Отражена отрицательная курсовая разница по валютным денежным средствам в кассе
бухгалтерская справка (расчет), расходный кассовый ордер(ф. N КО-2)
Оплачены из кассы судебные издержки и арбитражные сборы
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Выявлена при инвентаризации недостача наличных денег в кассе
акт инвентаризации наличных денежных средств (ф. N ИНВ-15)
Оплачены расходы будущих периодов наличными денежными средствами
расходный кассовый ордер (ф. N КО-2)
Списана стоимость почтовых и специальных марок, использованных для производственно-хозяйственной деятельности; списаны банковские карты, использованные для производственно-хозяйственной деятельности
акт на списание израсходованных почтовых марок и прочих денежных документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт
Списана стоимость почтовых и специальных марок торговыми и прочими организациями на расходы по продажам
акт на списание израсходованных почтовых марок и прочих денежных документов
Возвращены товарищам денежные документы из общего имущества по договору простого товарищества (участником, ведущим общие дела)
акт на передачу денежных документов
Отражена бесплатная часть стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, выданной работникам организации, погашаемая за счет средств социального страхования
выписка из решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, ведомость на выдачу денежных документов, бухгалтерская справка (расчет)
Отражена платная часть стоимости путевки на санаторно-курортное лечение, выданной работникам организации, не возмещаемая за счет средств фонда социального страхования
выписка из решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию, ведомость на выдачу денежных документов, бухгалтерская справка (расчет)
Выданы под отчет работникам организации денежные документы, дорожные чеки и банковские карты
ведомость на выдачу денежных документов, журнал учета приема и выдачи банковских карт
Ведение кассовых операций в иностранной валюте
Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.
Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).
К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.
Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:
Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). (Более подробную информацию по этому поводу вы найдете в № 12 «ПБ», 2006 г., стр. 42.) Так в каком же порядке должны отражаться все эти операции в бухгалтерском учете?
Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.
Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.
Отметим, что рубли – не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.
Курсовые разницы по валютной кассе
За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.
Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Напомним, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение надо будет отразить в учетной политике компании.
Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.
Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.
Рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на конкретном примере.
Пример
ООО «Одуванчик» 27 сентября 2006 года получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов.
Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):
– на день оприходования валюты в кассу – 26,73 руб./USD;
– на день выдачи под отчет 28 сентября – 26,79 руб./USD;
– на 30 сентября 2006 года (дату составления отчетности) – 26,75 руб./USD.
Бухгалтер ООО «Одуванчик» сделал следующие записи:
27 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52
– 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
28 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– 120 руб. ((26,79 руб./USD – 26,73 руб./USD) x 2000 USD) – отражена положительная курсовая разница.
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»
– 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) – выдана наличная валюта под отчет;
30 сентября 2006 года
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50
– 4 руб. ((26,79 руб./USD – 26,75 руб./USD) x (2000 USD – 1900 USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.
Более подробную информацию по «некассовым» курсовым разницам вы найдете в № 6 «ПБ» за 2006 год (статья «Разберемся с курсовыми разницами»). Там же рассмотрен вопрос налогового учета курсовых разниц.
«Движение» валюты
В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:
Дебет 50 Кредит 52
– получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу;
Дебет 50 Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе;
Дебет 91-2 Кредит 50
– отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;
Дебет 52 Кредит 50
– сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.
Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно порекомендовать предприятиям способ, который будет давать некоторые преимущества. А именно: выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а так же сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.
Осторожно
Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей.
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.