выплаты бывшим сотрудникам в рсв
Как заполнить раздел 3 формы РСВ по уволенным сотрудникам?
Принципы включения информации в РСВ
РСВ — это отчет, при создании которого были сохранены основные принципы формирования отчетности, подававшейся ранее во внебюджетные фонды.
Один из этих принципов — наличие того периода (НК РФ называет его расчетным — п. 1 ст. 423), на протяжении которого данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающими суммами. Он равен году. Отчетные периоды в нем возникают ежеквартально и имеют каждый свою протяженность, отсчитываемую от начала года.
При этом действует и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета.
Не забудьте в день увольнения на руки работнику выдать персонифицированные сведения о его стаже и взносах. Эти документы лучше подготовить с учетом разъяснений ПФР. Получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и оформите бумаги с учетом требований ведомства.
Попадают ли в раздел 3 РСВ уволенные и чем они выделяются?
В соответствии с п. 21.1 Порядка заполнения РСВ (утв. приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@) раздел 3 заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Уволившийся в прошлом отчетном периоде работник в отчетные 3 месяца застрахованным не является. Поэтому указывать его в разделе 3 расчета не нужно.
Например, в РСВ за полугодие не требуется включать работников, которые уволились с начала года по март включительно. Если работник уволился в апреле-июне, раздел 3 расчета за полугодие заполняется на него в общем порядке. Если работник уволился в июне, но что-то начислялось ему в последующие месяцы, его придется включать в расчет за 9 месяцев, а возможно, и за год — если выплаты в его адрес будут начислены октябрем-декабрем, например, будет годовая премия.
Дело в том, что есть только одна ситуация, когда уволенного потребуется включить в расчет — если в последние 3 месяца отчетного периода ему начислялись какие-либо выплаты.
Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@. В нем налоговая служба пояснила, что в раздел 3 нужно включать сведения о сотрудниках, в т.ч. и уволенных, только при условии, что им в отчетном периоде выплачивалось вознаграждение. Например, если сотрудник был уволен в марте, а премия по итогам 1 квартала была начислена в апреле и выплачена уже уволенному работнику во 2-м квартале, то сведения об этом уволенном нужно включить в расчет за полугодие. Если же сотрудник рассчитался в марте, то сведения о нем включаются только в отчет за 1 квартал.
Пример заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал/9 месяцев 2021 года смотрите в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и переходите к образцу бесплатно.
Итоги
В РСВ данные об уволенных сотрудниках должны включаться только в том случае, если в последние 3 месяца отчетного периода им начислялись какие-либо выплаты. Если выплат не было, то заполнять по ним раздел 3 не нужно.
ФНС подсказала как заполнить РСВ по уволенным работникам
В Письме от 05.12.2018 N БС-4-11/23628@ налоговая служба разъяснила, как заполнить расчет по страховым взносам по уволенным сотрудникам. Рассмотрена ситуация, когда увольнение и итоговый расчет с сотрудником произведены в разных отчетных периодах.
Чиновники со ссылкой на п. 22.1 Порядка заполнения РСВ (утв. Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@) разъяснили, что сведения об уволенных сотрудниках нужно включить в Раздел 3 РСВ за отчетный период в том случае, если в одном из месяцев этого периода им были начислены вознаграждения:
Не имеет значения, что трудовые или гражданско-правовые отношения были прекращены в предыдущем отчетном периоде.
Налоговое ведомство не уточняет, как в такой ситуации заполнить ежемесячный отчет СЗВ-М. Учитывая, что выписку из СЗВ-М работодатель обязан выдать сотруднику в день увольнения (абз. 2 п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ), информация о нем должна попасть в отчет в месяце его увольнения. Период окончательного расчета с сотрудником для целей заполнения СЗВ-М значения не имеет.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Все комментарии (3)
В письмо говориться именно об уволенных, а как должен заполнять 3-й раздел РСВ, в том случае когда сотрудник был уволен в Январе в связи со смертью, при условии того что доход начисленный после его смерти (зарплата) за январь не являются объектом налогообложения. Так же не понятна ситуация, если к примеру сотрудник также уволен в Январе, но сумм к начислению у него нет.
РСВ: нужно ли включать в расчет бывших работников
Письмо Федеральной налоговой службы № 23628@ от 05.12.2018
Если в течение отчетного квартала физлицам начислялись выплаты, в том числе уволенным или с которыми были расторгнуты ГПД в предыдущем квартале, то сведения о них включаются в раздел 3 расчета по страховым взносам.
Форма расчета по страховым взносам РСВ и порядок его заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее – Приказ).
Налоговый период по страховым взносам – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, I полугодие, 9 месяцев. Расчет представляют не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Как отражать персональные сведения в РСВ
Для отражения персональных данных застрахованных лиц в расчете РСВ предназначен раздел 3.
Данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них пенсионных взносах указывают в подразделе 3.2 применительно к месяцам последнего из кварталов налогового периода – того отчетного периода, за который предоставляется расчет (п. 22.1 приложения № 2 к Приказу).
В подраздел 3.2 раздела 3 включают и данные работников, уволенных в предыдущем квартале, но которым в отчетном были начислены выплаты. На это чиновники указывали неоднократно.
А нужно ли показывать в разделе 3 бывших сотрудников, которым после увольнения никакие выплаты не начислялись?
Ответим на этот вопрос, основываясь на следующем.
Общий порядок заполнения расчета РСВ предусматривает, что на протяжении налогового периода (года) данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающим итогом.
Поэтому в РСВ попадают и уволенные сотрудники. Данные о таких сотрудниках должны включаться, пока не завершится год их увольнения.
Если в отчетном квартале выплат в их пользу не было, подраздел 3.2 по ним уже не заполняют. В разделе 3 будут присутствовать только сведения, позволяющие идентифицировать это лицо – подраздел 3.1.
А выплаты, которые были начислены уволившимся в течение года, должны быть включены в подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 по строкам «Всего с начала расчетного периода».
Для СЗВ-М важен факт действия договора
Что касается заполнения ежемесячной формы СЗВ-М, то рекомендуем для решения вопроса о включении в отчет сведений исходить из следующего:
Если договор действовал, то данные о застрахованном лице обязательно нужно включить в отчет СЗВ-М. Факт начисления и выплаты вознаграждения и начисления страховых взносов по данному договору значения не имеет.
Поделиться
Распечатать
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала
Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.
Расчет по страховым взносам, раздел 3
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо обратить особое внимание на раздел 3. Он предназначен для отражения персональных данных по каждому сотруднику, застрахованному в системе пенсионного страхования.
В расчете по страховым взносам (РСВ) имеется специальный раздел 3, в котором отражаются персональные сведения по каждому сотруднику. Поскольку РСВ сдается по итогам каждого отчетного квартала, информацию в раздел нужно включать по тем сотрудникам, с которыми в этом периоде были заключены трудовые или ГПХ договоры.
Если сотрудник работал не весь отчетный период, информация по нему все равно должна попасть хотя бы в один месяц квартала. Такое же действие производится, если работник был принят или уволен в одном из месяцев отчетного квартала.
Важно! Факт выплаты зарплаты никак не влияет на порядок заполнения раздела 3. В нем отражается информация по начислению оплаты труда и расчету страховых взносов, а не выплате зарплаты.
Когда заполнять раздел 3 РСВ
Раздел 3 расчета по страховым взносам заполняется на каждого из сотрудников в следующих случаях:
Внимание! Если работодатель сдаст в ИФНС расчет по страховым взносам без заполненного раздела 3, налоговики его не примут. Будет считаться, что документ сформирован не полностью, то есть не соответствует нормам законодательства. Если вы используете сервис 1С:Отчетность, то уведомление вы получите в сервисе на указанную ранее учетную запись получателя документов.
Как сформировать раздел 3 расчета по страховым взносам
Правила заполнения РСВ и, соответственно, раздела 3 регламентированы Приказом ФНС России от 18.09.2019 г. № ММВ-7-11/470@. При заполнении раздела 3 необходимо обратить внимание на следующие моменты:
Совет! Если нужно передать нулевой РСВ, то в графах с суммовыми показателями проставляются «0».
Как заполнить раздел 3 в 1С
Для заполнения раздела 3 в 1С необходимо создать новый РСВ:
Когда отчет будет сформирован, нужно тщательно перепроверить информацию из раздела 3 по все сотрудникам:
Важно! Даже если у сотрудника за три месяца отчетного квартала нет начислений, с которых рассчитываются страховые взносы, но с ним заключены трудовые отношения, на него нужно в обязательном порядке формировать лист раздела 3.
В 1С имеется возможность сформировать и распечатать реестр, в котором будут собраны сведения по всем сотрудникам, включенным в раздел 3 расчета по страховым взносам.
Если у вас есть сложности с формированием отчетности, то вы можете воспользоваться нашей линией консультаций. При наличии договора ИТС.ПРОФ консультации осуществляются бесплатно. Звоните.
РСВ и 4‑ФСС за I квартал 2021 года. Как заполнять на прямых выплатах
В 2021 году ФСС выплачивает пособия работникам напрямую. Проект прямые выплаты заработал по всей России с 1 января. Заполнять отчетность по взносам теперь будет проще. Расскажем, что учесть новеньким в проекте.
Как сдать РСВ на прямых выплатах
Расчёт по страховым взносам сдавайте по той же форме, по которой отчитались за 2020 год. Она утверждена приказом ФНС от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.
Всем, кто присоединился к прямым выплатам с 1 января 2021 года, надо учесть несколько важных изменений в расчёте за I квартал. Они повлияют на порядок заполнения приложений 2, 3 и 4.
Как заполнить РСВ по новым правилам
Приложения 3 и 4 заполнять больше не нужно никому, так как в них расшифровываются расходы организаций на выплату сотрудникам пособий, которые теперь сразу выплачивает ФСС.
С приложением 2 к разделу 1 всё немного сложнее. В нём указывается сумма взносов на ВНиМ. На прямых выплатах особенности следующие:
Пример заполнения. В компании 5 сотрудников. В I квартале 2021 года начисленные взносы на ВНиМ составили 10 875 рублей. В том числе за январь, февраль и март по 3 625 рублей.
В январе ФСС возместил расходы на декабрьские больничные в сумме 1 200 рублей.
Приложение 2 будет заполнено следующим образом:
Образец РСВ за 1 квартал 2021 года на прямых выплатах. Сокращенное приложение 2
Какие пособия отражать в РСВ
С 2021 года в РСВ учитываются только те пособия, которые сотрудникам выплатил сам работодатель. Раньше в сумме выплат мы указывали все больничные, декретные, пособия по уходу за ребёнком и пр. Теперь остались только больничные за первые три дня болезни работника и дополнительные выходные по уходу за ребёнком-инвалидом.
Они включаются в сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника. В РСВ это строки 030 подразделов 1.1 и 1.2, строка 020 приложения 2 и строки 140 подразделов 3.2.
Больничные за первые три дня болезни не облагаются взносами, поэтому их включают в суммы, не подлежащие обложению по ст. 422 НК РФ. Это строки 040 подразделов 1.1 и 1.2 и строка 030 приложения 2. Оплата дополнительных выходных взносами облагается, поэтому отражается в строках 050 подразделов 1.1 и 1.2 и приложения 2, а также в строках 150 подразделов 3.2.
Пособия на погребение тоже выплачивает работодатель, а ФСС их компенсирует позже. Показывать их в расчёте не нужно.
Как сдать 4-ФСС на прямых выплатах
Форму 4-ФСС планировали обновить в 2021 году, даже подготовили новый бланк отчёта. Но в I квартале его не приняли и скорее всего не примут до конца 2021 года. Поэтому отчитываемся по старой форме, утверждённой приказом ФСС от 26.09.2016 № 381.
Как заполнить 4-ФСС по новым правилам
Раньше в таблице 3 мы расписывали расходы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Теперь она не актуальна, можно не заполнять.
Ещё одно место для отражения расходов — строка 15 таблицы 2. Её теперь тоже заполнять не надо, достаточно проставить нули или прочерки.
Компенсации пособий по травматизму и прочих расходов, полученные от ФСС за периоды до 1 января 2021 года, отражаются в строке 6 таблицы 2.
Так как зачётная система не действует, в 4-ФСС мы сразу показываем взносы к уплате. В таблице 2 начисленные взносы указываются в строке 2, уплаченные — в строке 16. Задолженность по взносам на конец первого квартала указывайте в строке 19. Задолженность за ФСС на конец периода теперь может появиться, только если вы переплатили взносы.
Пример заполнения. Организация платит взносы на травматизм по минимальному тарифу — 0,2 %. За январь, февраль и март за сотрудников начислили по 400 рублей. На 1 января 2021 года у страхователя был долг — 264,30 рубля.
Таблица 2 расчёта 4-ФСС будет заполнена так:
Образец 4-ФСС за 1 квартал 2021 года на прямых выплатах. Таблица 2
Какие пособия отражать в 4-ФСС
Как и в РСВ, включать в 4-ФСС нужно будет только больничные за первые три дня болезни сотрудников и дополнительные выходные по уходу за детьми инвалидами. Больничные с четвёртого дня, декретные и детские пособия платит ФСС — показывать их в отчёте не нужно.
Больничные за первые три дня болезни отразите в общей сумме выплат по строке 1 таблицы 1. Так как они не облагаются взносами, то попадут и в строку 2 таблицы 1.
Оплата дополнительных выходных родителям детей инвалидов попадает в строки 1 и 3 таблицы 1, так как формирует базу для начисления взносов. Пособия на погребение в 4-ФСС не попадают.
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.